Порядок планирования затрат

3-й этап. Сравнение расчетных и плановых затрат и издержек с допустимо возможными. Этот этап очень важен, так как помимо сравнения на этом этапе осуществляется поиск путей наиболее эффективного использования ресурсов и относительной экономии затрат. Расчет предельно допустимых затрат (издержек) осуществляется по следующей схеме:

o определяется необходимая  сумма прибыли, обеспечивающая совершенствование  производственных и торговых  процессов, выплату дивидендов не  ниже банковского депозита, решение  социальных задач по развитию  персонала (производимых из чистой  прибыли). Например, инвестиционный  ресурс из чистой прибыли в  плановом году составит 7 млн руб. (из инвестиционного плана), выплата дивидендов планируется в сумме 3 млн руб., планируемый фонд социального развития из чистой прибыли, направляемой для решения задач развития коллектива, - 2 млн руб. Отчисления в резервный фонд с учетом законодательной базы и необходимости погашения просроченных задолженностей 1 млн руб. Таким образом, планируемый объем чистой прибыли составит 13 млн руб. Прибыль до налогообложения с учетом налога на прибыль (20%) будет составлять:

o на основе рассчитанных  источников получения прибыли (плановых  валовых доходов и внереализационных  доходов, включая операционные), которые  рассматриваются на этом этапе  как предельные, определяются допустимые  объемы издержек в плановом  периоде:

где Ип - объем издержек в плановом периоде как возможно допустимый (без учета сырья), руб.;

ВДосн - валовые доходы от основной деятельности (без учета сырья), руб.;

Вр - внереализационные доходы, включая операционные, руб·;

Пп - плановый объем прибыли от основной деятельности, руб·;

Вз - внереализационные расходы, определяемые по опыту прошлых лет, и выплаты региональных и местных налогов, руб.

В последующем необходимо предельные затраты сравнить с предельным доходом. Предельный доход равен приросту совокупного дохода при увеличении объема выпуска продукции на единицу, а предельные издержки равны приросту совокупных издержек. Следовательно, до тех пор, пока предельный доход превышает предельные издержки, увеличение выпуска на единицу увеличивает совокупный доход в большей степени, чем совокупные издержки, и тем самым увеличивается совокупная прибыль.

Сравнение рассчитанных ранее методами экстраполяции и технико-экономических расчетов условно-постоянных и условно-переменных затрат (издержек) с предельно допустимыми, и при их несоответствии - разработка мер по оптимизации затрат (издержек) по статьям. Оптимизация условно-постоянных затрат осуществляется по суммам, а условно-переменных - по уровню с последующим определением суммы.

4-й этап. Разработка мероприятий по управлению затратами с учетом их оптимизации и экономической выгодности, а также формирование плановых затрат на уровне не выше предельно допустимых. Общий объем затрат будет равен

где Зо - общий объем плановых затрат (руб.);

Ип - плановый объем издержек без стоимости сырья (руб.);

Вз - внереализованные расходы (руб.);

Зс - затраты на покупку сырья и материалов для производства продукции и услуг (руб.) (рассчитываются с учетом объема производства на основе производственной программы);

Зп - прочие расходы и затраты, не включаемые в себестоимость продукции и услуг (руб.) (определяются на основе опыта прошлых лет и мероприятий по оптимизации).

5-й этап. Определение относительных показателей затрат и издержек на единицу продукции и услуг, объем реализации. Необходимо обеспечить относительное сокращение издержек (уровня затрат по отношению к объему производства и реализации), но с учетом обеспечения необходимого качества продукции (услуг) и конкурентоспособности предприятия. Для этого разрабатываются мероприятия по оптимизации затрат, включая формирование системы мотивации и стимулирования труда, обеспечивающих сокращение нерациональных затрат, применение современных технологий, организации производства, обслуживания, управления и т. д.

Для более последовательного и эффективного процесса управления затратами и себестоимостью необходимо:

o привлекать к процессу  разработки этих планов структурные  подразделения и весь коллектив  предприятия для определения  резервов оптимизации (сокращения) затрат с учетом последующего  стимулирования сотрудника за  рационализаторские предложения;

o использовать современные  методы и технологии управления  затратами, включая бюджетирование  по структурам и

видам деятельности, контроллинг по направлениям затрат и центрам ответственности;

o устанавливать для структурных  подразделений (возможно для отдельных  сотрудников) предельные размеры  тех или иных затрат (на канцтовары, расходы электроэнергии и т. д.) с соответствующей системой контроля и мотивации.

План по затратам и себестоимости является наиболее важным для предприятия (затраты являются наиболее управляемыми и контролируемыми показателями), что предполагает последующую достаточно ответственную управленческую деятельность по обеспечению выполнения этого плана и постоянный контроль за использованием ресурсов (внутренних и внешних) с учетом рациональности и экономичности.