Анализ объема производства и реализации продукции

    Первым этапом анализа затрат  на производство является анализ  структуры затрат на производство и ее изменение за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции. Данный анализ начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

Таблица №2

Затраты на производство продукции ОАО “Старорусприбор» 

Элементы затрат 2007г. факт 2008г. план 2008г. факт Изменение удельных весов   сумма тыс. руб. % сумма тыс. руб. % сумма тыс. руб. % к  2006г к плану Материальные затраты 32933 50.2 30034 47.5 31467 48.2 -2 +0.7 Заработная  плата 10585 16.1 10000 15.8 9755 14.9 -1.2 -0.9 Отчисления  в фонд социального страхования 4075 6.2 3850 6.1 3740 5.7 -0.5 -0.4 Амортизация основных средств 2012 3.1 1524 2.4 1567 2.4 -0.7 - Прочие  расходы 15967 24.4 17860 28.2 18750 28.8 +4.4 +0.6 Полная  себестоимость 65572 100 63268 100 65280 100 - - В том  числе:                      постоянные расходы 17979 27.5 19384 30.6 20317 31.2 +3.7 +0.6      переменные расходы 47593 72.5 43884 69.4 44963 68.8 -3.7 -0.6

 

            Как видно из таблицы №2,фактические  затраты предприятия в 2008 году превысили плановые на 2 012 тыс. руб. (65280-63268), или на 3.2 %. Перерасход произошел по статьям материальных затрат, амортизационных отчислений и прочих расходов. При этом произошел рост суммы постоянных затрат за счет снижения затрат переменных. Несколько изменилась структура затрат: доля заработной платы снизилась как к уровню 2007 года, так и к плану, прочие

расходы выросли по отношению к этим показателям, материальные затраты ниже уровня 2007 года, но выше плана, амортизация основных средств ниже уровня 2007 года.

           На основании изложенного можно сделать вывод о том, что на ОАО “Старорусприбор” в 2008 году практически не обновлялось оборудование, работа велась частично на полностью изношенном оборудовании, при этом, однако, произошло снижение доли заработной платы в затратах на производство, что может говорить об активной работе по снижению трудоемкости выпускаемой продукции.

      Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в  целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу  продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = å (VВПобщ * УДi * Вi) + А.

   Данные для расчета влияния  этих факторов приведены в  таблице №3. 

Таблица №3

Исходные  данные для факторного анализа общей  суммы

издержек  на производство и реализацию продукции

Затраты Сумма, Факторы изменения затрат   тыс. руб. Объем выпуска  продукции Структура продукции Переменные  затраты Постоянные  затраты По  плану на плановый выпуск продукции: å(VВПiпл * Вiпл) + Апл 63268 План План План План По  плану, пересчитанному на фактический  объем произ-водства продукции  при сох-ранении плановой структу-ры:å(VВПiпл*Вiпл)Ктп+ Апл 64420 Факт План План План По  плановому уровню на фактический  выпуск продук-ции при фактической  ее структуре: å(VВПiф * Вiпл)+ +Апл 65450 Факт Факт План План Фактические при плановом уровне постоянных затрат: å(VВПiф * Вiф) + Апл 63487 Факт Факт Факт План Фактические: å(VВПiф * Вiф) + Аф 65280 Факт Факт Факт Факт

 

      Из  таблицы №3 видно, что в связи  с перевыполнением плана по выпуску  товарной продукции в условно - натуральном  выражении (Ктп = 1.018) сумма затрат возросла на 1 152 тыс. руб. (64420-63268).

      За  счет изменения структуры выпуска  продукции сумма затрат также  возросла - на 1 030 тыс. руб. (65450-64420). Это  свидетельствует о том, что в  общем, выпуске продукции увеличилась  доля затратоемкой продукции.

      Из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 1 963 тыс. руб. (63487-65450).

      Постоянные  расходы возросли по сравнению с  планом на 1793 тыс. руб. (65280-63487), что так  же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

      Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 2 012 тыс. руб., или на 3.2 %, в том числе:

      - за счет перевыполнения плана  по объему производства продукции  и изменения ее структуры - на 2 182 тыс. руб. (65450-63268);

      - за счет снижения себестоимости  продукции снизилась на 170 тыс.  руб. (65280-65450).

      Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. Так как в данной работе я использую для анализа данные 2007 года, пересчитанные в сопоставимых ценах, то влияние инфляционных процессов рассчитывать не буду. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Анализ затрат  на рубль товарной продукции 

         Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

      В процессе анализа изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.

            Из таблицы №4 видно, что за пять лет предприятие добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО “Старорусприбор” снизился на 8.9 %, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции. 

Таблица №4

Динамика  затрат на рубль товарной продукции 

Год	Уровень показателя, %	Темп роста  цепной, %	Темп роста  базисный, %
2004	88	100	100
2005	85	96.6	96.6
2006	84	98.8	95.5
2007	79	94.0	89.8
2008	72	91.1	81.8

 

            Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение  влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

      Затраты на рубль товарной продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции  и от изменения стоимости произведенной продукции.  На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

         Влияние факторов первого уровня  на изменение затрат на рубль  товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы №5 и по данным о выпуске товарной продукции.

      Товарная  продукция       тыс. руб.

      по  плану  å(VВПiпл*Цiпл)      76 800

      фактически  при плановой структуре

      и плановых ценах å(VВПiф*Цiпл)±DТПстр   78 800

      фактически по ценам плана å(VВПiф*Цiпл)   80 640

      фактически  по фактическим ценам å(VВПiф*Цiф)  90 667 
 

Таблица №5

Расчет  влияния факторов на изменение суммы  затрат

на  рубль товарной продукции 

Затраты на Фактор рубль товарной продукции, коп. Объем производ-ства Структура производ-ства Уровень удельных переменных затрат Сумма постоянных затрат Отпускные цены на продукцию План = 63268 / 76800 = 82.38 План План План План План Усл.1 = 64420 / 78800 = 81.75 Факт План План План План Усл.2 = 65450 / 80640 = 81.16 Факт Факт План План План Усл.3 = 63487 / 80640 = 78.73 Факт Факт Факт План План Усл.4 = 65280 / 80640 = 80.95 Факт Факт Факт Факт План Факт = 65280 / 90667 = 71.91 Факт Факт Факт Факт Факт Dобщ = 71.91 - 82.38 = 10.47 -0.63 -0.59 -2.43 +2.22 -9.04