Формирование и исполнение сметы доходов и расходов бюджетного учреждения (на примере МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»)

Бюджетные источники финансирования деятельности МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» представляют собой поступления из бюджета муниципального образования на финансирование основной деятельности учреждения культуры (субсидии).

Доля данных средств в структуре доходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» – 100%.

Так как МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»  является бюджетным учреждением, то основная часть расходов учреждения финансируется за счет бюджетных источников. Расходование бюджетных средств учреждением осуществляется на цели, определенные в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Проанализируем в таблице 2.4. расходы по бюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг.

Таблица 2.4

Горизонтальный анализ расходов по бюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг. (по плану)

Тыс.руб.

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Оплата труда и начисления, в  том числе:	1463	1662	1667	1746	199	5	79	283
Заработная плата	989	1171	1256	1301	182	85	45	312
Прочие выплаты	75	84	32	52	9	-52	20	-23
Начисления на оплату труда	286	407	379	393	121	-28	14	107
2. Приобретение работ, услуг, в том  числе:	697	1054	608	830	357	-446	222	133
Услуги связи	50	72	51	77	22	-21	26	27
Транспортные услуги	15	5	20	35	-10	15	15	20
Коммунальные услуги	502	746	535	658	244	-211	123	156
Работы, услуги по содержанию имущества	50	50	26	17	0	-24	-9	-33
Прочие услуги	80	181	66	43	101	-115	-23	-37
3. Прочие расходы	50	1	69	29	-49	68	-40	-21
4. Расходы по приобретению нефинансовых  активов, в том числе:	404	178	142	127	-226	-36	-15	-277
основных средств	359	126	93	77	-233	-33	-16	-282
материальных запасов	45	52	49	50	7	-3	1	5
ВСЕГО РАСХОДОВ	2614	2895	2576	2732	281	-319	156	118

 

Горизонтальный анализ расходов по бюджетным источникам финансирования показал, что в 2013 году по сравнению с 2010 годом расходы возросли всего на 118 тыс.руб. или 4,5%. Как уже было отмечено, доходы МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в течение исследуемого периода также возрастали нестабильными темпами, что обусловлено тем, что деятельность музея не развивалась.

По статьям расходов наибольший рост пришелся на оплату труда. В частности, по статье «Заработная плата» рост составил 312 тыс.руб. или 31,54%. Это обусловлено ростом в 2011 году численности персонала МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» на одну штатную единицу. Кроме того, ежегодно, согласно коллективного договора, происходит индексация оплаты труда работников сферы культуры.

Динамика прочих выплат в течение анализируемого периода является отрицательной, что объясняется недостатком фонда оплаты труда для осуществления выплат работникам. В 2013 году по сравнению с 2010 годом прочие выплаты работникам сократились на 23 тыс.руб. или 30,67% и составили 52 тыс.руб. В данные выплаты входит преимущественно оплата для работников проезда в отпуск раз в два года, что предусмотрено трудовым законодательством для работников, осуществляющих трудовую деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним.

Кроме того, начисления на оплату труда в течение 2010-2013 гг. увеличились на 107 тыс.руб. или 37,41%. Рост данных расходов обусловлен ростом оплаты труда работников, так как страховые взносы в социальные фонды (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования) осуществляются на объем начисленной заработной платы, соответственно сумма данных взносов зависит от уровня заработной платы работников МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Также размеры данных расходов зависят от ставок страховых взносов: в 2011 году ставка страховых взносов увеличилась до 34%, что вызвало резкий рост отчислений в социальные фонды, рост составил 121 тыс.руб. в 2011 году по сравнению с 2010 годом. В дальнейшем ставка снизилась и рост отчислений сдерживается на 370-400 тыс.руб. в зависимости от уровня оплаты труда.

При этом следует отметить, что, несмотря на ежегодное повышение заработной платы, заработная плата работников сферы культуры в Российской Федерации в целом и в Республике Саха (Якутия) в частности, на сегодняшний день остается одной из самых низких, несмотря на высокую социальную значимость профессии.

По расходам на оплату товаров и услуг наблюдается умеренный рост в 133 тыс.руб. или 19,08%. Это обусловлено тем, что в течение анализируемого периода потребность учреждения в приобретении товаров и услуг не изменяется.

Так, рост по услугам связи составил 27 тыс.руб. или 54%, в основном за счет того, что возрастают тарифы на услуги связи.

Кроме того, данные расходы зависят от объемов потребления услуг (минуты разговоров, Интернет-трафик и других факторов использования услуг связи в учреждении).

Приобретение транспортных услуг у учреждения происходит периодически, в частности, пользуются услугами большегрузной техники для доставки топлива в котельные, дров и т.д.

Также, возросли расходы на коммунальные услуги на 156 тыс.руб. за счет роста тарифов на коммунальные услуги.

В 2011 году наблюдалось разовое повышение расходов на коммунальные услуги, что было обусловлено тем, что в данное время были проведены мероприятия, направленные на ремонт и обустройство коммунальных сетей МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии», что увеличило расходы на коммунальные услуги.

Работы, услуги по содержанию имущества сократились на 33 тыс.руб. или 66%. Это обусловлено тем, что в 2012-2013 гг. предприятие планирует осуществлять мероприятия по содержанию имущества в основном за счет собственных сил.

Прочие услуги сократились на 37 тыс.руб. или 46,25%, прочие расходы - за счет экономии на различных расходах.

Что касается расходов по приобретению нефинансовых активов, то они сократились на 277 тыс.руб. или 68,56%, что обусловлено нехваткой денежных средств на развитие материально-технической базы МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

В динамике наблюдается постепенное снижение расходов на увеличение стоимости основных средств. В 2010 году были осуществлены расходы на приобретение основных средств в размере 359 тыс.руб., а с 2011 года расходы на приобретение основных средств снизились. Причиной такого роста является плановое обновление мебели в залах обоих отделов, были приобретены новые стеллажи.

В дальнейшем потребность в основных средствах сократилась, соответственно, сократились и расходы по приобретению основных средств. В настоящее время, несмотря на то, что обновление материально-технической базы необходимо, на приобретение новых основных средств не хватает бюджетных средств, финансирование не предоставляется.

Что касается расходов на приобретение материальных запасов, данные расходы в течение исследуемого периода остаются постоянными. Рост на 5 тыс.руб.  или 11,1% обусловлен инфляцией, повышением цен на материальные запасы.

Таким образом, динамика расходов свидетельствует о том, что нехватка бюджетного финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» вынуждает учреждение укладываться в рамки поступающих доходов и экономить на развитии учреждения.

 Структура расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» по бюджетным источникам финансирования за исследуемый период 2010-2013 гг. представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Структура расходов по бюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии»в 2010-2013 гг. (по плану)

%

Показатели	По плану				Изменения (+/-)
	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2011 от 2010	2012 от 2011	2013 от 2012	2013 от 2010
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Оплата труда и начисления, в  том числе:	55,97	57,41	64,71	63,91	1,44	7,30	-0,80	7,94
Заработная плата	37,83	40,45	48,76	47,62	2,61	8,31	-1,14	9,79
Прочие выплаты	2,87	2,90	1,24	1,90	0,03	-1,66	0,66	-0,97
Начисления на оплату труда	10,94	14,06	14,71	14,39	3,12	0,65	-0,33	3,44
2. Приобретение работ, услуг, в том  числе:	26,66	36,41	23,60	30,38	9,74	-12,81	6,78	3,72
Услуги связи	1,91	2,49	1,98	2,82	0,57	-0,51	0,84	0,91
Транспортные услуги	0,57	0,17	0,78	1,28	-0,40	0,60	0,50	0,71
Коммунальные услуги	19,20	25,77	20,77	24,08	6,56	-5,00	3,32	4,88
Работы, услуги по содержанию имущества	1,91	1,73	1,01	0,62	-0,19	-0,72	-0,39	-1,29
Прочие услуги	3,06	6,25	2,56	1,57	3,19	-3,69	-0,99	-1,49
3. Прочие расходы	1,91	0,03	2,68	1,06	-1,88	2,64	-1,62	-0,85
4. Расходы по приобретению нефинансовых  активов, в том числе:	15,46	6,15	5,51	4,65	-9,31	-0,64	-0,86	-10,81
основных средств	13,73	4,35	3,61	2,82	-9,38	-0,74	-0,79	-10,92
материальных запасов	1,72	1,80	1,90	1,83	0,07	0,11	-0,07	0,11
ВСЕГО РАСХОДОВ	100,00	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00	0,00	0,00

 

По данным вертикального анализа, наибольшая доля расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» принадлежит оплате труда и начислениям, которые составляют 63,91% в 2013 году (55,97% - 2010 г.). Таким образом, доля расходов на оплату труда возросла на 7,94%, за счет роста заработной платы и начислений на заработную плату. При этом, собственно заработная плата занимает долю в 47,62% в 2013 году, что на 9,79% выше, чем в 2010 году. Сокращение затронуло прочие выплаты, доля которых была изначально низкой (чуть более 2%) и сократилась на 0,97% и составила1,9%.

Начисления на оплату зависят от размера оплаты труда, при этом доля начислений в течение исследуемого периода возросла на 3,44% и составила 14,39%, что было обусловлено ростом абсолютной суммы начислений на оплату труда в связи с ростом заработной платы работников МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Также значимую долю расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» занимают коммунальные услуги, на долю которых в 2013 году приходится 24,08%, что на 4,88% выше, чем в 2010 году. Коммунальные услуги в течение исследуемого периода возросли, соответственно, увеличилась и их доля.

На долю расходов по приобретению нефинансовых активов приходится всего 4,65%, что на 10,81% ниже показателя 2010 года. Это свидетельствует о том, что не уделяется достаточно внимания развитию материально-технической базы МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии».

Эффективность финансирования деятельности бюджетного учреждения зависит от эффективности исполнения сметы расходов.

Проанализируем исполнение сметы расходов МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в таблице 2.6. по бюджетным источникам финансирования.

Таблица 2.6

Исполнение сметы расходов по бюджетным источникам финансирования МБУ «Верхневилюйский музей истории и этнографии» в 2010-2013 гг.

показатели	2010			2011			2012			2013
	План (тыс. руб.)	Факт. (тыс. руб.)	% исп.	План (тыс. руб.)	Факт(тыс. руб.)	% исп.	План (тыс. руб.)	Факт. (тыс. руб.)	% исп.	План (тыс. руб.)	Факт (тыс. руб.)	% исп.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1. Оплата труда и начисления, в  том числе:	1463	1463	100	1662	1662	100	1667	1667	100	1746	1746	100
Заработная плата	989	989	100	1171	1171	100	1256	1256	100	1301	1301	100