Финансовое планирование на предприятии

В организационных процессах  средство и продукт труда является информацией: планы, отчеты, нормативы, организационные регламенты и т.п. Эти процессы можно назвать информационными. Они всегда заканчиваются информационными ресурсами.

Перед тем как начать поиск информации, предприятие должно определить круг запросов по каждому из элементов внутренней и внешней среды.

К источникам внутренних информационных данных принадлежат: бухгалтерский учет и отчетность; статистический учет и отчетность; оперативный учет и отчетность.

Данные бухгалтерского учета дают объективную количественную характеристику многообразных хозяйственных операций, обобщенную характеристику всей совокупности средств производства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению. Для этого используются методы сквозного и непрерывного наблюдения, суровое документирование, систематизация на счетах, группировка в балансе и других отчетных таблицах.

Учетно-аналитическая  информация является основой для принятия решений по организации, планирования и регулирования хозяйственной деятельности предприятия. Особенности учетной информации зависят от видов учета (оперативного, бухгалтерского, статистического); форм бухгалтерского учета (таблично-автоматизированной, диалоговой, безбумажной); от источников и методов формирования переменной и условно-постоянной информации и алгоритма их машинной обработки.

Учетные данные отображают фактическое состояние производственно-хозяйственной деятельности предприятия и являются информационной моделью производства. Кроме отображения действительного состояния объекта, на учетную информацию полагается и ретроспективная функция, которая нуждается в длительном хранении этой информации (в виде форм бухгалтерской отчетности).

Конечные данные являются результатом решения учетных заданий с нахождением сводно-итоговых величин по установленным группировочным признакам, для чего реализуются арифметические и логические операции, операции сортировки информации. Качества учетной информации зависят от использованной методологии ее восприятия, систематизации и обобщения, а также от специфических особенностей учетных заданий: решение (всегда расчетным или логическим способами); алгоритмичности; документальности входных и исходных данных; использование тех же данных для формирования различных показателей; информационной связи учетных заданий; необходимости накопления данных; регламентации сроков развязывания задач.

Кроме данных бухгалтерского учета, для оценки выполнения планов (ежемесячных, квартальных, годовых) используются и статистические данные, благодаря которым выясняются определенные экономические закономерности.

Результативная информация подается в виде данных о недостатках в работе и соответствующих виновников, или о неиспользованных резервах и способах их мобилизации. В отличие от текущего планирования, оперативное использует ежедневную информацию о деятельности предприятия, данные первичных бухгалтерских и других документов, материалов контроля, наблюдения, направлений и тому подобное. Для него характерная определенная приблизительность результативной информации.

Выборочные учетные данные необходимы для детализации показателей отчетности. Используются эпизодические выборки, наблюдения, углубленные проверки. Источником выборочных данных является текущий бухгалтерский учет и первичная документация.

К внеучетным данным относятся, например, материалы сборов трудовых коллективов, бесед с работниками предприятия. При этом значительное количество информации можно получить по вопросам организации труда и производства, финансового состояния. На практике руководители различных уровней выполняют собственный оперативный анализ, ведут регистрацию важнейших процессов и операций, приблизительные расчеты, планируют соответствующие мероприятия. Таким образом каждое лицо, которое отвечает за принятие решений, одновременно становится и пользователем (информантом), и источником информации (информатором).

Внешней информацией  для планирования является информация о поставщиках, конкурентной среде, покупателях и тому подобное. Источниками такой информации могут быть: законодательная база, официальная бухгалтерская и статистическая отчетность, публикации, другие предприятия, информационная индустрия и самостоятельные маркетинговые исследования.

Сбором нужной информации всегда занимается служба планирования. В то же время этот процесс координируется и контролируется высшим менеджментом. Высший менеджмент, кроме того, самостоятельно занимается сбором информации, потому что имеет доступ к различным информационным каналам.

 

 

 

 

 

Расчетная часть

1. Рассчитаем  и распределим  амортизационные отчисления. Сумма  амортизационных отчислений определяется, исходя из среднегодовой стоимости  амортизируемых основных фондов  в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений. Исходные данные приведены в таблице 1:

Таблица 1

Данные к расчету  амортизационных отчислений на основные производственные фонды

 

	февраль	май	август	ноябрь
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб.		5200	10450
Плановое выбытие основных фондов, тыс.руб.				9890

 

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация  на начало года - 22420 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость  полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс.руб.

Средневзвешенная норма  амортизационных отчислений:

для варианта 2.2 – 14.5 %

                                                                                                  Таблица 2

Расчет плановой суммы  амортизационных отчислений и ее распределение

 

№ стр.	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	22420
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	6517
3	Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	824
4	Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в  действующих ценах)	2780
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего	25333
6	Средняя норма амортизации	14,5
7	Сумма амортизационных отчислений - всего	3673
8	Использование амортизационных отчислений на кап. вложения	3673

 

Комментарии к расчету плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение:

• стр.1 по условию ОФ = 22420 тыс. руб.
• стр.2     

                  

• стр.3       

                       

• стр.4 по условию
• стр.5 = = стр.1 + стр.2 – стр.3 – стр.4 =

    = 22420 + 6517 – 824 – 2780 = 25333 тыс. руб.

• стр.6 по условию = 14,5%
• стр.7 = стр.5 * 14,5% = 25333* 14,5% = 3673 тыс. руб.
• стр.8 = стр.7 = 3673 тыс. руб.

2. Рассчитаем смету затрат на производство продукции. Результаты расчетов представлены в таблице 3.

Таблица 3

Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

 

№ п/п	Статья затрат	Вариант сметы II
		Всего на год	в т.ч. на IV квартал
1	2	3	4
1	Материальные затраты (за вычетом  возвратных отходов)	9650	2413
2	Затраты на оплату труда	16800	4200
3	Амортизация основных фондов	3673	918
4	Прочие расходы - всего, в том числе:	5519	1370
4.1	а) уплата процентов за краткосрочный  кредит	87	22
4.2	б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:	5128	1272
4.2.1	Единый социальный налог (26%)	4368	1092
4.2.2	прочие налоги	760	180
4.3	в) арендные платежи и другие расходы	304	76
5	Итого затрат на производство	35642	8901
6	Списано на непроизводственные счета	425	106
7	Затраты на валовую продукцию	35217	8795
8	Изменение остатков незавершенного производства	-338	-85
9	Изменение остатков по расходам будущих  периодов	-27	-7
10	Производственная себестоимость  товарной продукции	35582	8887
11	Внепроизводственные (коммерческие) расходы	1215	308
12	Полная себестоимость товарной продукции	36797	9195
13	Товарная продукция в отпускных  ценах (без НДС и акцизов)	81250	20310
14	Прибыль на выпуск товарной продукции*	44453	11115
15	Затраты на 1 рубль товарной продукции	0,45	0,45

Комментарии к расчету  сметы:

• Стр. 3 - Амортизация основных фондов - заполняется на основании произведенных в п. 1 расчетов суммы амортизационных отчислений (табл. 2 стр. 7);
• Стр. 4 - Прочие расходы - сумма стр. 4.1, 4.2 и 4.3;
• Стр. 4.2 - Налоги, включаемые в себестоимость - сумма стр. 4.2.1 и 4.2.2;
• Стр. 4.2.1 – Единый социальный налог – составляет 26% от затрат на оплату труда;
• Стр. 5 - Итого затрат на производство – сумма стр. 1, 2, 3 и 4;
• Стр. 7 - разность стр. 5 и 6;
• Стр. 8 - Изменение остатков незавершенного производства (НЗП) - расчет произведен ниже в пункте 3, данные представлены в таблице 5 (стр. 2 столб 8). Изменения по кварталу рассчитываются, путем деления на 4 изменений по году;
• Стр. 10 - Производственная себестоимость товарной продукции (ТП) - разность стр. 7, 8 и 9;
• Стр. 12 – Полная себестоимость товарной продукции - сумма стр. 10 и 11;
• Стр. 14 - Прибыль на выпуск товарной продукции - разность стр. 13 и 12;
• Стр. 15 - Затраты на 1 рубль товарной продукции – частное от деления стр. 12 и 13.

3. Рассчитаем потребность предприятия в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост (табл. 5), исходя из данных, приведенных в таблице 4.

Таблица 4

Данные к расчету  потребности в оборотных средствах

 

№ стр.	Показатели	Вариант сметы, тыс. руб.
1	Изменение расходов будущих периодов	-27
2	Прирост устойчивых пассивов	280
3	Норматив на начало года:
3.1	производственные запасы.	1416
3.2	незавершенное производство	1122
3.3	расходы будущих периодов	70
3.4	готовая продукция	1567
4	Нормы запаса в днях:
4.1	производственные запасы	30
4.2	незавершенное производство	8
4.3	готовые изделия	9