Анализ финансовых результатов коммерческого банка

 

Операционные  доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного  вида деятельности) чаще всего свидетельствуют  о неэффективном управлении активно  – пассивными операциями, следует  обращать внимание на то, что при  увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для  более наглядного вида следует построить  круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов⁵. При анализе динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

 

,

 

где ТРод – темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную политику управления активно – пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 1):

• начисленные и полученные проценты;
• полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);
• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от валютных операций;
• комиссии за расчетно – кассовое обслуживание;
• доходы от выдачи гарантии;
• доходы от операций доверительного управления;
• доходы от срочных сделок с фондовыми и валютными активами

К доходам  от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Прил. А):

• доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций;
• плата за оказанные услуги (консультационные, информационные);
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• штрафы, пени, неустойки полученные;
• другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп  стабильных и нестабильных видов  доходов. Выделение данных групп  доходов позволяет банку планировать  свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода  времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем  больше нестабильность в доходах, тем  ниже качество доходов.

Все операционные доходы банка можно классифицировать на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее  значимыми для банка являются процентные доходы, являющиеся составной  частью доходов от операционной деятельности.

Для анализа  следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый  период (табл. 3).

 

Таблица 3- Анализ процентных доходов банка 

Процентные доходы	Уд. вес в процентных доходах	Процентные активы	Уд. вес в работающих активах
От кредитов юридическим лицам		Кредиты юридическим лицам
От кредитов физическим лицам		Кредиты физическим лицам
По открытым счетам		Объемы средств на кор.счетах в  Банке России и др.банках
От кредитов в Банке России и  других банках		Объем межбанковских кредитов
От депозитов в Банке России и других банках		Объем размещенных межбанковских  депозитов
Прочие процентные доходы
Итого процентных доходов

 

При формировании и анализе табл. 3 следует обратить внимание на следующее, строке «Прочие  процентные доходы» нет соответствия в столбце «Процентные активы». Данная ситуация сложилась потому, что среди прочих работающих активов  включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.

Анализ  данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения  цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых  ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа процентных доходов банка  необходимо:

во–первых, установить темпы изменений общей  величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

во–вторых, произвести сопоставление их с темпами  роста (снижения) полученного дохода через расчет коэффициента опережения (Ко):

 

,

 

где ТРпд – темп роста процентных доходов, ТРпа – темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену.

в–третьих, определить долю процентных доходов  в общем объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая  доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает  деятельность по размещению средств  в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей – вхождение на новый  сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д);

в–четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов  в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке  относят:

• доходы от операций с ценными бумагами;
• доходы от операций с иностранной валютой;
• комиссионные доходы;
• прочие операционные доходы.

Анализ  непроцентных доходов позволяет  определить, насколько эффективно банк использует не кредитные источники  получения доходов. При этом их анализируют по видам операций и в динамике.

Анализ  непроцетных расходов следует также  начинать с формирования табл., аналогичной  табл., где рассмотрена их структура  в динамике.

При анализе  непроцентных доходов необходимо:

во –  первых, определить их удельный вес  в общем объеме доходов;

во –  вторых, определить динамику абсолютного  значения непроцетных доходов и  их удельного веса;

в – третьих, выявить наиболее доходные непроцентные операции.

В числе  непроцентных доходов особенное  внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую  структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным  операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по др. операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует  об активизации банком операций по расчетно–кассовому обслуживанию клиентов, при этом следует обратить внимание на динамику средств на расчетных  и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследование выявляется, что доходы увеличиваются при  одновременном снижении или при  неизменяющейся динамике объема средств  на текущих, расчетных счетах, то можно  сделать вывод о том, что доходы увеличиваются в результате роста  тарифов за расчетно–кассовое обслуживание.

В целом  можно сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о  высокой конкурентоспособности  банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами свидетельствует  о том, что банк в своей стратегии  больше ориентирован на фондовые спекулятивные  операции, что признается как отрицательный  факт в силу их высокого риска. Большая  доля непроцентных доходов может  свидетельствовать как о плохой конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка  на кредитном рынке

 

Показателями, анализирующими качество доходов банка  являются:

 

1. ,

 

где СД – совокупные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

Коэффициент характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает, насколько эффективно осуществляются активные операции.

 

2. ,

 

где ОД – операционные доходы банка, СА- совокупные активы банка.

Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным моментом в деятельности банка, т.к. свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся  к основному виду деятельности, либо об увеличении цены на эти операции.

Анализ  расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры расходов по экономическому содержанию – операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к  операционным расходам банка относят  все процентные расходы и часть  непроцентных⁶.

К операционным расходам банка относят (Приложение Б):

• процентные расходы по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;
• по операциям с ценными бумагами;
• расходы по обеспечению функциональной деятельности банка – содержание административно – управленческого аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам все прочие.

Для анализа  следует построить таблицу и  круговую диаграмму, позволяющие оценить  динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

Операционные  расходы банка легче, чем другие виды, поддаются контролю и анализу, поскольку значительная их часть (например, административно – хозяйственные  расходы) являются относительно постоянными  и вполне прогнозируемыми.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу  доходов.

Если  в процессе анализа выявляется, что  за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное  состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении  менеджмента в банке.

Особое  внимание заслуживает анализ таких  групп статей, как расходы, связанные  с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При  анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что  доля этих расходов в сумме доходов  банка не должна превышать 60%. Если политика управления банковской деятельностью  осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, т.к. значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

В заключение анализа доходов и расходов необходимо сопоставить доходы и расходы  банка по их видам с целью определения  эффективности тех или иных банковских операций (табл. 4).

 

Таблица 4- Доходы и расходы коммерческого  банка по видам

	Доходы и расходы банка	Период 1	Период 2	Период 3
1	Операционные доходы
2	Операционные расходы
3	Итого чистая операционная прибыль (убыток) (стр.1 – стр.2)
4	Процентные доходы
5	Процентные расходы
6	Итого чистая процентная прибыль (убыток) (стр.4 – стр.5)
7	Неоперационные доходы
8	Неоперационные расходы
9	Итого чистая неоперационная прибыль (убыток) (стр.7 – стр.8)
10	Всего доходов
11	Всего расходов
12	Прибыль (убыток) (стр.10– стр.11)