Налоговая политика и налоговое планирование

- Налоговая оптимизация  отдельных хозяйственных операций (избежание налогов) осуществляется  путем выбора оптимального вида  гражданско-правового договора, подлежащего  заключению, определения условий  договора, установления порядка  совершения конкретных действий  в ходе осуществления хозяйственной  операции (например, передачи имущества, оплаты товара и т.д.). [9; стр.105]

 

Самые популярные методы оптимизации налогообложения:

1. Метод замены налогового  субъекта основывается на использовании  в целях налоговой оптимизации  такой организационно-правовой формы  ведения бизнеса, в отношении  которой действует более благоприятный  режим налогообложения. Так, например, включение в бизнес-схему "инвалидных" компаний — имеющих льготы  как общества инвалидов или  имеющих долю инвалидов в штате  более определенного уровня—  позволяет экономить на прямых налогах.

2. Метод изменения вида  деятельности налогового субъекта  предполагает переход на осуществление  таких видов деятельности, которые  облагаются налогом в меньшей  степени по сравнению с теми, которые осуществлялись. Примером  использования этого метода может  служить превращение торговой  организации в торгового агента  или комиссионера, работающего по "чужому" поручению с "чужим" товаром за определенное вознаграждение, или использование договора товарного  кредита — из соображений более  легкого учета и меньшего налогообложения.

3. Метод замены налоговой  юрисдикции заключается в регистрации  организации на территории, предоставляющей  при определенных условиях льготное  налогообложение. Выбор места регистрации (территории и юрисдикции) важен  при условии неоднородности территории. Когда каждый регион страны  наделен полномочиями по формированию  местного законодательства и  на этом поле субъекты обладают  некоторой свободой, каждая территория  использует эту свободу по-своему. Отсюда различия в размере  налоговых отчислений. Разработка  стратегии развития компании  подразумевает возможную организацию  аффилиационных структур во внешних зонах с минимальным налоговым бременем (офшор).

4. Переход организации  на упрощенную систему налогообложения.

 

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

- использование льгот  при уплате налогов;

- разработка грамотной  учетной политики;

- контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

Прежде всего для возможного изменения налоговой политики на предприятии необходимо ввести должность финансового директора, так как главному бухгалтеру очень тяжело фактически совмещать две должности. Финансовый директор же выполняя свои прямые обязанности способен не только оптимизировать налоговую политику но и учетную политику в целом. В обязанности финансового директора входит разработка налоговой политики предприятия (формирование налоговой базы по всем видам налогов и сборов; выбор формы налогового учета; определение состава затрат, относимых на себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) для целей налогообложения; определение механизмов использования налоговых льгот и т.д.). Организация, разработка налогового бюджета, позволяющего определять плановое значения прибыли; проведение расчетов прибыли и налогов на прибыль. Обеспечение перечисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, в государственные внебюджетные социальные фонды в установленном законодательством порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая политика организации – это система методов (способов), приемов, методик ведения налогового учета, а также формирования, оптимизации, исчисления и анализа налоговых показателей. Под налоговыми показателями понимается величина налоговых платежей, а также относительные величины, характеризующие:

- долю налогов и сборов  в активах и пассивах организации;

- соотношение сумм различных  видов налогов;

- налоговую платежеспособность  организации и т.д.

Особую роль в налоговой политике играет оптимизация налоговых платежей, поэтому главная цель налоговой политики – определение оптимальной величины налоговых платежей и, как следствие, увеличение финансового результата.

Основными задачами налоговой политики являются:

- планирование потоков  налоговых платежей;

- оптимизация величины  налоговых платежей, то есть их  снижение без ущерба экономической  эффективности деятельности организации;

- анализ выполнения плановых  налоговых показателей и эффективности  налогового планирования;

- составление оптимального  графика погашения обязательств  по выплате налогов и сборов;

- формирование эффективной  технологии расчетов по налоговым  платежам.

Налоговое планирование – это неотъемлемая часть управления предприятия его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования.

Финансовое состояние ФГУППЗ «Пригородный» находится на достаточно хорошем уровне. ФГУППЗ «Пригородный» уплачивает ряд налогов, по каждому из которых организация заполняет налоговую декларацию и подает ее в налоговые органы. ФГУППЗ «Пригородный» выплачивает следующие налоги: налог на воду, налог на прибыли организации, налог на имущество организации, вводный налог, НДС. Налоговые льготы предоставляются к большей части налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.03.2013) //  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/28/#block_22222/, свободный.
2. Боброва, А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2011. - № 8. – С. 43 – 50.
3. Вылкова Е.С. Романовский М.В. Налоговое планирование. - М.: Питер, - 2011. - 402 с.
4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие/

Е.Н Евстигнеев - М.: Инфра-М, 2011. - 325 с.

5. Мамонтов И.В. Взаимосвязь классификации и методов налоговой политики организации // Научный электронный журнал КрасГАУ. 2012. № 6(14);
6. Поршнев А.Г. Налоговый менеджмент: Учебник / Под ред. А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2011. - с. 415.
7. Семенова M.B. Влияние учетной политики на налоговые обязательства организации / М.В.Семенова// Бухгалтерский учет.- 2012.-№12.
8. Сорока Г. П. Организация налогового учета на предприятии//Налоговый вестник. – 2011. - № 10. – С. 14-19;
9. Щиборщ К. Основные направления налогового планирования на российских предприятиях / К. Щиборщ // Аудитор. - 2011. - № 10.