Бюджетирование, как инструмент операционного финансового менеджмента

Содержание

 

 ВВЕДЕНИЕ

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

 

1.1 Понятие бюджетирования, его цели и роль

 

1.2 Основные функции бюджетирования

 

1.3 Виды бюджетного планирования

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ  НА ПРЕДПРИЯТИИ И ЕГО РОЛЬ

 

2.1 Внедрение системы бюджетирования

 

2.2 Этапы бюджетного процесса  предприятия

 

2.3 Контроль исполнения  бюджетов и анализ отклонений

 

3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования предприятия России вынуждены искать более эффективные методы контроля за результатом финансово-хозяйственной деятельности, используя весь арсенал инструментов финансового менеджмента, одним из которых является бюджетирование.

  Бюджетирование рассматривается как целостная система выбора тактических целей планирования на уровне предприятия в рамках принятой стратегии, разработки планов (смет затрат и доходов) будущих операций и контроля исполнения этих планов, т.е. по сути как система внутреннего финансового управления.

  Основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы предприятия на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств и их источников, выявлении рисков и снижении их уровня, а также повышении гибкости в функционировании экономического субъекта.

  Формирование бюджета предприятия является основным инструментом краткосрочного финансового планирования, определяющим источники и направления использования денежных средств. При этом бюджет (финансовый план действий), являясь методом регулирования экономики предприятия, позволяет не только управлять финансами, но и гармонизировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой[15].

  Целью данной работы является рассмотрение бюджетирования как инструмента операционного финансового менеджмента в гибком развитии предприятия, разработка и рассмотрение схем взаимодействия различных бюджетов, организация бюджетирования на предприятии, рассмотрение роли автоматизации бюджетирования на предприятия.

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ

1.1 Понятие бюджетирования, его цели и роль

Одним из наиболее важных направлений внутренней деятельности любой организации является бюджетирование - управленческий инструмент распределения (планирования) ресурсов, охарактеризованных в денежных и натуральных показателях для достижения стратегических целей бизнеса.

   На любом действующем предприятии присутствуют объекты, которые подвергаются процедурам стратегического планирования, а значит, и составлению бюджета. Сравнение целевых показателей с уже достигнутыми на сегодняшний день предоставляет прекрасную возможность анализировать сложившуюся ситуацию и вносить целесообразные коррективы в дальнейшие планы развития фирмы, исходя из прошлых результатов[1, с 65].

  Целью бюджетирования являются:

- осуществление периодичного  планирования;

- обеспечение координации, кооперации, коммуникации;

- требование к менеджерам  количественно обосновать их  планы;

- обеспечение осведомленности  по затратам;

- создание системы оценки  и контроля исполнения;

- мотивация сотрудников  путем ориентации на достижение  цели организации;

- исполнение требований  законов и договоров.

      Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

   Основными задачами бюджетирования являются:

- Планирование. Подготовка  планов и бюджетов позволяет  менеджерам намечать конкретные  цели в будущем, предвидеть проблемы  и находить пути их решения, определять направление развития, обосновывать выделение финансовых  ресурсов.

- Анализ и Контроль. Контроль  за деятельностью Компании может  быть осуществлен путем сопоставления  фактических результатов с запланированными.

- Координация. Процесс формирования  бюджета Компании заставляет  отделы и отдельных руководителей  работать сообща, чтобы обеспечить  достижение намеченных целей.

- Оценка. Поскольку бюджет  является планом, выраженным в  деньгах, степень его выполнения  может быть использована в  качестве критерия оценки результатов деятельности отделов и руководителей.

- Мотивация. Бюджет отражает  ожидаемые от конкретных исполнителей  финансовые результаты и выступает  в качестве одного из стимулов  к их достижению[7].

     Менеджеры не всегда представляют стоимость своих решений. Бюджет содействует лучшему пониманию ими того, чего стоят определенные действия, нахождению общего языка при оценке предложенных проектов. В процессе составления бюджета менеджер имеет возможность сравнить затраты и выгоды альтернативных направлений действий. Сравнение фактических результатов с запланированными дает возможность определить эффективность и результативность деятельности.

    До конца ли осознает менеджмент необходимость использования системы бюджетного управления? В таких случаях приходится делать акцент на то, какие преимущества дает руководству предприятий использование такой системы. Во-первых, бюджетирование вырабатывает четкое понимание и возможность анализа вариантов достижения поставленных целей с помощью финансового плана. Во-вторых, выбор оптимального варианта финансового плана по заданным критериям: прибыль, поступления денежных средств, структура баланса и так далее. В-третьих, финансово необоснованные решения сводятся к минимуму. Ведь бюджет принимается с учетом прогноза внешних и внутренних изменений. К другим, не менее важным преимуществам следует отнести возможность своевременной диагностики вероятной проблемы и выхода из сложной ситуации. К примеру, полная информированность о необходимых финансовых и материальных ресурсах позволяет заранее предсказать периоды с их дефицитом и заблаговременно подготовить пути решения - либо это сдвиг платежей во времени, либо кредиты, либо увеличение объема продаж. Возможность оценки эффективности деятельности подразделений внутри предприятия также является одним из наиболее важных преимуществ использования системы бюджетирования. Появляется возможность определения затратных и убыточных видов бизнеса.

  Грамотно налаженная система бюджетирования дает руководителю возможность оценить, с одной стороны, как идут дела в различных подразделениях компании, а с другой, как складывается ситуация в целом. Данная система позволяет эффективно управлять не просто отдельными видами бизнесами, а сочетанием различных видов деятельности[3, 163].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Основные функции бюджетирования

Для полного осмысления бюджетирования необходимо перечислить функции, которые оно выполняет:

1. Бюджетирование - это инструмент  достижения целей компании.

  Прежде чем разработать план, нужно определить цели. Цели формируются на стратегическом уровне корпоративного управления. Таким образом, бюджетирование является инструментом выполнения стратегии предприятия. С помощью этой технологии обеспечивается неразрывная связь стратегических целей с планами, направленными на их достижение, и обеспечивающими реализацию планов оперативными процессами. Именно бюджетирование приводит стратегию в действие.

2. Бюджетирование как  инструмент планирования:

  Составление бюджетов является неотъемлемым элементом общего процесса планирования, а не только его финансовой части. Механизм бюджетного планирования доходов и расходов целесообразно внедрять для обеспечения экономии денежных средств, большей оперативности в управлении этими средствами, снижения непроизводительных расходов и потерь, а также для повышения достоверности плановых показателей (в целях налогового планирования).

  Таким образом, в финансовой системе предприятия финансовые планы выступают в качестве путеводителя, который позволяет ориентироваться в его финансовых возможностях и выбрать наиболее эффективные с точки зрения конечных результатов действия.

  Бюджетное планирование - это самый детализированный уровень планирования, который представляет собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным подразделениям, разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ.

Планирование деятельности предприятия стало невозможным без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство.

   Планирование и бюджетирование является неотъемлемой частью эффективного управления предприятиями. В современных российских условиях ведения бизнеса все большее внимание уделяется бюджетированию как одной из составных частей планирования.

  Как показывает практика, предприятия, внедрившие систему бюджетирования, обеспечивают по разным оценкам прирост выручки от 10 до 15 %, повышая одновременно стабильность функционирования предприятия в целом[9, с 68].

 3. Бюджетирование - это управление с помощью бюджетов:

  Главными инструментами технологии бюджетного управления являются три основных бюджета:

- Бюджет движения денежных  средств, предназначенный для управления  ликвидностью;

- Бюджет доходов и расходов, помогающий управлять операционной  эффективностью;

- Прогнозный баланс, необходимый  для управления стоимостью активов  компании.

   Планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

4. Бюджетирование осуществляется  на регулярной основе:

  Нередко разработанный план кладется "на полку" до конца года, когда придет время подводить итоги. Ясно, что такой план бесполезен, а время, ушедшее на его разработку, потрачено впустую.

  Бюджетирование, как всякий управленческий процесс, должно осуществляться непрерывно. Утвержденный план - это только основа для продолжения работы по планированию. Вполне справедливым является наблюдение, что всякий план устаревает в момент его утверждения. Причина этого в постоянном изменении условий и параметров, которые послужили основой для подготовки планов. Меняется также наше понимание и оценка ситуации и возникает постоянная потребность вносить коррективы в разработанные планы[5, 86].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Виды бюджетного планирования

   По длительности периода, на который разрабатывается бюджет, можно выделить[4, с 276].

- краткосрочный бюджет,

- бюджет развития,

- индикативный.

    Краткосрочный бюджет (1-3 месяца). Для российских предприятий наиболее оптимальным сроком краткосрочного (текущего) бюджетирования является 3 месяца (квартал). Это совпадает с периодичностью составления фискальной отчетности, что в значительной степени облегчает работу бухгалтерии предприятия, являющейся основным «информационным» центром предприятия.

   Для краткосрочного бюджета характерны:

- обязательность исполнения. Краткосрочный бюджет является  законом для структурных подразделений  предприятия и их руководителей.

- отсутствие корректировки. Краткосрочный бюджет корректируется  в исключительных случаях с  санкции высшего руководства  предприятия. Корректировка краткосрочного  бюджета может быть вызвана  только форс-мажорными обстоятельствами.

- глобальный характер  контрольно-стимулирующей функции  бюджета. Именно показатели исполнения  краткосрочного бюджета лежат  в основе Положения о материальном  стимулировании работников предприятия;

- высокая степень детализации  бюджетных показателей. Так, для  сбытовых подразделений устанавливается  не просто совокупная величина  планового объема реализации, но  и ее структура по видам  продукции, производственные подразделения  получают бюджет, разукрупненный  по статьям затрат в разрезе  отдельных производственных линий, управленческие службы как неотъемлемую  часть бюджетного задания обязаны  соблюдать жестко установленное  штатное расписание, величину командировочных  и административных

   Бюджет развития (1 год). Этот бюджет относится к разряду долгосрочных. Для него характерны: