Анализ расходов коммерческого банка на примере ЗАО «БАНК ВТБ 24»

Необходимо заметить, что анализ затрат коммерческого банка имеет  ряд особенностей.

Во-первых, в процессе оказания банковских услуг и получения прибыли  у коммерческого банка доминирует движение денежного капитала большей  частью в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно особое внимание уделяется анализу затрат, связанных  с движением денежных средств.

Во-вторых, затраты банка формируются  по весьма широкому спектру проводимых им операций, перечень которых постоянно  растет, что делает проведение анализа  затрат достаточно сложным и долговременным процессом.

В-третьих, постоянно меняющиеся условия  функционирования самого банка в  развивающейся банковской системе  определяют важность и необходимость  анализа затрат на содержание и развитие самого банка.

С учетом названных особенностей задачи экономического анализа затрат сводятся к следующему:

• планирование и установление соответствующих показателей и нормативов на основе планового развития ресурсной базы;
• контроль выполнения планов и соблюдения нормативов по показателям, связанным с оказанием услуг клиентам банка, привлечением средств, операционным доходам и хозяйственным расходам;
• расчет эффективности и оценки рисков различных вариантов вложений ресурсов - собственных и привлеченных финансовых средств, обладающих большим количеством альтернативных возможностей для использования (вложения в ценные бумаги, кредитование, развитие той или иной услуги и т.д.);
• поиск внутренних резервов как в финансовой (уменьшение нерентабельных объемов и уровня рисков размещаемых средств), так и в "производственной" сфере (оптимизация использования трудовых ресурсов, движения основных фондов и материальных средств);
• анализ и обоснование оптимальных решений, связанных с управлением важнейшими показателями и сторонами деятельности.

Особое значение для анализа  банковских затрат имеет определение  банком способов и методов их экономического анализа. В российской и зарубежной экономической литературе существуют различные подходы к классификации  методов и приемов экономического анализа⁵. В частности, согласно одному из них выделяются формализованные и неформализованные методы⁶.

Первые - формализованные методы - основаны на описании аналитических  процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические, сравнения, построения систем показателей, построения систем аналитических таблиц. Применение этих методов характеризуется  определенным субъективизмом, так как  большое значение в них приобретают  интуиция, опыт и знание аналитика.

Ко второй группе - неформализованные  методы - относятся методы, в основе которых лежат достаточно строгие  формализованные аналитические  зависимости. Существуют десятки таких  методов. Наиболее распространены, в  частности:

• классические методы - цепных подстановок, арифметических разниц, балансовый, процентных чисел, дифференцированный, логарифмический, интегральный;
• традиционные методы математической статистики - средних и относительных величин, группировки, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики и др.;
• математико-статистические методы изучения связей - корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ и др.;
• экономические методы - матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ и др.

У каждого из методов свои преимущества. Поэтому в процессе экономического анализа расходов банка на практике обычно используются комбинации перечисленных методов анализа банковских расходов.

В настоящее время в банковской практике в процессе анализа расходов чаще всего используются приемы и  методы, представленные в таблице 1.

 

Таблица 1

Методы анализа расходов

Метод	Сущность метода
1	2
Структурный анализ	Исчисление и оценка удельного  веса. Применяется  при анализе  доходов и расходов банка
Оценка     динамических рядов   показателей  по кварталам и годам	Сопоставление   отчетных   показателей   работы учреждений банка с: фактическими   данными   за   соответствующий период прошлых лет и  предшествующие  периоды (квартал, месяц, неделя);       - установленными    заданиями   в бизнес-плане,нормами, нормативами; соответствующими        показателями   других учреждений банка; другими коммерческими банками за один  и  тот же период; отдельными   показателями,   характеризующими экономику региона, страны
Экономически   обоснованные группировки   расходных аналитических    счетов баланса банка	Группировка  отчетных  данных  по   учреждениям банка,  находящимся  в   схожих   экономических  условиях
Анализ          системы финансовых коэффициентов	Расчет      коэффициентов,      характеризующих финансово-хозяйственную  деятельность учреждения банка,   использование   активов,   привлечение  пассивов и др.

Продолжение таблицы 1

1

2

Факторный анализ

В  основе  анализа  лежат выявление,   оценка и прогнозирование  влияния  факторов на изменение результативных       показателей.        Анализ функциональной зависимости (прямой, обратной) и количественная   оценка    влияния    изменения факторов    на     изменение     результативных показателей.   Выделение   наиболее    значимых факторов, определяющих  поведение  показателей. Сопоставление    полученных    показателей    с рекомендуемым уровнем, принятым в зарубежной  и отечественной  практике

 

Существуют, как известно, несколько  уровней анализа деятельности коммерческих банков: предварительный, текущий, комплексный. Различие между ними состоит в  объеме задействованных при анализе  отчетных бухгалтерских и статистических данных и различных целях анализа.  Предварительный анализ обычно необходим для ответов на поставленные вопросы, например о возможности открытия трех филиалов (банкоматов, обменных пунктов, отделений) при настоящем уровне прибыли. Текущий анализ нацелен на диагностику текущего состояния банка. Комплексный анализ необходим для оценки динамики развития банка, качества управления и дальнейших перспектив.

В настоящее время практически  отсутствуют специальные методы анализа затрат банка. На практике, как уже отмечалось, все сводится к оценке соблюдения сметы расходов путем сравнения фактических  расходов с их плановой суммой. При  этом изучаются причины допущенных перерасходов и выявляются резервы  более экономного расходования средств  в перспективе.  При необходимости принимаются решения, направленные на сокращение тех или иных расходов в зависимости от уровня их принятия правлением или советом банка.

Результаты экономического анализа  позволяют функциональным подразделениям банка использовать количественные критерии и лимиты при осуществлении  операций, получать адекватные рекомендации по управлению средствами и применять принятую в банке методологию расчетов, утвержденную руководством. Это, тем более, важно, поскольку функциональные подразделения в силу специфики своей деятельности узко специализированы на выполнении своих функций и не могут "увидеть" общей картины работы банка в целом.

В рамках описываемой дескриптивной  модели управления затратами банка  следует особо отметить, что анализ затрат банка дает возможность решить следующие задачи:

• повысить эффективность банковских операций;
• определить возможные источники получения финансовых ресурсов и выбор задач, наиболее целесообразных для решения;
• определить и сформировать рациональную структуру ресурсов⁷.

Возможности финансового анализа  при управлении затратами рассматриваются  с точки зрения его использования  для:

• обеспечения самого процесса управления, включая выбор, определение и анализ показателей, характеризующих состояние самого процесса управления;
• анализа факторов, влияющих на соответствующие показатели и финансовые результаты различных вариантов действий.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА         НА ПРИМЕРЕ ЗАО «БАНК ВТБ 24»

 

2.1. Общая характеристика ЗАО «Банк ВТБ 24»

Наименование  банка:

• фирменное (полное официальное) наименование на русском языке Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное общество);
• фирменное (полное официальное) наименование на английском языке — Bank VTB 24 (сlosed joint-stock company);
• сокращенное наименование на русском языке — ВТБ 24 (ЗАО);
• сокращенное наименование на английском языке — VTB 24 (JSC).

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр 77№008018454 выдано Министерством Российской Федерации 17 сентября 2002г.

Банк ВТБ24 — один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Входит в международную финансовую группу ВТБ и специализируемся на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий  малого бизнеса.

Сеть банка формируют более 600 офисов в 69 регионах страны. Банк ВТБ24 предлагаем клиентам основные банковские продукты, принятые в международной  финансовой практике.

В числе предоставляемых услуг:

• выпуск банковских карт,
• ипотечное и потребительское кредитование,
• автокредитование,
• услуги дистанционного управления счетами,
• кредитные карты с льготным периодом,
• срочные вклады,
• аренда сейфовых ячеек,
• денежные переводы.

Банк имеет выданную Центральным  банком Российской Федерации генеральную  лицензию № 1623 от 17.11.2006 на проведение банковских операций в рублях и в  иностранной валюте с юридическими и физическими лицами, лицензию на привлечение во вклады, размещение драгоценных металлов и осуществление  операций с драгоценными металлами.

Кроме того, Банк имеет лицензию на осуществление технического обслуживания шифровальных (криптографических) средств  № 8139 X от 17.12.2009 и лицензию на предоставление услуг в области шифрования № 8141 У от 17.12.2009.

Уставный капитал ВТБ24 составляет 50,7 млрд рублей, размер собственных  средств (капитала) — 116,2 млрд рублей.

Миссия Банка ВТБ24 - предоставление финансовых услуг международного уровня, чтобы сделать более обеспеченным будущее наших клиентов, акционеров и общества в целом.

Основной целью деятельности Банка  является получение прибыли при  осуществлении банковских операций.

Кредитная организация - эмитент зарегистрирована Банком России 13.07.2000. Кредитная организация - эмитент действует без ограничения  срока деятельности. Кредитная организация - эмитент создана на неопределенный срок.

2.2. Анализ состава, динамики и структуры расходов                        ЗАО «Банк ВТБ 24»

 

На основании данных бухгалтерской  отчетности банка проведем анализ состава  и динамики расходов банка, данные анализа  представлены в таблице 2.

 

Таблица 2

Анализ  состава и динамики величины расходов ЗАО «Банк ВТБ 24»

Наименование показателей	Значение показателей, млн. руб.			Изменение млн. руб.	Темп роста, %
	2010	2011	2012		2011 / 2010	2012 / 2011	2012 / 2010
Процентные расходы	2794	4175	6017	3223	149,43	144,12	215,35
Резерв под обесценение кредитного портфеля	393	885	2199	1806	225,19	248,47	559,54
Расходы за вычетом доходов от переоценки иностранной валюты	0	60	27	27	0	45,00	0,00
Расходы за вычетом доходов по операциям  с ценными бумагами	0	0	89	89	0	0	0
Комиссионные расходы	129	191	248	119	148,06	129,84	192,25
Убытки от выбытия кредитов и авансов  клиентам	118	0	0	-118	0	0	0
Расходы, возникающие при первоначальном признании активов по ставкам  ниже рыночных	3	7	14	11	233,33	200,00	466,67
Административные и прочие операционные расходы	4243	5732	7029	2786	135,09	122,63	165,66
Убыток от ассоциированной компании	32	0	0	-32	0	0	0
Расходы по налогу на прибыль	283	626	965	682	221,20	154,15	340,99
Итого	7995	11676	16588	8593	146,04	142,07	207,48