Анализ распределения и использования прибыли предприятия ОАО «Магнит»

Если прибыль не получена или получена в меньшем объеме, нежели предполагалось, то возможны следующие варианты:

• при отрицательных финансовых результатах действительные члены обязаны отдать вкладчикам их долю прибыли, продав имущество товарищества;
• при недостаточности средств может быть принято решение о невыплате пайщикам прибыли.

Прибыль общества с ограниченной ответственностью облагается налогом и распределяется в общем порядке, установленном для юридических лиц. При подведении итогов хозяйственной деятельности за год каждому учредителю выплачивается доля прибыли, соответствующая его вкладу в уставный капитал, после внесения в бюджет налогов, других обязательных платежей, направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников.

Наиболее сложным является порядок распределения прибыли акционерных обществ. Общие механизмы распределения прибыли и порядок выплаты дивидендов фиксируется в уставе общества.

Для определения ставки дивидендов необходимо рассчитать потенциальный размер прибыли, которая может быть выплачена акционерам без ущерба для деятельности АО.

Если прибыль, планируемую как результат хозяйственной деятельности общества за год, обозначить как По (общая прибыль), то Пн, Пр, Пд – прибыль, направляемая соответственно в виде налогов в бюджет; на развитие общества; на выплату дивидендов; Пр.ф. – прибыль, отчисляемая в резервный фонд.

Прибыль, направляемая на развитие, формирует фонд развития, фонд материального поощрения и социального развития.

 

Тогда, Пд = По – Пн – Пр – Пр.ф.

 

Общий порядок распределения прибыли АО представлен на рисунке 3.

Рисунок 3. Распределение прибыли акционерного общества

 

Политика АО в области распределения прибыли обычно вырабатывается советом директоров и подлежит утверждению на общем собрании акционеров.

При планировании распределения чистой прибыли АО необходимо учитывать виды выпущенных акций.

Так, по привилегированным акциям предусматривается выплата дивидендов по утвержденным ставкам. Вопрос о выплате дивидендов по обыкновенным акциям решается в зависимости от финансовых результатов деятельности общества и с учетом перспектив его развития.

В целях развития предприятия при недостаточности прибыли может быть принято решение о реинвестировании дивидендов по обыкновенным акциям и невыплате доходов их владельцам в текущем году.

Распределение прибыли на инвестируемую часть и дивиденды является важнейшим моментом финансового планирования, так как от этого зависит развитие АО и его возможности выплачивать дивиденды в будущем.

Слишком высокие дивиденды, выплачиваемые в рекламных целях, приводят к «проеданию» основного капитала. В то же время невыплата дивидендов снижает рыночный курс акций общества и создает сложности при размещении очередного выпуска акций.

Государственные предприятия, функционирующие на территории Российской Федерации, могут осуществлять свою деятельность как унитарные предприятия на праве хозяйственного ведения или на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие).

Распределение прибыли этих субъектов экономической деятельности имеет свою специфику.

Унитарное предприятие (УП) – государственное или муниципальное предприятие, не наделенное правом собственности на закрепленное за ним собственником имущество (имущество неделимо и не может быть распределено по вкладам).

УП на праве хозяйственного ведения создаются по решению уполномоченного государственного (муниципального) органа. Оно владеет, пользуется и распоряжается имуществом. Собственник решает вопросы создания, реорганизации и ликвидации предприятия; определения предмета и целей деятельности; контроля за использованием и сохранностью имущества. Собственник имеет право на получение части прибыли. Оно не отвечает по обязательствам предприятия.

УП на праве оперативного управления (федеральное казенное предприятие) владеет и пользуется имуществом в соответствии с целями своей деятельности. Оно может распоряжаться имуществом лишь с согласия собственника. Собственник (Российская Федерация) несет субсидиарную ответственность по обязательствам казенного предприятия.

Порядок распределения прибыли на казенных предприятиях регулируется Типовым уставом казенного завода (фабрики, хозяйства) и Порядком планирования и финансирования деятельности казенного заводов, утвержденными Правительством РФ.

В соответствии с этими документами прибыль от реализации продукции (работ, услуг), произведенной в соответствии с планом-заказом и в результате разрешенной ему самостоятельной хозяйственной деятельности, направляется на финансирование мероприятий, обеспечивающих выполнение плана-заказа, плана развития завода и на другие производственные цели, а также на социальное развитие по нормативам, ежегодно устанавливаемым уполномоченным органом.

Порядок установления таких нормативов утверждается Министерством финансов РФ. Свободный остаток прибыли, остающийся после ее направления на указанные цели, подлежит изъятию в доход федерального бюджета.

Особенности распределения прибыли предприятия с участием иностранного капитала представлены на рисунке 4.

Рисунок 4. Распределение прибыли предприятия с участием иностранного капитала

 

 

 

Глава 2. Анализ распределения и использования прибыли предприятия ОАО «МАГНИТ»

2.1. Краткая характеристика предприятия ОАО «МАГНИТ»

Открытое акционерное общество «Магнит» зарегистрировано Инспекцией МНС России №3 по г.Краснодару 12.11.2003 год., свидетельство о государственной организации юридического лица в едином государственном реестре юридических лиц серия 23 № 001807969 ОГРН 1032304945947 ИНН 2309085638.

Полное  фирменное наименование Общества – открытое акционерное общество «Магнит». Юридический адрес: РФ, Краснодарский край, 350072, г. Краснодар, ул. Солнечная, 15/5.

Основным видом хозяйственной деятельности АОА «Магнит» является сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества. Среднесписочная численность работников Общества за 2012 год составила 3 человека. Органами управления Общества являются:

1. общее собрание акционеров;
2. совет директоров;
3. коллегиальный исполнительный орган (правление);
4. единоличный исполнительный орган (генеральный директор).

В течение 2012 года деятельность Совета директоров велась в следующем составе:

1. Арутюнян А.Н.

2. Галицкий С.Н.

3. Махнев А.П.

4. Зайонц А.Л.

5. Бутенко В.В.

Решением годового общего собрания акционеров ОАО «Магнит» от 28.05.2012г. Совет директоров ОАО «Магнит» утвержден в том же составе на новый срок.

Генеральный директор: с 13.04.2006 года по настоящее время –Галицкий Сергей Николаевич.

Лицом ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление отчетности, является Кулакова Ирина Васильевна.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия. В состав ревизионной комиссии по состоянию на 31.12.2012 года входят: Ефименко Роман Геннадьевич, Удовиченко Анжела Владимировна, Федотов Денис Анатольевич.

Уставный капитал Общества по состоянию на 31.12.2012г. составляет 945613,55 руб. и состоит из 94561355 штук обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 0.01 (ноль целых одна сотая) рубля, приобретенных акционерами.

Резервный капитал ОАО «Магнит» составляет 141842,03 руб. или 15% уставного капитала ОАО «Магнит.  Отчисления в резервный капитал Обществав сумме 8379,42 руб. производилась в ме 2012 года согласно принятому решению годового общего собрания акионеров ОАО «Магнит» от 28.05.2012года (Протокол от 28.05.2012г.)

Аудитор Общества: Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Фабер Лекс».

Основной целью общества является извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Общество осуществляет следующие основные виды деятельности:

• сдача внаем собственного нежилого имущества;
• оптовая торговля мясом, включая мясо птицы, мясными изделиями и консервами из мяса и мяса птицы;
• оптовая торговля молочными продуктам;
• оптовая торговля безалкогольными напитками;
• оптовая торговля кофе, чаем, какао и пряностями;
• оптовая торговля готовыми пищевыми продуктами, включая торговлю детским питанием  и диетическим питанием и прочими гомогенизированными пищевыми продуктами;
• оптовая торговля крупами;
• оптовая торговля чистящими средствами;
• оптовая торговля туалетными и хозяйственными изделиями;
• осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности в порядке, установленном действующим законодательством;

Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Магнит» за 2012 год формируется  в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, установленными:

• Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ,
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденная Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 № 43н,
• Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным Приказом Министерства Финансов от 31.10.2000 №94н,
• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденная Приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н.

Используя данные Бухгалтерского баланса (Приложение 3), Отчета о прибылях и убытках (Приложение 4), проведем в таблице 1 оценку  эффективности использования экономических ресурсов предприятия.

 

 

 

Таблица 1 – Основные экономические показатели ОАО «Магнит»  за 2010 – 2012 г.

(тыс. руб.)

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г. (+;- )		2012 г. в %
				2010 г.	2011г.	2010 г.	2011 г.
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Выручка, тыс. руб.	227266	274802	309230	81964	34428	136,07	112,52
2.Себестоимость, тыс.руб.	45917	62339	60489	14572	-1850	131,74	97,03
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	181349	212463	284781	103432	72000	157,04	134,04
4. Прибыль от продаж, тыс. руб.	84576	102836	21402	-64174	-81434	25,31	20,81
5. Прочие доходы, тыс.руб.	58281	617649	31673	-26,608	-585973	54,34	5,13
6. Прочие расходы, тыс. руб.	223551	1833576	425739	202188	-1407837	190,44	23,22
7. Финансовый результат, тыс. руб.	598225	2165022	7737404	7139179	5572382	1293,4	357,38
8.Среднесписочная численность, чел.	1752	1945	2015	263	70	115,01	103,60
9.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	604431,5	816073	853115	248683,5	37000	141,14	104,54
10.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	2401677	4201580	8465543	6063866	4263963	352,48	201,48
11.Фондоемкость, руб./руб.	2,65	2,97	2,76	0,11	-0,21	104,15	92,93
12.Фондоотдача, руб./руб.	0,38	0,07	0,36	-0,02	0,29	94,74	514,28
13.Фондовооруженность, руб/чел.	344995,14	419574,80	423382,13	78386,99	3807,33	122,72	100,91
14.Рентабельность, %	98,0	256,30	91,40	-6,6	-164,9	83,27	35,66

 

Данные таблицы 1 свидетельствует о том, что в 2012 году ОАО «Магнит» темпы роста результатов деятельности – валовая прибыль повысилась по сравнению с 2010 годом на 103432 тыс.руб., а с 2011 на 72000 тыс. руб.. Прибыль от продаж по сравнению с 2010 годом увеличилась на 21402 тыс.руб., а с 2011 снизилась на 64174 тыс. руб.  Резко возросла среднегодовая стоимость основных средств в 2012 году по сравнению с 2010годом на 41,14%, а в 2011 на 4,54%.  В результате имеет место понижения фондоотдача в 2012 году по сравнению с 2010 годом на 0,02  но сильно возросла по сравнению с 2011 годом  на 0,29.  и отражается соответственно в 2010 году повышение фондоемкости на 4,15% , а в 2011 году снижение на 7,17% .

Анализ ликвидности проводится с целью определения платежеспособности  предприятия в краткосрочном периоде по обязательствам, срок погашения которых должен наступить не более чем через 12 месяцев с даты составления баланса.

Процедура анализа ликвидности баланса состоит в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву. Для этого активы должны быть сгруппированы по степени их ликвидности, а обязательства – по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. Структура активов и пассивов по классу ликвидности представлена в таблице 2.

Таблица 2 – Структура активов и пассивов по классу ликвидности в ОАО «Магнит»  за 2010 – 2012 г.

(тыс. руб.)

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
А	1	2	Б	3	4
2010 год
А1	2494308	1986914	П1	0	0
А2	173559	122246	П2	22189	33586
А3	140	26188	П3	125944	5645342
А4	25563340	21320219	П4	28083214	27776639
Баланс	25734113	33455567	Баланс	28231347	33455567
2011 год
А1	1986914	510731	П1	0	0
А2	122246	5757066	П2	33586	36438
А3	26188	15	П3	5645342	15849429
А4	21320219	53485900	П4	27776639	43867664
Баланс	33455567	59753712	Баланс	33455567	59753712
2012 год
А1	510731	5099724	П1	0	0
А2	5757066	5556847	П2	36438	45689
А3	15	6702	П3	15849429	15337045
А4	53485900	57759347	П4	43867664	47377703
Баланс	59753712	68422621	Баланс	59753712	68422621