Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2014 в 12:06, курсовая работа
На протяжении минувшего столетия для российской экономики было характерно сочетание мощного экономического потенциала с относительно низкой его реализацией. Масштабность территории, огромный демографический массив, полная обеспеченность природными ресурсами, особенно полезными ископаемыми, с одной стороны, а с другой стороны - отставание в области технического прогресса и производительности труда, низкий, по сравнению с мировыми стандартами уровень жизни населения. Таким образом, для достижения высокого уровня жизни необходимо укреплять экономику, а фундаментом экономики является предприятие.
- основные средства
- основные средства, приобретенные
(созданные) с использованием бюджетных
средств целевого финансировани
- объекты внешнего
- продуктивный скот, буйволы, яки, волы, олени, другие одомашненные дикие животные (за исключением рабочего скота);
- приобретенные издания (книги, брошюры и др.). Их стоимость (за исключением произведений искусства) в момент приобретения включается в полной сумме в состав прочих расходов;
- основные средства, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»; [№ 4]
- основные средства, безвозмездно
полученные в соответствии с
международными договорами
- основные средства, полученные
в рамках целевого
Из состава амортизируемого имущества исключаются следующие основные средства:
- переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;
- переведенные на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев;
- находящиеся на реконструкции
и модернизации
В налоговом учете всего два метода амортизации: линейный и нелинейный. Поэтому, чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно использовать линейный метод. Однако, выбрав для налогового учета нелинейный метод, организация может в первые годы эксплуатации основного средства уменьшить облагаемую налогом прибыль в большей сумме. Выбранный способ амортизации организация обязана применять весь срок службы основного средства. Кроме того, выбранный метод следует закрепить в учетной политике организации для целей как бухгалтерского, так и налогового учета.
В налоговом учете норма амортизации уменьшается в два раза:
– по легковым автомобилям стоимостью более 300 000 рублей;
– по пассажирским микроавтобусам стоимостью более 400 000 рублей.
Кроме того, руководитель организации может по собственному желанию снизить нормы амортизационных отчислений по любым основным средствам. Это решение следует закрепить в учетной политике предприятия. Кроме того, в налоговом учете нормы амортизации можно увеличить в два раза. Сделать это разрешается по основным средствам, которые работают в агрессивной среде или в многосменном режиме. Нормы амортизации можно увеличить в три раза по основным средствам, переданным в лизинг. Правда, из этого порядка существует исключение. Так, нельзя увеличить норму амортизации по основным средствам первой, второй и третьей амортизационных групп, по которым амортизация начисляется нелинейным методом.
Учет накопленной амортизации по основным средствам ведется на счете 02 «Амортизация основных средств», по кредиту которого записывается сумма ежегодных амортизационных начислений, а по дебету накопленная амортизация реализованных, ликвидированных или иным образом выбывших основных средств.
Таблица 1.1.1Счет 02 «Амортизация основных средств», пассивный:
Дебет (Дт) |
Кредит (Кт) |
«…» |
1. Сальдо- величина амортизации основных средств на начало периода |
3. Амортизация по выбывшим |
2. Амортизация по поступившим основным средствам: Начисление амортизации по действующим основным средствам |
«…» |
4. Сальдо- величина амортизации основных средств на конец периода (1+2-3) |
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
Подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы [№ 1, ст. 313]. Поэтому налоговый учет основных средств целесообразно вести на основе тех же первичных документов, которые используются в бухгалтерском учете.
2. Особенности бухгалтерского
и налоговогоучета основных
2.1 Общая характеристика ООО «Икат-плюс»
Общество с ограниченной ответственностью «Икат–плюс» зарегистрировано Постановлением Главы Администрации г. Улан – Удэ от 05.02.1996 г.
Общество представляет собой добровольное объединение физических лиц Российской Федерации, созданное по взаимному соглашению путем объединения их вкладов, а также имущества для совместной деятельности.
Общество создано в целях формирования рынка, производства товаров народного потребления, осуществления работ, оказания услуг, а также получения прибыли в интересах участников.
В соответствии с поставленными целями Общество осуществляет следующие виды деятельности:
Основным видом деятельности ООО «Икат–плюс» является строительство, реконструкция, ремонт и содержание автомобильных дорог и дорожных сооружений на них, осуществляемым на основании лицензии серии Г № 372977 от 18.04.2001 г., выданной Государственной службой дорожного хозяйства Министерства транспорта Российской Федерации.
На данный момент ООО «Икат–плюс» является генеральным подрядчиком по:
На сегодняшний день ООО «Икат – плюс» является одним из наиболее динамично развивающихся предприятий в Республике Бурятия. За последние годы значительно выросли объемы производства, усовершенствовалась техническая база, повысилась производительность труда, возросло профессиональное мастерство специалистов.
ООО «Икат – плюс» стремиться шагать в ногу со временем, быстро реагирует на изменяющиеся требования в строительстве дорог. Предприятие использует в работе современную и высокопроизводительную технику: асфальтоукладчики «Титан», катки «Бомаг», автосамосвалы и тягачи «Вольво», погрузчики, экскаваторы, бульдозеры, тягачи «Хитачи», «Фиат – Хитачи», «Катерпиллар».
Работы осуществляются вахтовым методом. На данный моментв ООО «Икат–плюс» открыто четыре дорожно–строительных участка: Тыгда, Могоча, Амазар, Кулан
Для производства строительных материалов на каждом участке сооружены такие объекты как:
Технологическая последовательность строительства автомобильных дорог заключается в следующем:
Основные технико-экономические показатели представлены в виде таблицы 2.1.1. (все данные представленные в таблице условны).
Таблица 2.1.1Основные экономические показателидеятельности предприятия
Показатель |
2005 год |
2006 год |
2007 год |
Темп прироста, % | |
2007 г. к 2005г |
2007 г. к 2006г | ||||
1. Выручка от реализации без НДС, руб. |
25973787 |
420922998 |
812295168 |
16,21 |
1,9297 |
2. Полная себестоимость, руб. |
185994038 |
293288003 |
473222106 |
1,58 |
1,6135 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
3. Прибыль от реализации работ, руб. |
73743838 |
127634995 |
339073062 |
1,73 |
2,66 |
4. Размер заработной платы, руб. |
986520 |
1980113 |
2171687 |
2,01 |
1,1 |
5. Среднесписочная численность |
3625 |
4781 |
4740 |
1,32 |
0,99 |
6. Среднегодовая стоимость |
73988484 |
183677743 |
282424487 |
2,48 |
1,54 |
7. Среднегодовая стоимость основных средств, руб. |
51598784 |
83616127 |
122867216 |
1,62 |
1,47 |
8. Материальные затраты, руб. |
64940906 |
177064994 |
270506283 |
2,73 |
1,53 |
9. Производительность труда, руб./чел. |
339526 |
427336 |
649836 |
1,25 |
1,52 |
10. Оборачиваемость оборотных акти |
0,3511 |
2,2916 |
2,8761 |
6,5269 |
1,2551 |
11. Фондоотдача |
0,5034 |
5,0339 |
6,6112 |
9,99 |
1,31 |
12. Материалоотдача |
0,3999 |
2,3772 |
3,0029 |
5,9445 |
1,2632 |
Как видно из таблицы 2.1.1, в ООО «Икат–плюс» наблюдается рост валовой прибыли. Темпы прироста за 2007 год по сравнению с 2005 г. и 2006 г. составили соответственно 162 % и 192 %, что говорит о положительной динамике развития предприятия.
Наблюдается также рост заработной платы и среднесписочной численности работников, что говорит о проведении социальной политики на предприятии и предоставлении рабочих мест.
Увеличение среднегодовой стоимости основных средств говорит о проведении предприятием мероприятий в области технической оснащенности, об увеличении производственной мощности и улучшении условий труда.
В целом работу предприятия можно оценить удовлетворительно.
Согласно учетной политике предприятия принятой на 2008- 2009 годыобъекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету при выполнении следующих условий:
Способ начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета - линейный. Установлено, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету до 20 000 рублей списываются по мере отпуска их в эксплуатацию без оприходования в состав основных средств. Переоценка основных средств производиться по мере необходимости не реже 1 раза в 5 лет.
Оприходование основных средств сопровождается актом о приеме-передаче основных средств.Синтетическийучет основных средств на предприятии ведется на счете 01- основные средства, согласно утвержденномурабочему плану счетов. Все расходы, связанные с приобретением и постановкой основных средств на баланс предприятиясобираются на счете 08- вложения во внеоборотные активы.
В компании ООО «Икат-плюс»ремонт основных средств осуществляется как хозяйственным, так и подрядным способом.Резерв на ремонт основных средств создается с использованием счета 96 субсчет «Резерв на ремонт основных средств». Для целей бухгалтерского учета в компании ООО «Икат-плюс» расходы на ремонт основных средств не изменяют первоначальную стоимость и включаются в состав расходов по формированию себестоимости готовой продукции. Согласно учетной политике принятой на 2008 – 2009 года резерв на ремонт основных средств создается по совокупности всех объектов основных средств на отчетный год.
Информация о работе Анализ и учет основных средств организации