Финансовое право

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты   налогов  и  сборов  в  течение  определенного  периода  времени, применяемый  в  случаях  и  в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся:

• единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ);
• упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
• налог на единый вмененный доход по отдельным видам деятельности (глава 26.3 НК РФ);
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

Налогоплательщиками налога могут выступать:

• организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством, а также иностранные юридические лица;
• физические лица, т.е. граждане РФ, иностранные граждане. Физические лица являются налоговыми резидентами, если находятся на территории РФ не менее 183 дней;
• индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в соответствии с установленным порядком и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, охранники, детективы и т.д.

Права налогоплательщиков:

1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, нормативных актах и т.д.;
2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства;
3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством;
4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит и т.д.;
5. получать своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов;
6. требование соблюдения налоговой тайны;
7. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов и т.д.

Налогоплательщики обязаны:

1. уплачивать законно установленные налоги;
2. встать на учет в налоговых органах;
3. предоставлять налоговые декларации по тем налогам, которые предусмотрены законодательством;
4. выполнять законные требования налоговых органов;
5. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
6. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, и т.д.

Налогоплательщик  обязан самостоятельно исполнить обязанность  по уплате, если иное не предусмотрено  законодательством о налогах  и сборах. Обязанность по уплате должна быть  выполнена в срок, установленный законодательно.

Налоговыми  агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в  порядке, предусмотренном настоящим  кодексом.

Организации – юридические лица,  образованные  в  соответствии  с законодательством РФ, иностранные  юридические  лица, компании и другие корпоративные образования,   обладающие   гражданской  правоспособностью,  созданные  в соответствии  с  законодательством  иностранных государств, а  также  международные организации,  их  филиалы  и  представительства,  созданные на территории РФ.

Физические  лица – граждане  РФ,  иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные  предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без  образования  юридического  лица,  а также частные нотариусы, частные охранники,  частные  детективы.

Физические  лица – налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.

Бюджеты – федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Внебюджетные  фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством.

Источник  выплаты доходов налогоплательщику – организация  или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом  органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.

Место нахождения организации – место ее государственной регистрации.

Взаимозависимыми  лицами для  целей  налогообложения признаются физические лица и  (или) организации, отношения  между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

• одна  организация  непосредственно  и (или) косвенно участвует в другой  организации,  и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.  Доля  косвенного  участия  одной  организации  в другой через последовательность  иных  организаций  определяется  в  виде произведения долей  непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
• одно  физическое  лицо  подчиняется  другому физическому лицу по должностному положению;
• лица   состоят  в  соответствии  с семейным законодательством РФ в  брачных  отношениях,  отношениях  родства  или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Налоговыми  органами в РФ являются Министерство финансов РФ и Федеральное агентство по налогам и сборам и его подразделения в РФ. В случаях, предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов в соответствии со своими полномочиями.

39. Федеральные налоги и сборы. Региональные и местные налоги

Федеральными признаются налоги с сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

 К федеральным налогам и сборам относятся: 1) Налог на добавленную стоимость. 2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья. 3) налог на прибыль (доход) организаций. 4) налог на доходы от капитала. 5) подоходный налог с физических лиц. 6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. 7) государственная пошлина. 8) таможенная пошлина и таможенные сборы. 9) налог на пользование недрами. 10) налог на воспроизводство минерально-сыръевой базы. 11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов. 12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. 13) лесной налог. 14) водный налог. 15) экологический налог. 16) федеральные лицензионные сборы.

Т.о. федеральные  налоги отличают следующие особенности: они устанавливаются законодательными актами РФ, взимаются на всей ее территории, круг плательщиков, объекты налогообложения,  ставки налога, порядки зачисления в бюджет или во внебюджетный фонд определяются законами РФ. Но это не исключает зачисления их не только в федеральный бюджет, но и бюджеты другого уровня.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами Субъектов РФ вводимые в действия и обязательные к уплате на территории соответствующих Субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными органами Субъекта РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, в пределах установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, налоговые льготы.

Не могут  устанавливаться региональные налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

К региональным налогам и сборам относятся: 1) налог на имущество организаций. 2) налог на недвижимость. 3) дорожный налог. 4) транспортный налог. 5) налог с продаж. 6) налог на игорный бизнес. 7) региональные и лицензионные сборы. 8) налог с продаж. 9) единый социальный налог.

Часть платежей данной группы, как и федеральные  налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, однако их конкретные ставки определяются органами госвласти Субъектов  РФ, если законом не установлено  иное, и они зачисляются в соответствующие бюджеты, а так же могут быть переданы полностью или частично в местные бюджеты

Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов МСУ, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом и актами МСУ, обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Во-первых, налоги и сборы, устанавливаемые законодательством РФ и подлежащие обязательному введению на всей территории Российской Федерации:

К местным  налогам и сборам относятся: 1) земельный налог. 2) налог на имущество физических лиц. 3) налог на рекламу. 4) налог на наследование или дарение. 5) местные лицензионные сборы. 6) налог на строительство объектов в курортной зоне. 7) налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров. 8) содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. 9)

Во-вторых, налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления. (другие платежи входят во вторую группу: их более двадцати):

1) налог на  рекламу. 2) сбор с владельцев собак. 3) сбор за выдачу ордера на  квартиру. 4) сбор за парковку автотранспорта. 5) лицензионный сбор за право  торговли вино-водочными изделиями. 6) выигрыши на бегах, тотализаторы и сбор за открытие игорного бизнеса. 7) уборка территорий. 8) право торговли. 9) право проведение кино – и фотосъемок. 10)сделки совершаемые на биржах. 11) сбор за использование местной символики производителями продукции. 12) проведение местных аукционов и лотерей и многие другие налоги с сборы.

 

40. Специальные налоговые режимы.

ЕСХН - Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Категория налогоплательщиков: Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Налоговый период: Календарный год

Описание: 
Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:

• организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
• индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. 
Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.

Упрощенная  система налогообложения (УСНО)

Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели 
Налоговый период: Календарный год

Описание:

В связи с применением УСНО, налогоплательщики  освобождается от уплаты следующих  налогов:

• организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));
• индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

• 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);
• 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» (на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%).

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели 
Налоговый период: Квартал

Описание: 
Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности: