- оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп,
видов и (или) отдельных бытовых услуг,
классифицируемых в соответствии с Общероссийским
классификатором услуг населению;
- оказания ветеринарных услуг;
- оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию
и мойке автотранспортных средств;
- оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также
по хранению автотранспортных средств
на платных стоянках (за исключением штрафных
автостоянок);
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными
предпринимателями, имеющими на праве
собственности или ином праве (пользования,
владения и (или) распоряжения) не более
20 транспортных средств, предназначенных
для оказания таких услуг;
- розничной торговли, осуществляемой через магазины
и павильоны с площадью торгового зала
не более 150 квадратных метров по каждому
объекту организации торговли.
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых
через объекты организации общественного
питания с площадью зала обслуживания
посетителей не более 150 квадратных метров
по каждому объекту организации общественного
питания.
- оказания услуг общественного питания, осуществляемых
через объекты организации общественного
питания, не имеющие зала обслуживания
посетителей;
- распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещения рекламы на транспортных средствах (логотип на автомобиле рекламой
не считается);
- оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных
услуг общую площадь помещений для временного
размещения и проживания не более 500 квадратных
метров;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих
зала обслуживания посетителей;
- оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Величина налога
определяется расчетным путем и
зависит от физических показателей,
характеризующих определенные виды
деятельности, и базовой доходности
в месяц.
- Понятие налогового правонарушения. Структура налогового правонарушения.
Налоговое правонарушение — это противоправное, виновное
деяние (действие или бездействие), которое
выражается в неисполнении либо ненадлежащем
исполнении налогоплательщиком финансовых
обязательств перед бюджетом либо в нарушении
органом (должностными лицами) Государственной
налоговой службы прав и законных интересов
налогоплательщика и за которое установлена
юридическая ответственность.
Нарушение юридическими,
физическими и должностными лицами
налогового законодательства является
общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой,
административной, дисциплинарной и уголовной
ответственности.
Традиционно состав
правонарушения включает четыре обязательных
элемента: объект, субъект, объективную
и субъективную стороны.
Объект налогового
правонарушения – общественные отношения,
которым в результате правонарушения
причиняется ущерб. Объектом налоговых
правонарушений выступают фискальные
интересы государства, направленные на
формирование доходной части бюджетов
всех уровней и внебюджетных фондов.
Субъект налогового правонарушения
– деликтоспособные физические лица или
организации, совершившие налоговое правонарушение.
Для физического лица налоговая деликтоспособность
включает достижение шестнадцатилетнего
возраста и вменяемость, для организации
– статус юридического лица. Деликтоспособность
определяется способностью лица к сознательно-волевому
поведению, то есть способностью осознавать
свои поступки, руководить ими.
Объективная сторона
– характеристика противоправного
деяния (время, место, орудие, способ, обстановка совершения правонарушения),
размер и характер вредных последствий,
причинная связь между деянием и вредными
последствиями.
Субъективная
сторона – сознательно-волевые
признаки налогового правонарушения.
Помимо вины они включают мотивы и
цели правонарушителя. Мотивы представляют
собой побудительные причины, которыми
руководствовался нарушитель, цели –
конечный результат, к которому он стремился.
- Формы вины при совершении налогового правонарушения. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
Статья
110. Формы вины при совершении налогового
правонарушения
1. Виновным в совершении налогового
правонарушения признается лицо,
совершившее противоправное деяние
умышленно или по неосторожности.
2. Налоговое правонарушение признается
совершенным умышленно, если лицо,
его совершившее, осознавало противоправный
характер своих действий (бездействия),
желало либо сознательно допускало наступление
вредных последствий таких действий (бездействия).
3. Налоговое правонарушение признается
совершенным по неосторожности,
если лицо, его совершившее, не
осознавало противоправного характера
своих действий (бездействия) либо вредного
характера последствий, возникших вследствие
этих действий (бездействия), хотя должно
было и могло это осознавать.
4. Вина организации в совершении
налогового правонарушения определяется
в зависимости от вины ее должностных
лиц либо ее представителей, действия
(бездействие) которых обусловили совершение
данного налогового правонарушения.
Обстоятельствами, исключающими
вину лица в совершении налогового
правонарушения, признаются:
1) совершение деяния, содержащего
признаки налогового правонарушения,
вследствие стихийного бедствия или других
чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств
(указанные обстоятельства устанавливаются
наличием общеизвестных фактов, публикаций
в средствах массовой информации и иными
способами, не нуждающимися в специальных
средствах доказывания);
2) совершение деяния, содержащего
признаки налогового правонарушения,
налогоплательщиком - физическим лицом,
находившимся в момент его
совершения в состоянии, при
котором это лицо не могло
отдавать себе отчета в своих действиях
или руководить ими вследствие болезненного
состояния (указанные обстоятельства
доказываются предоставлением в налоговый
орган документов, которые по смыслу, содержанию
и дате относятся к тому налоговому периоду,
в котором совершено налоговое правонарушение);
3) выполнение налогоплательщиком
(плательщиком сбора, налоговым
агентом) письменных разъяснений
о порядке исчисления, уплаты
налога (сбора) или по иным вопросам
применения законодательства о
налогах и сборах, данных ему
либо неопределенному кругу лиц финансовым,
налоговым или другим уполномоченным
органом государственной власти (уполномоченным
должностным лицом этого органа) в пределах
его компетенции (указанные обстоятельства
устанавливаются при наличии соответствующего
документа этого органа, по смыслу и содержанию
относящегося к налоговым периодам, в
которых совершено налоговое правонарушение,
независимо от даты издания такого документа).
Положение настоящего подпункта не
применяется в случае, если указанные
письменные разъяснения основаны
на неполной или недостоверной информации,
представленной налогоплательщиком (плательщиком
сбора, налоговым агентом);
4) иные обстоятельства, которые
могут быть признаны судом
или налоговым органом, рассматривающим
дело, исключающими вину лица в совершении
налогового правонарушения.
- Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
- Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
- Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
- Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
- Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
- Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей.
- Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
- Деяния, предусмотренные предыдущим пунктом, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
- Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
- Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога.
- Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.
- Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
- Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
- Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
- Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
- Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
- Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.
- Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей
- Нарушение установленного настоящим Кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
- Понятие и значение страхования
Страхование является
самостоятельным звеном финансовой
системы Российской Федерации. Оно выступает в двух обособленных
формах: в форме социального страхования
и собственно страхования, связанного
с непредвиденными чрезвычайными событиями.
Социальное
страхование подразделяется, в свою очередь,
на два вида: государственное социальное
страхование и негосударственное социальное
страхование. В соответствии со статьей
39 Конституции Российской Федерации первый
из названных видов социального страхования
гражданам России гарантируется, второй
— поощряется.
Вторая форма
страхования — собственно страхование,
связанное с непредвиденными чрезвычайными
событиями.
Страхование определяется
как «обеспечение от возможного ущерба
путем периодических взносов специальному
учреждению, которое выплачивает денежное
возмещение в случае такого ущерба».
В экономическом аспекте страхование
представляет собой систему экономических
отношений по поводу образования централизованных
и децентрализованных резервов денежных
и материальных средств, необходимых для
покрытия непредвиденных нужд общества
и его членов.
С материальной точки зрения в
ходе страхования создаются денежные
(материальные) фонды специализированных
учреждений — страховщиков, используемые
для возмещения ущерба, причиненного стихийными
бедствиями, несчастными случаями, а также
в связи с наступлением определенных событий.
Основой организации
и правового регулирования страховых
отношений и деятельности страховых
предприятий в России стал Закон
Российской Федерации от 27 ноября 1992
г. «О страховании»". В нем впервые
дается правовое понятие страхования:
это отношения по защите имущественных
и личных интересов физических и юридических
лиц при наступлении определенных событий
(страховых случаев) за счет денежных фондов,
формируемых из уплачиваемых ими страховых
взносов (ст. 2).
Характерными
чертами страхования являются: 1. Не постоянный,
а вероятностный характер отношений. При страховании
нельзя заранее предусмотреть ни время
наступления страхового случая (определенного
события, с которым связано возмещение
потерь страхователю), ни размер причиненных
убытков. 2. Возвратность средств. Страховые платежи
после объединения их в страховой фонд
подлежат (за вычетом расходов за услуги
страховой компании) выплате самим же
страхователям. Размер выплат конкретному
страхователю при данной форме страхования
(в отличие от социального) может зависеть
не только от величины потерь, но и от условий
конкретного страхового договора, например
от размера страховых платежей, срока
договора и т.д. Возврат средств, согласно
среднестатистическим данным, осуществляется,
как правило, по истечении пяти — десяти
лет после их внесения. 3. Строго очерченный
(замкнутый) характер перераспределительных
отношений. Перераспределительные
отношения при страховании заключаются
в том, что сумма ущерба, подлежащая возмещению
при наступлении страхового случая, распределяется
между всеми участниками этих отношений. 4. Целевое использование
создаваемого фонда.