Финансовое планирование на предприятии. Рынок сбыта сахара в Пермском крае

Таким образом, планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей. Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

 

2. Практика  применения финансового планирования  на предприятии

2.1 Составление финансового  плана

 

Открытое акционерное  общество «Кунгурский молкомбинат» является открытым акционерным обществом и действует в соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

-закупка, хранение и переработка сельскохозяйственного сырья;

-производство и реализация молочной и другой пищевой продукции;

-оказание посреднических услуг;

-ремонт оборудования, используемого в производстве, переработки и хранения сырья и готовой продукции;

-осуществление внешнеэкономической деятельности, в том числе экспортно-импортных операций, включая предоставление и использование услуг;

-иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Предприятие формирует  в соответствии с законодательством  о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности организации, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

В ОАО «Кунгурский молкомбинат» имеется планово-экономический отдел и финансовый отдел. ПЭО (планово-экономический отдел) разрабатывает плановые значения затрат на будущий период и сравнивает их с фактическими. В качестве плановых показателей используются значения прошлого года. Финансовый отдел распределяет денежные потоки.

Основным документом финансового планирования является бюджет предприятия, в котором в денежной форме планируются доходы и расходы на плановый бюджетный период, а также прогнозируются финансово-экономические показатели, достигаемые предприятием на конец периода.

Процессом финансового планирования руководит заместитель генерального директора. Ответственность за отдельные участки планирования подразделяются по центрам финансовой ответственности.

Бюджет доходов и  расходов предназначен для планирования прибыли, как разности между доходами и расходами. В этом его роль и значение в финансовом управлении на предприятии. Отчет об исполнении доходов и расходов замыкает контур финансового управления.

На основе отчета составляется бюджет доходов и расходов на следующий  период, принимаются другие решения. В бухгалтерском учете данному отчету соответствует документ «Отчет о прибылях и убытках», адресованный внешним (по отношению к предприятию) пользователям финансовой информации (акционерам, кредиторам, налоговым органам).

Бюджет доходов и  расходов позволяет планировать прибыль и, следовательно, рентабельность предприятия, а также рассчитать плановое значение маржинального дохода предприятия. Благодаря ему можно выполнить весьма содержательный анализ финансового плана предприятия.

 

2.2 Выполнение  финансового плана

 

Составим бюджет доходов и расходов ОАО «Кунгурский молкомбинат», по данным «Отчет о прибылях и убытках», а результаты сведем в таблицу 1.

В данных показателях  видно, что с 2008 года наблюдается  рост выручки и на конец 2010 года ее прирост составил 289209 тыс. руб.

Положительным можно  считать меньший прирост себестоимости (245254 тыс. руб.) по сравнению с приростом  выручки. Увеличение коммерческих и  управленческих расходов вызвано повышением затрат предприятия на проведение маркетинговых исследований, на рекламу, поиск новых рынков сбыта.

Таблица 1. Динамика и структура прибылей и убытков предприятия

Наименование показателя	ККод строки	2008г. тыс.руб	2009 г. тыс. руб.	2010 г. тыс. руб.	Отклонение (+,-), в тыс.руб	Уровень в % к выручке  в 2010 г.
1	2	3	4	5	6=5-3	7
Выручка (нетто) от продажи  товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В)	0010	821060	993838	1110269	289209	100
1	2	3	4	5	6=5-3	7
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг. (С)	020	697005	834833	942259	245254	84,8
Коммерческие расходы (КР)	0030	58397	75517	94344	35947	12,4
Управленческие расходы	2040	5353	5505	6540	1187	0,4
Прибыль (убыток) от продаж (стр.010-020-030-040) (Пб)	0050	60305	77983	67126	6821	-
Прочие доходы	0090	1751	1315	6027	4276	1,5
Прочие расходы	100	5011	3713	7520	2509	0,8
Текущий налог на прибыль	150	11692	14512	12182	490	0,1
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр.140+141-142-150)	190	40659	59874	52646	11987	-
Всего доходов (010+060+080+090+120+141) (Д)	_	822811	995153	1116296	-	-
Всего расходов (020+030+040+070+100+130+142+150) (Р)	-	777458	934080	1062845		-
Коэффициент соотношения  доходов и расходов	Д/Р	1,05	1,06	1,05	-	-

 

Решающее влияние на формирование всех финансовых показателей  предприятия, в том числе и прибыли, оказывает соотношение его доходов и расходов. На анализируемом предприятии коэффициент соотношения доходов и расходов чуть больше 1. Так в 2008 коэффициент составлял- 1,05, в 2009 -1,06, в 2010 году – 1,05. Поэтому, финансово-хозяйственная деятельность организации является недостаточно эффективной.

Рассмотрим, что повлияло на снижение рентабельности продаж, для  этого проанализируем динамику и  состав прибыли предприятия за 2008 - 2010 годы. Анализ динамики и состава прибыли приведен в таблице 2.

 

 

 

 

Таблица 2. Анализ динамики и состава прибыли ОАО «Кунгурский молкомбинат»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.			Изменения по отношению к 2010 г.
	2008г.	2009г.	2010г.	2008г.	2009 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	821060	993838	1110269	289209	116431
Валовая прибыль	124055	159005	168010	43955	9005
Прибыль(убыток) от продаж	60305	77983	67126	6821	-10857
Прибыль (убыток) до налогообложения	52539	74578	65046	12507	-9532
Налог на прибыль	11692	14512	12182	490	-2330
Чистая прибыль (убыток)	40659	59874	52646	11987	-7228
Рентабельность продаж	0,05	0,06	0,05	-	-0,01

 

Данные таблицы 2 показывают, различия между разными финансовыми результатами предприятия: прибылью от продаж и прибылью до налогообложения. Эта разница возникла как результат прочей деятельности предприятия.

По итогам 2010 года выручка  от продаж составила 1110269 тыс.руб., и  выросла по отношению к 2008 году на 289209 тыс.рублей, или на 35,0 %. Значительно  возросла в 2010 году валовая прибыль  предприятия и составила 168010 тыс.рублей, что также на 35,0 % выше аналогичного периода 2008 года. Прибыль (убыток) от продаж в 2010 году составил 67126 тыс. рублей, что на 11,3 % выше аналогичного периода 2008 года. Прибыль до налогообложения в 2010 году составила 65046 тыс.руб., что на 23,8% выше аналогичного периода 2008 года.

Чистая прибыль предприятия  в 2010 году составила 52646 тыс. руб., что  выше аналогичного периода 2008 года на 11987 тыс.рублей, но ниже 2009 года на 7228 тыс.руб. Распределение этой части прибыли  отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

Рентабельность продаж указывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции  и рассчитывается по формуле:

Р = Чистая прибыль / выручка

В 2010 году рентабельность продаж по сравнению с 2009 годом на единицу продукции снизилась  с 0,06 до 0,05 руб.

Основными задачами анализа  доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в  отчетном периоде, сравнение уровней  и структур доходов в последние три года работы предприятия, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин.

Проведем анализ сведений об объеме, динамике и структуре доходов и расходов ОАО «Кунгурский молкомбинат» за 2008-2010 гг. в таблице 3.

Как показывают данные, приведенные в таблице 3, изменения доходов и расходов предприятия за последние 3 года имеют почти схожую тенденцию. В составе доходов предприятия имеются доходы от обычных видов деятельности (выручка от реализации), прочие доходы. При этом преобладание выручки (от 99,8 до 99,5 %) в структуре доходов предприятия носит устойчивый характер, что свидетельствует о сохранении содержания основной деятельности предприятия согласно его Уставу. Доходы в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросли на 293485 тыс. руб.

Таблица 3. Анализ уровня доходов и расходов ОАО «Кунгурский молкомбинат»

Наименование	2008г. тыс.руб.	Уд.вес в %	2009г. тыс.руб.	Уд.вес в %	2010г. тыс.руб	Уд.вес в %	Изменения к 2008г.(+, -)
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от обычной  деятельности	821060	99,8	993838	99,9	1110269	99,5	289209
Прочие доходы	1751	0,2	1315	0,1	6027	0,5	4276
Итого:	822811	100	995153	100	1116296	100	293485
Расходы от обычной деятельности	760755	99,3	915855	99,6	1043143	99,3	282388
Прочие расходы	5011	0,7	3713	0,4	7520	0,7	2509
Итого:	765766	100	919568	100	1050663	100	284897

Данные приведенных  расчетов показывают, что общие расходы  предприятия в 2010 году по сравнению с 2008 годом выросли на 284897 тыс. руб. В структуре расходов преобладают расходы от обычных видов деятельности (себестоимость продукции с учетом коммерческих и управленческих расходов). Их удельный вес составляет 99,3 %, что указывает на стабильность основной деятельности предприятия.

Для анализа финансовых планов и отчетов большой интерес  представляет период оборота соответствующих активов и пассивов.

Период оборота дебиторской  задолженности (ПО_д.з.) можно рассчитать по формуле

ПО_д.з. =ДЗ*360/ В_г,

где ДЗ – дебиторская  задолженность; В_г. – годовая выручка.

Таким образом, период оборота  дебиторской задолженности снизился с 14,6 до 12,1.

Период оборота (срок реализации) запасов можно рассчитать по формуле :

ПО_з. = З*360/ С_г,

где З – запасы; С_г. – годовая себестоимость.

Период оборота запасов  сократился с 44,4 до 42,1 оборота.

Период оборота кредиторской задолженности (ПО_кр.з.) можно рассчитать по формуле:

ПО_кр.з. = КЗ*360/С_г.,

где КЗ – кредиторская задолженность.

Период оборота кредиторской задолженности снизился с 30,1 до 26,2 оборота.

Большой интерес представляет также показатель оборачиваемости  активов предприятия (ОА), отражающий, сколько раз за рассматриваемый период оборачивается капитал, вложенный в активы предприятия, формула:

ОА =В/ А_с,

где В – выручка; А_с – сумма активов.

Нормальным считается  значение этого показателя, равное и большее 1,6 раза. В анализируемый период показатель превышает нормативное значение, что говорит об эффективности использования активов.

Еще одним параметром, оценивающим интенсивность использования  активов, является период оборота активов (ПО_а.), рассчитывается по формуле:

ПО_а = А_с*360/ В_г.,

Период оборота активов  сократился с 84,9 до 74,7 дней, что плохо  для предприятия, но в тоже время  по отношению к 2009 году период оборота  активов в 2010 году увеличился на 4,1 дня. Итог проделанного анализа и полученных финансовых результатов предприятия за 2008-2010 годы размещены в таблице 4.

Таблица 4. Оценка деловой активности ОАО «Кунгурский молкомбинат»

Показатели	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение (+,-)
Период оборота запасов	44,4	35,4	42,1	-2,3
Период оборота кредиторской задолженности	30,1	24,5	26,2	-3,9
Период оборота дебиторской  задолженности	14,6	1,4	12,1	-2,5
Оборачиваемость активов	4,2	5,1	4,8	0,6
Период оборота активов	84,9	70,6	74,7	-10,2