Развитие малого бизнеса в России

Таблица  2. Поступления  налогов,  уплачиваемых  в  связи  с  применением  специальных  налоговых  режимов,  в  общем  объеме  налоговых  поступлений  консолидированного  бюджета  РФ  в  2003—2012  гг.,  тыс.  руб. 

       Источник: монография «Инновационная деятельность малого предпринимательства в России. Специальные налоговые режимы»  Глотовой  И.И. научного  руководитель,  канд.  экон.  наук,  доцента,  кафедры  «Финансы,  кредит  и  страховое  дело»,  ФГБОУ  ВПО  СтГАУ,  г.  Ставрополь

Так  как  патентная  система  налогообложения  введена  в  2013  году,  то  в      года  показатель  сборов  по  данной  системе  составил  591  482  руб.  По  сравнению  с  другими  системами  налогообложения  этот  показатель  крайне  мал,  что  говорит  о  явном  несовершенстве  данного  режима  и  нежелании  предпринимателей  переходить  на  его  уплату.

Анализ  динамики  налоговых  поступлений  в  РФ,  представленной  в  таблице  2.,  показывает,  что  начиная  с  2009  г.  наблюдается  устойчивое  снижение  доли  налогов,  уплачиваемых  при  применении  СНР,  а  положительный  рост  сумм  единого  налога  в  разрезе  каждого  специального  режима  обусловлен  незначительным  увеличением  числа  предпринимательских  структур.

Необходимо  признать,  что  экономическая  роль  участников  специальных  налоговых  режимов  достаточно  низка,  а  доля  этих  субъектов  в  доходах  консолидированного  бюджета  РФ  ничтожна.  Субъекты  малого  предпринимательства,  применяющие  общий  режим  налогообложения,  дают  основную  доходную  составляющую  в  бюджете  государства  среди  всех  малых  предприятий.  Между  тем  в  рамках  общей  системы  налогообложения  отдельных  льгот,  стимулирующих  экономическое  развитие,  для  малого  бизнеса  не  предусмотрено.  Именно  эта  часть  предпринимательства  оказалась  совершенно  не  поддерживаемой  и  не  замеченной  в  налоговом  законодательстве.  По  мнению  авторов,  в  государственных  интересах  переместить  акценты  налогового  стимулирования  именно  на  эту  категорию  предпринимательства.

Развитые  страны  постепенно  ограничивают  применение  специальных  налоговых  режимов,  предоставляя  налоговые  льготы  для  малого  бизнеса  в  форме  специальных  (пониженных)  ставок  по  налогу  на  прибыль  корпораций.   

Необходимо  особо  выделить  проблему  порогов  и  ставок,  предусмотренных  при  применении  спецрежимов. С  одной  стороны,  слишком  высокий  порог  выхода  из  специального  режима  привлекает  излишне  много  экономических  субъектов,  использующих  этот  режим  для  сокращения  налоговых  платежей.

С  другой  стороны,  слишком  низкий  «выходной»  порог  затрудняет  деятельность  субъектов  малого  предпринимательства,  для  которых  ведение  учета  и  отчетности  составляет  реальную  проблему.

В  связи  с  этим  в  настоящее  время  специальные  режимы  не  предусмотрены  налоговыми  системами  большинства  развитых  стран.  Но  при  этом  общий  режим  налогообложения  адаптирован  для  малого  бизнеса.

В  заключение  можно  констатировать,  что  в  настоящее  время  направленность  специальных  налоговых  режимов  на  стимулирование  малого  инновационного  бизнеса  прослеживается  недостаточно  четко.  Очень  часто  не  достигается  упрощение  налогообложения  и  сокращение  административных  расходов  (субъектов  малого  предпринимательства  и  налоговой  администрации).  Это  касается  как  упрощенных,  так  и  вмененных  систем  налогообложения.  Главные  причины  отказа  от  применения  специальных  налоговых  режимов:

·недостаточная  ясность  в  определении  категорий  налогоплательщиков;

·несогласованность  условно  расчетных  налогов  по  различным  параметрам  как  между  собой,  так  и  с  общим  порядком  налогообложения.

Поэтому  в  стратегическом  плане  необходимо  предусмотреть  полный  отказ  от  специальных  налоговых  режимов,  заменив  их  системой  льгот  инвестиционного  характера  при  налогообложении  прибыли  для  малого  инновационного  бизнеса.

По мере развития мелкого предпринимательства образуются различные формы организации частных фирм. На данный момент известны три основные правовые формы: единоличные, партнерства и корпорации.

Фирма, находящаяся в единоличном владении наиболее простая форма для мелкого бизнеса. Обычно для открытия такого предприятия достаточно лишь получить лицензию от местных властей и зарегистрировать торговое имя. Деловые партнерства представляют собой организацию из двух и более лиц, между которыми заключается контракт на совместное владение предприятием. Партнерства могут быть полными и ограниченными. Третий тип - корпорации. Это организационная форма наиболее характерна для крупного и среднего бизнеса.  И хотя формально управление корпорацией должно быть отделено от ее владения, нередко бывают случаи, когда корпорацией владеет и руководит один собственник при помощи подставных лиц, которые реально не вкладывают в нее средства и не принимают участия в управление ею.

Правовые основы деятельности малых предприятий в Российской Федерации будут описаны в следующих пунктах.

• Создание и ликвидация малых предприятий

          Нормативной базой для создания и ликвидации малых предприятий является закон РФ “О предприятиях и предпринимательской деятельности”, его глава IV.

Предприятие может быть учреждено либо по решению собственника имущества или уполномоченного им органа, либо по решению трудового коллектива государственного или муниципального предприятия в случаях и порядке, предусмотренном Законом. Предприятие может быть учреждено в результате выделения из состава действующего предприятия, объединения, организации одного или нескольких структурных подразделений с сохранением за ними существующих обязательств перед предприятием. Предприятие может быть учреждено в результате принудительного разделения в соответствии с антимонопольным законодательством РФ.

 Учредительными документами  предприятия являются устав предприятия, а также решение о его создании  или договор учредителей. В уставе  предприятия определяются организационно правовая форма предприятия, его название, адрес, органы управления и контроля, порядок распределения прибыли и образования фондов предприятия, условия реорганизации и ликвидации предприятия. Устав предприятия утверждается его учредителем. На государственном и муниципальном предприятии, а также на предприятии смешанной формы собственности, в имуществе которого доля государства или местного Совета составляет более 50%, устав утверждается учредителем совместно с трудовым коллективом.

 Предприятие считается утвержденным  и приобретает права юридического  лица со дня его государственной  регистрации.

• Государственная регистрация предприятия

Государственная регистрация предприятия, независимо от его организационно-правовой формы, осуществляется местным Советом по месту учреждения предприятия. Данные государственной регистрации предприятия в месячный срок сообщаются Советом, зарегистрировавшим предприятие, в Министерство финансов РФ для включения в Государственный реестр. Деятельность незарегистрированного предприятия запрещается. Доходы, полученные от деятельности такого предприятия, взыскиваются через суд и направляются в местный бюджет.

 Для регистрации предприятия  учредитель представляет следующие  документы:

• заявление учредителя,
• устав предприятия,
• решение о создании предприятия или договор учредителей,
• свидетельство об уплате государственной пошлины.

Решение о регистрации или отказ в регистрации предприятия должно быть принято не позднее чем в месячный срок с момента выдачи заявления учредителя, устава, договора учредителей и свидетельства об уплате госпошлины. О регистрации предприятия держатель реестра объявляет в местной печати не позднее чем в недельный срок со дня регистрации.

Отказ в государственной регистрации предприятия возможен в случае нарушения установленного Законом порядка создания предприятия, а также несоответствия учредительных документов требованиям законодательства РФ. Отказ в регистрации предприятия по другим мотивам является незаконным. О решении отказать в регистрации предприятия соответствующий орган обязан сообщить в 3-хдневный срок в письменной форме учредителю предприятия. Отказ в регистрации предприятия может быть обжалован в судебном порядке. Предприниматель может взыскать через суд убытки, нанесенные в результате незаконного отказа в регистрации предприятия.

• Ликвидация и реорганизация предприятия

Прекращение деятельности предприятия может осуществляться в виде его ликвидации или реорганизации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование в иную организационно-правовую форму). Ликвидация и реорганизация предприятия производится по решению собственника или органа, уполномоченного создавать такие предприятия, с согласия трудового коллектива либо по решению суда.

 Предприятия ликвидируются  в случаях:

• признания банкротом,
• принятия решения о запрете деятельности предприятия из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ, если в предусмотренный решением срок не обеспечено соблюдение этих условий или не изменен вид деятельности,
• признания судом недействительными учредительных документов и решения о создании предприятия,
• по другим основаниям, предусмотренным законодательными актами РФ и входящих в его состав республик.

 Ликвидация предприятия осуществляется  ликвидационной комиссией, образуемой собственником имущества предприятия или уполномоченным им органом, совместно с трудовым коллективом. По их решению ликвидация может проводиться самим предприятием в лице его органа управления. Ликвидация предприятия при банкротстве осуществляется в соответствии с законодательством РФ.

• Предприятие индивидуальное, семейное или принадлежащее группе лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство

 И Закон РФ “О предприятиях  и предпринимательской деятельности”  разрешает организацию и создание  предприятий, и ведение предпринимательской деятельности на базе их индивидуальной (частной) собственности. Это может быть один человек, несколько членов семьи (или) группа лиц, совместно ведущих трудовое хозяйство. Любая группа физических лиц (не менее 2-х) может образовать акционерное общество с ограниченной ответственностью, но может создать предприятие и без образования общества. И если такое предприятие будет создано с соблюдением установленных правил, иметь свой устав, и зарегистрировано в установленном порядке, оно признается юридическим лицом. А это значит, что оно само от своего собственного имени будет заключать договоры и иные сделки и вступать в обязательства. Оно не будет отвечать по личным обязательствам своих учредителей, а учредители не будут отвечать по обязательствам предприятия. Таким образом, учредители рискуют только тем своим имуществом, которое они передали предприятию и закрепили за ним, т.е. сделали имуществом предприятия.

 От учредителей зависит установить  в уставе дополнительную (субсидиарную) или какую-нибудь иную ответственность всех или некоторых из них по обязательствам предприятия. Например, в случае, если кто-либо не передал предприятию имущество, которое он обязался передать. Такая ответственность может быть установлена в уставе для того, чтобы укрепить репутацию предприятия в глазах будущих клиентов и привлечь их к сотрудничеству или по каким либо другим соображениям.

 Имущество, которое учредители  передают предприятию, может быть  передано ему в собственность, а может быть закреплено за  ним и на других юридических основаниях, на другом праве со всеми вытекающими последствиями. В уставе можно установить, что принадлежащее предприятию имущество является собственностью учредителя, а если учредителей несколько, то их общей долевой собственностью; при этом следует указать, как распределяются доли в праве, т.е. их соотношение. Признание собственником самого предприятия или же его учредителя может (в дальнейшем) существенное значения при разрешении вопросов ответственности, как самого предприятия, так и его учредителя.

 Следует отметить, что на  основании ст.8 п. 2 Закона РФ “О  предприятиях и предпринимательской  деятельности” индивидуальное предприятие  может быть образованно путем  приобретения гражданином (семьей) государственного или муниципального  предприятия. Для регистрации предприятия представляются решение о его создании и утвержденный учредителем устав, а также заявление учредителя и свидетельство об уплате госпошлины (ст. 34 Закона “О предприятии и предпринимательской деятельности”). Закон РФ предусматривает право предпринимателя (учредителя) взыскать по суду убытки, причиненные незаконным отказом регистрации.

• Управление предприятием

 Управление предприятием осуществляется  учредителем являющийся высшим  органом предприятия – юридического  лица (вариант: на случай, когда учредителей несколько - высшим органом управления предприятием и юридического лица является общее собрание учредителей, принимающие решения единогласно. При несогласии одного из учредителей он вправе выйти из предприятия и получить свою долю в денежном выражении по окончании операционного года, возможны и другие варианты решения).

 Вариант: для осуществления  текущего руководства деятельностью  предприятия учредителем назначается  директор предприятия, действующий  на основании и в пределах  доверенности, выданной от имени предприятия его высшим органом.

 С приглашенным директором  заключается контракт (трудовой  договор). Директором может быть  назначен один из учредителей. Учредитель, действуя в качестве  руководителя предприятия, самостоятельно решает все вопросы деятельности предприятия. Он действует от имени предприятия без доверенности, представляет его во всех организациях и перед всеми лицами, распоряжается имуществом предприятия, совершает сделки и заключает договоры, в том числе трудовые, выдает доверенности, открывает счета в банках, утверждает структуру и штатное расписание предприятия, издает приказы и обязательные для всех работников указания.