Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

     Объектом  налогообложения  налогом признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в РБ:

• плата за перевозку, фрахт  в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг.
• процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления;
• дивиденды;
• доходы от реализации на территории РБ товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;
• доходы от выполнения инновационных работ, включая НИОКР;
• доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;
• доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление;
• и др.

     От  налога на доходы освобождаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство и являющихся подлинными владельцами таких доходов:

• полученные из источников в РБ от предоставления ими кредитов, займов РБ или Правительству РБ;
• по государственным долгосрочным облигациям РБ;
• полученные из источников в РБ от предоставления такими иностранными организациями белорусским организациям в виде кредитов и займов денежных средств.

     Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

     Затраты иностранной организации учитываются  при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов  в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с  таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.

     Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, вправе уменьшить налоговую базу на сумму доходов (прибыли), полученных от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка РБ, облигациями юридических лиц, облигациями местных исполнительных и распорядительных органов.

     Ставки  налога на доходы устанавливаются в  следующих размерах: 5%,6%,10%,12% и 15% в зависимости от вида доходов.

     Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

     Сумма налога на доходы исчисляется как  произведение налоговой базы и налоговой  ставки.

     Налог на доходы исчисляется, удерживается и  перечисляется в бюджет юридическими лицами и ИП, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РБ через постоянное представительство. Указанные юридические лица и ИП признаются налоговыми агентами.

     Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом РБ, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

49. Правовое регулирование  налога на недвижимость

     Плательщиками налога на недвижимость являются:

     юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; хоз.группы; участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо получившим выручку от этой деятельности до ее распределения; физические лица, имеющие на территории РБ в собственности здания (жилые дома, надворные постройки, гаражи и иные строения, относящиеся к зданиям).

     Объект  налогообложения:

     1)здания  и сооружения, в том числе незавершенного  строительства организаций

     2)здания  и сооружения, в том числе незавершенные  строительства, включая жилые  дома, садовые домики, дачи, жилые  помещения, хозяйственные постройки, принадлежащие физ. лицам

     3)здания  и сооружения, взятые в аренду  и.п. 

     Годовая ставка налога для организаций является 1%.

     Годовая ставка налога для организаций, имеющих  в хозведении или в оперативном  управлении объекты сверх незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов ставка устанавливается в размере 2% от стоимости объектов сверх нормативного незавершенного строительства.

     Годовая ставка для физ. лиц и и.п. устанавливается  в размере 0,1%.

     Налоговый период – календарный год.

     Организациям  налог устанавливается на 1 января.

     Определяется  из наличия зданий, сооружений, зданий незавершенных строительство на начало года.

     Исчисление  годовой суммы налога для физ. лиц производится налоговыми органами ежегодно на 1 января, исходя из оценки зданий и сооружений, порядок которой устанавливается президентом.Указ президента от 28.03.2008 №187 «Об утверждении положения о порядке оценки принадлежащих физ. лицам зданий и сооружений».Не позднее 20 января организации предоставляют в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22 числа первого месяца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы налога.

 

50. Правовое регулирование  земельного налога.

    Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

    За  земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

    Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся:

    -  в собственности, пожизненном  наследуемом владении или временном  пользовании физических лиц;

    - в собственности, постоянном или  временном пользовании рганизаций.

    Освобождаются от земельного налога:

    - земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы РБ;

    - земельные участки, занятые материальными  историко-культурными ценностями, включенными  в Государственный список историко-культурных  ценностей РБ;

    - земли заповедников, национальных  и дендрологических парков, ботанических садов, опытные поля, используемые для научной деятельности;

    - земельные участки, занятые автомобильными  дорогами общего пользования  и железнодорожными путями;

    - земельные участки, переданные  организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

    -  земельные участки организаций,  осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности;

    - земли общего пользования населенных пунктов;

    - земельные участки, занятые кладбищами;

    -  земли лесного фонда;

    - земли водного фонда и др.

    Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

    Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с законодательством об охране и использовании земель. Функциональное использование земельных участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением.

    Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

    НК  РБ (Особенная часть) устанавливает ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов, лесного фонда, водного фонда, природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения.

    Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

    Сумма земельного налога исчисляется как  произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

    Исчисление  земельного налога плательщикам - физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

    Уплата  физическими лицами земельного налога за земельные участки, предоставленные для ведения коллективного садоводства, производится путем внесения сумм земельного налога садоводческим товариществам, которые осуществляют прием земельного налога и его перечисление в бюджет.

    Уплата  земельного налога производится:

    — организациями (за исключением садоводческих товариществ) — в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

    — садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа;

    — физическими лицами - не позднее 15 ноября.

 

51. Правовое регулирование  экологического налога

    Плательщиками экологического налога признаются организации и ИП. Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

    Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

    — выбросы загрязняющих веществ в  атмосферный воздух;

    — сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

    — хранение, захоронение отходов производства;

    — перемещение по территории РБ нефти и нефтепродуктов транзитом;

    —  переработка нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;

    —  производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов  летучих органических соединений;

    — производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, и др. тары, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду.

    Объектами налогообложения  экологическим налогом  не признаются:

    — выбросы загрязняющих веществ в  атмосферный воздух мобильными источниками;

    — выбросы загрязняющих веществ в  атмосферный воздух от нестационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавливаются нормативы допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

    — сброс сточных вод, отводимых  в окружающую среду системой дождевой канализации с застроенной территории;

    — хранение и захоронение радиоактивных  отходов и отходов, загрязненных радионуклидами, образующихся в результате работ по преодолению последствий  аварии на Чернобыльской АЭС;