Шпаргалка по дисциплине "Налоговое право"

    3.2. за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27.

    Вышеуказанный коэффициент, не применяется к ставкам  экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства;

    3.3. за выбросы загрязняющих веществ  в атмосферный воздух, за сброс  сточных вод, за хранение, захоронение  отходов производства плательщиками,  получившими экологический сертификат  соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.

    3.4. за сброс сточных вод для  владельцев коммунальной и ведомственной  канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и  прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.

    3.5. за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями:

    охлаждение  конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,5;

    работающими на нетрадиционных и возобновляемых источниках энергии, охлаждение конденсаторов  турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, - 0,2.

    Налоговый период – календарный квартал 
 
 

 

45. Правовое регулирование  НДС.

    К плательщикам относятся:

    1)организации

    2)и.п.  при реализации товаров, работ  и услуг, если выручка от  их реализации за 3 предшествующих  последовательных месяца превысила в совокупности 40.000 евро

    3)физ.  лица, премещающие товары через  границу

    Объект  налогообложения является:

    1)обороты  по реализации товаров, работ,  услуг на территории РБ

    2)ввоз  товаров на таможенную территории  РБ и иные обстоятельства, с наличием которых законодательство связывает возникновение налогового обязательства по уплате НДС

    Налоговая база определяется плательщиком в зависимости  от особенностей реализации приобретенных  или произведенных им товаров, работ  и услуг. Налоговая база, взимаемая налоговыми органами, при ввозе товаров на таможенную территорию определяется как:

    1)сумма  таможенной стоимости

    2)сумма  подлежащих уплате таможенных  пошлин

    3)подлежащих  уплате сумм акцизов

    Налоговые вычеты (107 НК)

    Ставки  НДС:

    1)0%: при реализации экспортных товаров, при осуществлении работ и услуг непосредственно связанных с экспортом товаров (погрузка погрузчиками, сопровождение), экспортируемых транспортных услуг (транзитная перевозка)

    2)10%:

    А)при  реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, животноводства, пчеловодства, рыболовства

    Б)при  ввозе на таможенную территорию РБ и реализации товаров для детей, продовольственных товаров (перечень данных товаров определен указом президента «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей» 21.06.2007 №287)

    3)20% - основная ставка

    4)0,5% - при ввозе на таможенную территорию  РБ из РФ для производственных  нужд обработанных или необработанных  алмазов и иных драгоценных  камней

    Налоговый период – налог уплачивается в течении года.

    Отчетный  период определяется по выбору плательщика  – календарный квартал или  месяц

    Плательщики ежемесячно (ежеквартально) предоставляют  налоговым органам налоговую  декларацию до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Оплата НДС производится не позднее 22 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 

 

46. Правовое регулирование  акциза. Его отличие  от НДС

     Плательщики акцизов: организации, ИП, физ. лица

     Подакцизные товары

• спирт этиловый ректификованный технический;
• алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);
• непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;
• пиво, пивной коктейль.
• слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, слабоалкогольные спиртованные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов.
• табачные изделия;
• автомобильные бензины;
• дизельное и биодизельное топливо и др.

     Не  признаются подакцизными товарами:

• спиртосодержащие лекарственные средства, разрешенные к на территории РБ;
• спиртосодержащие лекарственные средства, изготавливаемые в аптеках по индивидуальным назначениям (рецептам) врача или требованиям (заявкам) организации здравоохранения, включая гомеопатические лекарственные средства;
• спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные к производству и (или) применению на территории РБ;
• спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
• коньячный и плодовый спирт, виноматериалы.
• дезинфицирующие средства;
• товары бытовой химии;
• табак, используемый в качестве сырья для производства табачных изделий.

     Ставки  акцизов могут устанавливаться:

• в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
• в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

     Объектами налогообложения  акцизами признаются:

• подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории РБ;
• ввозимые на территорию РБ подакцизные товары;
• подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

     Освобождение от акцизов при реализации (передаче) подакцизных товаров

• подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли;
• транспортные средства, ввезенные организациями и ИП на территорию РБ;
• спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;
• конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары и др.

     Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду реализованных (переданных) подакцизных  товаров.

     Общая сумма акцизов, уменьшается на налоговые вычеты.

       Налоговым периодом акцизов признается  календарный месяц.

     Плательщики ежемесячно представляют в налоговые  органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

     Уплата  акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

      47.Правовое регулирование  налога на прибыль.

Плательщиками налога на прибыль  признаются организации.

     Объектом  налогообложения  налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями. Валовой прибылью признается:

• для белорусских организаций - сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство, - сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

       Не являются объектом налогообложения  налогом на прибыль дивиденды, начисленные общественным объединениям "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское товарищество инвалидов по зрению".

     Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Внереализационными доходами (расходами) признаются доходы (расходы), полученные (произведенные) плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные доходы (расходы) определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически получены (понесены) плательщиком (за исключением банков). Весь состав внереализационных расходов (доходов), а также затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении дан в Особой части НК РБ.

Для банковских и страховых организаций определены свои порядки определения затрат и доходов.

От  налогообложения  налогом на прибыль  освобождается:

• прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
• прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев;
• прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности
• прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;
• прибыль от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в порядке, установленном законодательством;
• прибыль организаций, приходящаяся на дни республиканских субботников,
• другие случаи, предусмотренные законодательством

Налоговая база налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению.

 Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24 процента. По ставке 5 процентов уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке. Ставка налога на прибыль по дивидендам, устанавливается в размере 12 процентов.

Научно-технологические  парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических  парков уплачивают налог на прибыль  по ставке 10.

 Налоговым  периодом налога на прибыль признается календарный год, налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц. Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму льгот, и налоговой ставки.

 

48. Налог на доходы  иностранных организаций,  не осуществляющих  деятельность в  РБ через постоянные  представительства. 

     Плательщиками налога признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ