Податковий контроль

Поєднання важкого податкового  навантаження на законослухняних платників  податків з тотальним ухиленням  від сплати податків і неправомірними преференціями зумовлює необхідність реформування податкової системи України, яка сьогодні ще далека від досконалості. Пер¬шопричина цього вбачається в тому, що наша держава, отримавши  незалежність, була вимушена практично  з нуля будувати власну систему оподаткування. Така система мала одночасно як відповідати  вимогам ринкової системи економічного регулювання, так і виходити зі специфічних  рис трансформаційних процесів, що відбувалися в українській економіці.

Податковий кодекс вирішує  дуже важливі і проблемні питання  податкового законодавства: в ньому  прописана вся податкова термінологія, а разом з тим вирішена проблема єдиного використання того чи іншого значення терміну в різник законах (наприклад, терміни «податковий  кредит», «податкове зобов’язання»  в Законі України «Про податок  на додану вартість» та в Законі України «Про порядок погашення  зобов’язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами» вживаються в  різних значеннях). Крім того, саме Податковий кодекс повинен ліквідувати неузгодженість та протиріччя між нормами окремих  законодавчих актів з питань оподаткування.

Однак, слід відмітити, що вдосконалення  податкового законодавства є  важ-ливою, але недостатньою умовою встановлення ефективного податкового  контролю в державі. Це залежить від  того, чи відповідають форми та елементи оподаткування досягнутому рівню  розвитку податкової служби технічним  та організаційним можливостям сучасного  адміністрування податків, тому назріла  необхідність удосконалювати саму державну податкову службу. Разом з тим  з’явилася можливість покращення результативності податкового контролю - основної фіскальної функції органів державної податкової служби.

Дуже важливим є розуміння  необхідності податкової реформи, яка  має ви-рішити зазначену суперечність, забезпечити раціональний баланс між  фіскальною та регуляторною функціями  податків в Укра¬їні, підпорядкованість  податкової політики стратегічним завданням  довгострокового економічного зростання  та якісної структурної перебудови національної економіки.

Для цього необхідно: перейти  від суто фіскального принципу побудови по-даткової системи до принципу податкового  партнерства; забезпечити несуперечливість дії податкового і мотиваційного  механізму в реальному секторі  економіки; диференціювати податки  для стимулювання інноваційних процесів; переорієнтувати українську систему  оподаткування виробництва на оподаткування  споживання та майна громадян.

Реформування податкового  контролю повинно в першу чергу  спрямовуватися на досягнення позитивних зрушень на користь платників  податків, а саме:

- зменшення податкового тиску за рахунок розширення бази оподаткування, зниження ставок, виведення з «тіньового» обігу оподатковуваних капіталів;

- зменшення кількості перевірок та підвищення їх якості шляхом більш ефективного відбору підприємств для перевірок (посилений контроль має здійснюватися за недисциплінованими підприємствами та підприємствами з більшим ризиком ухилення від сплати податків);

- зменшення контролю за діяльністю малого та середнього бізнесу;

- зменшення контролю за дисциплінованими платниками податків;

- покращання якості обслуговування клієнтів;

- запровадження відповідальності адекватної виявленим порушенням;

-запровадження податкових  компромісів з використанням  механізмів роз-строчення чи відстрочення, договірних податкових кредитів.

Отже, подальше реформування законодавства у сфері оподаткування  має відбутися таким чином, щоб  забезпечити не тільки повне і  своєчасне надходження коштів до бюджетів та державних цільових фондів, а й дотримання прав усіх суб’єктів податкових відносин та можливість ефективного використання ними юридичних засобів захисту своїх прав, як це має відбуватися у правовій демократичній країні.

Відтак, аналізуючи вище викладений матеріал, напрямами розвитку подат-кового контролю можна вважати:

- удосконалення законодавства, яке орієнтоване на розвиток регулюючої функції, спрощення, стабільність і передбачуваність податкового законодавства, введення обов’язкової перевірки ефективності запропонованих законів за допомогою імітаційної моделі;

- розширення бази оподаткування, яке дасть змогу зменшити податковий тиск на платників податків та підвищити добровільну сплату податків, що збільшить надходження до бюджету;

- інформаційне забезпечення, розширення якого для кожної ланки податко-вої служби надасть можливість автоматизувати процес оподаткування, ефективніше використовувати наявні людські ресурси, погоджувати дані з різних джерел з метою виявлення ухилень від сплати податків;

- підвищення ефективності перевірок, що дасть можливість за рахунок авто-матизованого відбору платників для документальних перевірок підвищити ймовірність виявлення ухилень від оподаткування при загальному зменшенні кількості перевірок та перевіряючих;

- залучення до оподаткування «тіньових» коштів через відстеження товарно-грошових потоків, контроль за використанням готівки; прогнозування надходжень, що дозволить пропонувати Верховній Раді України збалансований реальний бюджет і сприятиме стабілізації суспільства, що надасть можливість більш реально оцінювати ефективність діяльності податкової служби;

- скорочення та ліквідація недоїмки для поліпшення роботи платниками податків, заохочення їх до добровільної сплати та скорочень заборгованості перед бюджетом за рахунок реалізації майна боржників.

 

2. Практичне завдання.

Пенсіонер Остапенко на власній  присадибній ділянки вирощує  листя тютюну, які сушить, ріже та продає на ринку міста. Податкова  інспекція при перевірки продавців  на ринку встановила, що Остапенко  займається підприємницькою діяльністю, але без статусу суб’єкта господарювання та уникає від сплати податків. До того ж, реалізує підакцизний товар без  сплати акцизного збору. Податківці конфіскували товар, склали Акт перевірки  де визначили  фінансові санкції  та адміністративні стягнення за порушення податкового законодавства. Проте Остапенко оскаржує рішення  податківців. Справа передана до суду.

Встановити існує у  даному випадку порушення податкового  законодавства? Надайте правову  оцінку діям податківців. Які права  має Остапенко як суб’єкт податкових правовідносин? Які засоби сплати податків існують для фізичних осіб, суб’єктів  господарювання ? Стягується акцизний збір у даному випадку чи ні?

Відповідь

Згідно правил торгівлі на ринках забороняється продаж:фізичними  особами, які не є суб'єктами підприємницької  діяльності, хліба і хлібобулочних  виробів, алкогольних напоїв та тютюнових  виробів.Саме  тому продаж пенсіонером Остапенком вирощеного тютюну є незаконним.

Відповідно до пункту 173.1 статті 173 розділу IV«Податок на доходи фізичних осіб» Податкового кодексу  України від 02.12.2010р. №2755-VI (далі –ПКУ) дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується  за ставкою, визначеною в пункті 167.2 ПКУ, тобто 5%.

Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта. .

Як виняток з положень пункту 173.1 цієї ПКУ, під час продажу  одного з об'єктів рухомого майна  у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом звітного податкового  року доходи продавця від зазначених операцій оподатковуються за ставкою 1%.

Дохід, отриманий платником  податку від продажу протягом звітного податкового року другого  та наступних об'єктів рухомого майна  у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера, підлягає оподаткуванню  за ставкою, визначеною у пункті 167.2 ПКУ, тобто 5%.

Згідно з пунктом 173.4 статті 173, нотаріус посвідчує відповідний  договір за наявності оціночної  вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку  до бюджету та подає до органу державної  податкової служби інформацію про такий  договір, включаючи інформацію про  його вартість та суму сплаченого податку.

Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов’язані  повідомляти органи державної податкової служби за місцем розташування про  транспортні засоби, зареєстровані  або зняті з реєстрації, а також  про їх власників.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Література

 

1. Ємко Ю. Модернізація податкової служби України / Ю. Ємко // Збірник наукових праць Академії ДПС. - 2005. - №4 (14). - С. 184-187.

2. Волкова Ю. О. Удосконалення податкового контролю як елемент формування податкової політики / Ю. О. Волкова // Формування ринкових відносин в Україні. - 2006. - № 10(65). - С. 23-27.

3. Податковий контроль (основи організації) В. А. Онищенко - К.: 2006. - С. 420

4. Закон України "Про внесення змін у деякі законодавчі акти України" від 20 травня 2010 року №2275-VI.

5. Податкового Кодексу [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://kchp.com.ua/novoe/podatkoviy-kodeks- ukra-ni.html

6. Хмільовська К. В. Організаційні засади податкового контролю / К.В. Хмільовська // Фінанси України. - 2003. -№ 2.- С. 50-54.

7. Карпінський Б. А. Податковий контроль в Україні: концептуальні засади функціонування й удосконалення / Б. А. Карпінський, Н. С. Залуцька // Стан і проблеми оподаткування в умовах ринкової економіки: матеріали VI-ої Міжнар наук.-прак. конф. - Донецьк: ДонДУЕТ,

2006. - С. 53-60.

8. Ярема Б. П. Податковий менедж¬мент: навч. посіб. / Б. П. Ярема, В. П. Маринець. - Львів: «Манголія плюс», 2006. - 224 с.

9. Корнієнко Т. В. Удосконалення фінансово - кредитного механізму та організаційної структури управління // Науковий вісник УФЕІ ДПА України.- 2007. - № 1. - С. 45-53.

2007. Скворцов Н. Н. Всё о налогах в Украине / Н.Н. Скворцов. - К.:КОНКОРД.- 328 с.

10. Чорний М. П. Фіскальне адміністрування: навч. посіб. - Тернопіль: Танг, 2002. - 172 с.

 

 

ЗМІСТ

 

1.Права та обов’язки  платників податків ……………………………….3

2.Практичне завдання…………………………………………………….14

Література………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Варіант 3

 

1.Права та обов’язки  платників податків 

 

Відповідальність за порушення  в системі оподаткування. Податковими  правопорушеннями є протиправні  діяння (дія чи бездіяльність) платників  податків, податкових агентів, та/або  їх посадових осіб, а також посадових  осіб контролюючих органів, що призвели до невиконання або неналежного  виконання вимог, установлених цим  Кодексом та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи.

Вчинення платниками податків, їх посадовими особами та посадовими особами контролюючих органів порушень законів з питань оподаткування  та порушень вимог, встановлених іншим  законодавством, контроль за дотриманням  якого покладено на контролюючі  органи, тягне за собою відповідальність, передбачену цим Кодексом та іншими законами України.

Платники податків, податкові  агенти та/або їх посадові особи  несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи.

За порушення законів  з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням  якого покладено на контролюючі  органи, застосовуються такі види юридичної  відповідальності:

1. фінансова;

2. адміністративна;

3. кримінальна.

Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства  встановлюється та застосовується згідно з цим Кодексом та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Притягнення до фінансової відповідальності платників податків за порушення законів з питань оподаткування, іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено  на контролюючі органи, не звільняє їх посадових осіб за наявності відповідних  підстав від притягнення до адміністративної або кримінальної відповідальності.

Строки застосування, сплата, стягнення та оскарження сум штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) здійснюються у порядку, визначеному цим Кодексом для сплати, стягнення та оскарження сум грошових зобов’язань. Суми штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) зараховуються  до бюджетів, до яких згідно із законом  зараховуються відповідні податки  та збори.

Застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), передбачених цією главою, не звільняє платників податків від  обов’язку сплатити до бюджету належні  суми податків та зборів, контроль за справлянням  яких покладено на контролюючі органи, а також від застосування до них  інших заходів, передбачених цим  Кодексом.