Оформление результатов налоговой проверки

 

 

Задача 3.

При проверке установлено, что организация за 2012 год не доначислила налоги: 1)НДС 50000 руб. за 4 квартал 202 года. 2) Налог на имущество организации 2000 руб. Организация по итогам налогового периода должна уплатить НДС 20.01.2013 года, налог на имущество организации 30.03.2013 года. По инкассовому поручению НО 20.08.203 года взысканы денежные средства в бюджет государства. Рассчитайте финансовые санкции, которые необходимо уплатить организации. Ставка рефинансирования банка России 10%

 

Решение:

По результатам проверки организация  к уплате в бюджет суммы до начисленных налогов:

- Налог на добавленную  стоимость – 20000 рублей

- Налог на прибыль – 15000 рублей.

- Транспортный налог – 3000 рублей

Кроме того организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ)

Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени составляет 1\300 ставки рефинансирования банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется, исходя из срока уплаты по законодательству и датой фактической уплаты организацией. Произведем расчеты.

а) по НДС размер пени составляет

50000*1\300*10*212=3533 (руб.)

Количество дней определяется следующим образом:

За 4 квартал 2012года налогоплательщик должен уплатить НДС до 20.01.13г., а уплатил 20.08.13г.

365-153=212 дней задержал уплату

б) по налогу на имущество организации:

2000*1\300*10*143=95 (руб.)

Количество дней определяется следующим образом:

Налогоплательщик должен был уплатить налог на имущество организации до 30.03.13г.,а уплатил 20.08.13г.,следовательно,просрочка составляет 143 дня.

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафов в размере 20 % неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).

а) по НДС:

50000*20%=10000(руб.)

б) налог на имущество организации:

2000*20%=400(руб.)

Общая сумма штрафа составляет 10400 руб.

 

Задача 4.

При проверке НО, 25 апреля 2013г. банком были зафиксированы следующие виды нарушения:

1. Открытие банком счета ИП 10.02.13г. без предъявления предпринимателям свидетельства о постановке на учет в НО
2. Не сообщены НО сведения о закрытии счета организации 12.03.13г.

3. Не приостановлены операции по счету налогоплательщика при наличии решения  НО от 15.04.13г.Рассчитайте штрафные санкции.

 

 

 

 

 

Решение:

1. В соответствии с п.1 ст.132 НК РФ открытие банком счета ИП, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в НО, равно открытию счета при наличии у банка решения НО о приостановлении по счетам этого лица, влекут взыскание штрафа в размере 20000 руб. Приостановление ИП свидетельства о постановке на учет в НО установлено п.1 ст.86 НК РФ в качестве обязательного условия при открытии банком счетов этим лицам
2. Несообщение банком НО сведений о закрытии счета ИП, согласно п.2 ст132 НК РФ, влечет взыскание в размере 40000 руб. Позитивная обязанность банка в предоставлении такого сообщения не только из положений, но и из нормативных актов иных отраслей права.
3. В соответствии со ст. 134 НК РФ исполнения банком при наличии у него решения НО о приостановлении операций по счетам налогоплательщика влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

При написании курсовой работы была изучена нормативная и законодательная база, регулирующая систему налогов и сборов в Российской Федерации, взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков, а также нормативные документы ФНС РФ и Минфина РФ.

В первой части курсовой работы было рассмотрено законодательное регулирование системы налогов и сборов, изучены формы налогового контроля, применяемые в Российской Федерации.

Вторая часть работы посвящена практическому исследованию порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами, в том числе оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.

В ходе проведенных исследований, представленных в курсовой работе, были получены следующие результаты:

• документы, устанавливающие систему налогов и сборов в РФ, а также регулирующие взаимоотношения ФНС РФ с налогоплательщиками, состоят из  Налогового кодекса и Федеральных законов;
• главной формой налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков является налоговая проверка;
• существует два вида налоговых проверок: камеральная и выездная;
• порядок оформления камеральной налоговой проверки зависит от ее результатов;
• порядок оформления результатов выездной налоговой проверки установлен Приказом МНС РФ № АП-3-16/138 от 10.04.2000г.

Практическая значимость курсовой работы состоит в обобщении и систематизации порядка оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами Российской Федерации.

 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации: часть первая – Федеральный Закон от 31.07.1998г. №146-ФЗ, часть вторая – Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ
2. Закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991г. № 943-1
3. Приказ МНС РФ «Об утверждении инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 «О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах» от 10.04.2000г. № АП-3-16/138
4. Борисов А.Н. Налоговые проверки, или как защитить свои права. М.: Юстицинформ, 2010
5. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть 1. М.: Экзамен, 2009
6. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок. М.: Финансы и статистика, 2005
7. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Экзамен, 2011
8. Сальникова Л.В. Налоговые проверки. Практическое пособие. М.: Альфа-Пресс, 2009
9. Токмаков В.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный). М.: Книжный мир, 2005
10. Чичельник Н.А., Лучникова Е.В. Проверка предприятий органами надзора. М.: Феникс, 2003

         11.  Климова Марина Аркадьевна. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - Москва : Издательский Дом "РИОР", 2008.

12.   Миляков Николай Викторович. Налоговое право: Учебник - Москва : Издательский Дом "ИНФРА-М", 2010.

13.  Рыманов Александр Юрьевич. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / - 2. - Москва : Издательский Дом "ИНФРА-М", 2009.

        14. http:// www.znanium.com

        15. http://www.consultantplus

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

 

_________________________________                      "__" _______________ г.

         (наименование  населенного пункта)                                                                                       (дата)

 

________________________________________________________________________________________________

(должности, классные чины, Ф.И.О. проверяющих (проверяющего))

________________________________________________________________________________________________

на основании  решения  (постановления)  руководителя  (заместителя руководителя) ________________________________ от __________ N ___

   (наименование налогового  органа)

проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка __________________________________________

                                                                                                              (наименование организации (филиала  или представительства организации), ИНН / код причины постановки на  учет (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН))

по вопросам соблюдения законодательства о  налогах  и  сборах  (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления ________________________________________________________________)

                                                                                                  (наименование налога(ов), сбора(ов))

за период с ____________________________________ по ______________________________________________.

Настоящая проверка   проведена   с  одновременной   проверкой следующих филиалов (представительств) организации: ____________________________________________________________________________________

                                                                  (наименование филиалов (представительств))

 

Проверка начата _______________ г., окончена ______________ г.

 

____________________________________           __________        ________________________________________

  (должность, классный чин проверяющего)           (подпись)                                              (Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Акт выездной налоговой проверки

 

________________________________________________________________________________

   (полное и сокращенное  наименование организации (филиала  или представительства организации), ИНН / код причины постановки на  учет (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН))

 

_________________________________                                                                              _________________

(наименование населенного пункта)                                                                                             (дата акта)

 

Нами (мною), ____________________________________________________________________________________

                                            (Ф.И.О., должности, классные чины  лиц, проводивших налоговую проверку)

на основании  решения  (постановления)  руководителя  (заместителя руководителя) _______________________

________________________________________________________________________________________________

                                                          (наименование налогового органа)

от ________________ N ___ проведена  выездная (повторная выездная) проверка___________________________

                   (дата)

________________________________________________________________________________________________

(наименование организации (филиала  или представительства организации) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)) по вопросам  соблюдения  законодательства  о  налогах и сборах (по вопросам  правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления __________________________________________

________________________________________________________________________________________________

                                                                    (наименование налога(ов), сбора(ов))

за период с _________________________________________ по _________________________________________.

Проверка проведена   в   соответствии   с  Налоговым  кодексом Российской Федерации,  иными актами законодательства о  налогах  и сборах.

 

1. Общие положения

 

    1.1. Проверка начата _______________ г., окончена _________ г.

    На основании решения  руководителя  (заместителя  руководителя) ________________________________ от

                                                                                                                         (наименование налогового органа)

_____________________________________________  N ___ выездная  проверка была приостановлена  на _________ дней, с __________ г. по _____________ г.

    1.2. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер либо лица, исполняющие  их   обязанности)  организации   (филиала   или представительства) в проверяемом периоде являлись:

______________________________ - _____________________,

   (наименование должности)         (фамилия, И.О.)

______________________________ - _____________________.

   (наименование должности)         (фамилия, И.О.)

    1.3. Адрес   места   нахождения   организации   (филиала   или представительства) (адрес     постоянного     места     жительства индивидуального  предпринимателя): ______________________________________________

    Место осуществления  деятельности ______________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________

  (указывается в случае осуществления организацией (филиалом или представительством) (индивидуальным предпринимателем) своей  деятельности не по месту государственной регистрации организации (постоянного места жительства индивидуального предпринимателя))

   1.4. _____________________________________________________________ имеет лицензию N ____________

          (наименование  организации (филиала или представительства) (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя))

от "__" __________ ____ г., выданную _______________________________________________________________

                                                                                   (наименование органа, выдавшего  лицензию)

на осуществление ________________________________________________________________________________

                    (указывается лицензируемый вид  деятельности и приводятся данные  о наличии всех лицензий                       на право осуществления отдельных  видов деятельности, а также сроки  начала и окончания действия  лицензии)

    1.5. Фактически  за проверяемый период организация (филиал или представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла:

________________________________________________________________________________________________