Налоговая система РФ

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности  и гласности. Принцип всеобщности  предполагает, что все источники  доходов должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как: методы исчисления, срок уплаты и  т. д. Под удобством понимают форму  взимания соответствующих налогов. Принцип обязательности очевиден и  не нуждается в комментарии. Принцип  социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий  налогоплательщиков выплачивать налоги. Принцип стабильности предусматривает  сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета  и уплаты в течение длительного  времени. Принцип эффективности  исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога. Принцип гласности предусматривает  открытость нормативных документов по налогам и сборам.

Цель налоговой системы:

- создание условий для  эффективных воспроизводственных  процессов в народном хозяйстве  РФ, создание предпосылок для  решения социальных проблем как  в стране в целом, так и  в отдельных регионах;

- создание условий для  осуществления внешнеэкономической  деятельности и т д. 

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения  в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна быть инструментом оптимизации воспроизводственных  процессов в стране, устанавливать  оптимальное соотношение между  отдельными налогами и сборами с  тем, чтобы стимулировать необходимые  отраслевые пропорции в народном хозяйстве, обеспечить достойный уровень  жизни населения России, устранить  двойное налогообложение доходов, учитывать мировой опыт налогообложения.

Задача для  варианта 1.

Налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд с иском  о взыскании с ЗАО «К» налоговой  санкции за непредставление налоговой  декларации по НДС за 2011 год. При  этом размер налоговой санкции был  увеличен налоговым органом вдвое  на основании статьи 114 НК РФ, исходя из того, что ответчик совершил ранее  аналогичное правонарушение, выразившееся в непредставлении налоговой  декларации по налогу на прибыль за 2010 год.

Дайте правовую оценку ситуации. Что понимает налоговое  законодательство под аналогичным  правонарушением?

Ответ:

Исходя из условий задачи варианта 1 сделать окончательный  вывод о правомерности действий ИФНС не представляется возможным по причине того, что налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость  предоставляются в налоговый  орган по месту нахождения организации ежеквартально до 20 числа месяца истекшего налогового периода, по условиям задачи не видно за какой квартал не была предоставлена налоговая декларация (возможно налоговая декларация по НДС не предоставляется систематически), а налоговый период подачи годовой декларации по налогу на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, кроме того в условиях задачи отсутствует конкретная дата выявления камеральной проверкой факта налогового нарушения по ст. 119 НК РФ.

Таким образом, на основании имеющихся данных сложно дать объективную оценку действиям работников ФНС. Однако можно предположить о правомерности действий работников ФНС исходя из сроков подачи декларации и не истекшими 6 месяцами после выявления данного нарушения, а так же не прошедшим 12 месяцам со дня вынесения решения о налоговом нарушении по ст. 119 НК РФ.

Налоговое законодательство понимает под аналогичными правонарушениями деяние в случае, если правонарушение не снято и не истек его срок в установленном законом порядке.

Список литературы

1. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для вузов / Ю.А. Крохина. – М.: Юнити-Дана, 2012. - 463 с.
2. Гиниятуллин Ф.К. Налоговая система: исторический аспект (отечественный опыт) / Ф.К. Гиниятуллин. - Вестник Южно-Уральского государственного университета.: Право, 2010. № 25. - 79 - 84 с.
3. Грачева Е.Ю. Финансовое право: Учебник / Е.Ю. Грачева. - М.: Проспект, 2009 - 553 с.
4. Брызгалин А.В. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / А.В. Брызгалин. - М.: Юристъ, 2009. - 456 с.
5. Черника Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Д.Г. Черника. - М.: МЦ-ФЭР, 2010. - 478 с.
6. Калинина О.В. Оценка эффективности российской налоговой системы / О.В. Калинина // Финансы и кредит. - 2011. - № 11(443). С. 23 - 27.
7. Рассолов M.M. Финансовое право: учебник для вузов / M.M. Рассолов. М.: Юнити-Дана, 2012. - 723 с.