Эволюция налогообложения прибыли

Налогоплательщики, по итогам каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов либо доходов  уменьшенных на величину расходов , рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых  платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается  указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в  пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики обязаны  вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой  базы по налогу в книге учета доходов  и расходов  индивидуальных предпринимателей форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

 

1.3 Упрощенная  система налогообложения на основе  патента

 

Статья 346.25.1 разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной  упрощенной системы налогообложения, применять и другой режим налогообложения  – упрощенный на основе патента. Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы  предпринимателя.

Вводить  систему налогообложения  на основе патента на определенной территории и определять перечень видов  деятельности для него должны законодатели субъектов Российской Федерации¹⁶. В их полномочия входит и расчет стоимости патента. Применяя   упрощенную систему налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек. Перечень видов предпринимательской деятельности при осуществлении которых Индивидуальные предприниматели вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента перечислен в ст. 346.25,1 Налогового кодекса Российской Федерации:

1) ремонт и пошив швейных,  меховых и кожаных изделий,  пошив и вязание трикотажных  изделий;

2) ремонт, окраска и пошив  обуви;

3) изготовление валяной  обуви;

4) изготовление текстильной  галантереи;

5) изготовление и ремонт  металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) изготовление траурных  венков, искусственных цветов, гирлянд;

7) изготовление оград,  памятников, венков из металла;

8) изготовление и ремонт  мебели;

9) производство и реставрация  ковров и ковровых изделий;

10) ремонт бытовой радиоэлектронной  аппаратуры, металлоизделий;

11) производство инвентаря  для спортивного рыболовства;

12) чеканка и гравировка  ювелирных изделий;

13) производство и ремонт  игр и игрушек,;

14) изготовление изделий  народных художественных промыслов;

15) изготовление и ремонт  ювелирных изделий, бижутерии;

16) производство щипаной  шерсти, сырых шкур и кож крупного  рогатого скота, животных семейства  лошадиных, овец, коз и свиней;

17) выделка и крашение  шкур животных;

18) выделка и крашение  меха;

19) переработка давальческой  мытой шерсти на трикотажную  пряжу;

20) расчес шерсти;

21) стрижка домашних животных;

22) защита садов, огородов  от вредителей и болезней;

23) изготовление сельскохозяйственного  инвентаря из материала заказчика;

24) ремонт и изготовление  бондарной посуды и гончарных  изделий;

25) изготовление и ремонт  деревянных лодок;

26) ремонт туристского  снаряжения и инвентаря;

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по  металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание  визитных карточек;

30) копировально-множительные  работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области  фотографии;

33) производство, монтаж, прокат  и показ фильмов;

34) техническое обслуживание  и ремонт автотранспортных средств;

35)услуги по техническому  обслуживанию средств;

36) оказание услуг тамады, актера на торжествах;

37) предоставление услуг  парикмахерскими и салонами красоты;

38) автотранспортные услуги;

39) предоставление секретарских  услуг и услуг по переводу;

40) техническое обслуживание  и ремонт офисных машин;

41) монофоническая и стереофоническая  запись речи, пения,;

42) услуги по присмотру  и уходу за детьми и больными;

43) услуги по уборке  жилых помещений;

44) услуги по ведению  домашнего хозяйства;

45) ремонт и строительство  жилья и других построек;

46) производство монтажных,  электромонтажных, работ;

47) услуги по оформлению  интерьера жилого помещения;

48) услуги по приему  стеклопосуды и вторичного сырья;

49) нарезка стекла и  зеркал, художественная обработка  стекла;

50) услуги по остеклению  балконов и лоджий;

51) услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;

52) услуги по обучению  по репетиторству;

53) тренерские услуги;

54) услуги по зеленому  хозяйству и декоративному цветоводству;

55) производство хлеба  и кондитерских изделий;

56) передача во временное  владение и (или) в пользование  гаражей, 

57) услуги носильщиков  на вокзалах;

58) ветеринарные услуги;

59) услуги платных туалетов;

60) ритуальные услуги;

61) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

62) услуги общественного  питания;

63) услуги по переработке  сельскохозяйственной продукции;

64) услуги, связанные со  сбытом сельскохозяйственной продукции;

65) оказание услуг, связанных  с обслуживанием сельскохозяйственного  производства;

66) выпас скота;

67) ведение охотничьего  хозяйства и осуществление охоты;

68) занятие частной медицинской  практикой лицом, имеющим лицензию  на указанные виды деятельности;

69) осуществление частной  детективной деятельности лицом,  имеющим лицензию.

Переход на налогообложение  по патенту достаточно прост¹⁷. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающегося с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год, и на осуществление предпринимательской деятельности. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление на получение патента  подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту  постановки индивидуального предпринимателя  на учет не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе. Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации, при этом он обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 налогового  Кодекса РФ, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Патент на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) будет стоить дешевле – его стоимость подлежит перерасчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов  Российской Федерации по каждому  из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения  на основе патента. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации. Индивидуальные предприниматели производят оплату одной трети стоимости патента  в срок не позднее 25 календарных  дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности на основе патента. Индивидуальный предприниматель,  нарушивший   условия  теряет право  на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб.  и (или) если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода¹⁸. При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговая декларация, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется¹⁹. Налогоплательщики ведут налоговый учет доходов в порядке, установленном статьей 346.24НК

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ  НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНОГО  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ  ПЕРМИНОВОЙ  ОЛЬГИ МИХАЙЛОВНЫ

2.1 Общая характеристика  деятельности индивидуального предпринимателя

 

ИП Перминова О.М. осуществляет свою деятельность на основании свидетельства  о государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя  и внесении его в Единый государственный  реестр индивидуальных  предпринимателей  зарегистрированным в Администрации Свердловского района г. Перми 28 августа 2001г. № ВГ-21914.

Основным видом деятельности  является розничная продажа строительных материалов, осуществляемая в трех торговых залах.

Местонахождение Индивидуального  предпринимателя: Пермский край, Пермский район, с.Култаево Ул.Романа Кашина 68а.

Форма собственности - частная.

Структура управления построена  следующим образом:

1 Директор;

2 Главный Бухгалтер;

3 Кассир оператор, Старший  продавец,  Кассир – продавец,   Продавец (4чел) 

Среднесписочная численность  работников за последний год составляет 8 человек.

Индивидуальный предприниматель  является плательщиком Единого налога на вмененный доход. 

Группировка и обобщение  учетной информации производится с  помощью компьютеров, связанных  между собой локальной сетью. В  бухгалтерии установлена программа  «1С: Предприятие 8.8» и «Консультант Плюс».

Состав покупателей различен, можно выделить несколько групп:

1. Постоянные покупатели, имеющие бонусную накопительную карту  совершающие покупки промышленных товаров;
2. Постоянные покупатели, имеющие бонусную накопительную карту  которые совершающие покупки строительных материалов;
3. Покупатели, имеющие социальную скидку;
4. Прочие  покупатели.

Продукция поставляется как  доставкой до места продажи, так  и самовывозом с места покупки. Товар приобретается в различных  городах, например в Екатеринбурге, Москве, Оренбурге и т.д.

 

 

 

2.2 Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для определенных  видов деятельности

 

Индивидуальный предприниматель  является плательщиком единого налога на вмененный доход, уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Единый налог на вмененный доход является льготной системой налогообложения, поэтому  ИП Перминова Ольга Михайловна не уплачивает: