Эволюция налогообложения прибыли

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 4

1.1 Система налогообложения  в виде  единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности 4

1.2 Упрощенная система  налогообложения 8

1.3 Упрощенная система  налогообложения на основе патента 14

2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО  УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ   ПЕРМИНОВОЙ ОЛЬГИ МИХАЙЛОВНЫ 19

2.1 Общая характеристика  деятельности индивидуального предпринимателя 19

2.2 Система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для определенных  видов деятельности 20

2.3 Расчеты по страховым  взносам 23

2.3.1 Взносы в Пенсионный  фонд Российской федерации на  обязательное пенсионное страхование 23

2.3.2Взносы в фонд социального  страхования на обязательное  социальное страхование 25

3.АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ   ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ 28

3.1Оказание бытовых услуг  в виде ремонта жилья и других  построек 28

3.2Расчет налогообложения  индивидуального предпринимателя   при применении упрощенной системы  налогообложения на основе патента 31

3.3Расчет налогообложения  индивидуального предпринимателя  в виде единого налога на  вмененный доход для определенных  видов деятельности 32

3.4Мероприятия по совершенствованию  системы налогообложения 34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39

ЛИТЕРАТУРА 41

 

ВВЕДЕНИЕ

Субъекты малого бизнеса  могут применять различные системы  налогообложения. В настоящее время  в Российской Федерации действуют  следующие режимы налогообложения:

1. общий режим, при котором в бюджет уплачиваются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и другие налоги, установленные законодательством;
2. упрощенная система налогообложения;
3. налогообложение единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Период 2009 - 2012 годов это  первый этап реализации Концепции долгосрочного  социально-экономического развития Российской Федерации. В этот период будут расширены  государственные программы поддержки  малого предпринимательства и усовершенствована  упрощенная система налогообложения  индивидуальных предпринимателей на основе патента.

Для  развития и стимулирования  малого бизнеса будут направлены меры по совершенствованию специальных  налоговых режимов. В частности, будет разработан механизм определения  базовой доходности по видам предпринимательской  деятельности, облагаемой единым налогом  на вмененный доход.

Актуальность квалификационной работы заключается в том, что  в современных условиях одна из целей  индивидуальных предпринимателей - выработка  оптимальных решений для осуществления   операции с минимальными налоговыми потерями.

Оптимизация налогообложения - это система различных схем и  методик, позволяющая выбрать оптимальное  решение для конкретного вида хозяйственной деятельности Индивидуального  предпринимателя.   Правильная оптимизация  налогообложения и прогнозирование  возможных рисков обеспечивают стабильное положение индивидуального предпринимателя  на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе деятельности. Процесс работы по созданию и внедрению  системы оптимизации налогообложения  должен включать следующие этапы:

- проверка бухгалтерского  и налогового учета, базы хозяйственных  договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок; обеспечение необходимого объема  и качества первичных документов;

- разработка собственно  системы оптимизации налогообложения;

- обновление и оптимизация  договорной базы, внутренних организационных  документов индивидуального предпринимателя,  создание системы автономного  внутреннего контроля; разработка  новых форм договорных отношений  с контрагентами;

- разработка необходимых  инструментов регулирования равномерности  и размеров уплаты налогов  для созданной системы оптимизации.

Цель данной курсовой работы – исследовать особенности налогообложения  прибыли субъектов малого бизнеса, выявить наиболее оптимальный режим  налогообложения для Индивидуального  предпринимателя.

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ  РЕЖИМОВ

1.1 Система налогообложения  в виде  единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности

 

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности устанавливается Налоговым  Кодексом Российской федерации, вводится в действие нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется  наряду с общей системой налогообложения  и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах¹. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности перечислены в п.2. ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

На уплату единого налога не могут перейти:

1) организации и индивидуальные  предприниматели, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный  год, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  в области статистики, превышает  100 человек;

2) организации, в которых  доля участия других организаций  составляет более 25 процентов;

3) индивидуальные предприниматели,  перешедшие на упрощенную систему  налогообложения на основе патента  по видам предпринимательской  деятельности, которые переведены  на систему налогообложения в  виде единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

4) учреждения образования,  здравоохранения и социального  обеспечения в части предпринимательской  деятельности по оказанию услуг  общественного питания, если оказание  услуг общественного питания  является неотъемлемой частью  процесса функционирования указанных  учреждений и эти услуги оказываются  непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные  предприниматели, в части оказания  услуг по передаче во временное  владение и (или) в пользование  автозаправочных станций и автогазозаправочных станций².

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям указанными выше он считается утратившим право  на применение системы налогообложения, и перешедшим на общий режим налогообложения  с начала налогового периода, в котором  допущено несоответствие указанным  требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании  общего режима налогообложения, исчисляются  и уплачиваются в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах для вновь  созданных организаций или вновь  зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Налогоплательщик, утративший право на применение системы налогообложения, обязан перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в том случае если он осуществляет виды предпринимательской деятельности без нарушения требований, с начала следующего налогового периода по единому налогу, то есть с начала квартала, следующего за кварталом, в котором налогоплательщиком устранены несоответствия установленным требованиям.³

Виды предпринимательской  деятельности, в отношении которых  вводится единый налог и значение коэффициента К2,  устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов⁴.

Уплата организациями  единого налога предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате

1. налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
2. налога на имущество организаций, физических лиц (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
3. налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)⁵
4. налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой  налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом  налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке⁶.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов  величины вмененного дохода.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым налогом⁷, они обязаны встать на учет в налоговом органе:

по месту осуществления  предпринимательской деятельности;

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

Постановка на учет индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика  единого налога, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях, которых действуют  несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место  осуществления предпринимательской  деятельности, указанное первым в  заявлении о постановке на учет индивидуального  предпринимателя в качестве налогоплательщика  единого налога. Индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Объектом налогообложения  для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика  единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности⁸. 

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном  выражении на ту или иную единицу  физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской  деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для  расчета величины вмененного дохода.

Для исчисления суммы единого  налога в зависимости от вида предпринимательской  деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством  Российской Федерации⁹.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, и иные особенности¹⁰.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, на корректирующий коэффициент К2.