Шпаргалка по "Налогам"

Объекты налогообложения:

1. Объектом налогообложения признаются  автомобили, мотоциклы, мотороллеры,  автобусы и другие самоходные  машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально  оборудованные для использования  инвалидами, а также автомобили  легковые с мощностью двигателя  до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы  социальной защиты населения  в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные  суда;

4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности  которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых  перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные  машины для перевозки птицы,  машины для перевозки и внесения  минеральных удобрений, ветеринарной  помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных  товаропроизводителей и используемые  при сельскохозяйственных работах  для производства сельскохозяйственной  продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной  авиации и медицинской службы.

Налоговая база:

1) в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели - как мощность  двигателя транспортного средства  в лошадиных силах;

1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего  пункта, - как единица транспортного  средства.

Налоговый период:

Налоговым периодом признается календарный  год.

Налоговые ставки:

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно  в зависимости от мощности  двигателя, тяги реактивного двигателя  или валовой вместимости транспортных  средств, категории транспортных  средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

2. Налоговые ставки, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, могут  быть увеличены (уменьшены) законами  субъектов РФ, но не более чем  в пять раз.

3. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  срока полезного использования  транспортных средств.

Порядок исчисления налога:

1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют сумму  налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками,  являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами  на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы  органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на территории РФ.

2. Сумма налога, если иное не  предусмотрено настоящей статьей,  исчисляется в отношении каждого  транспортного средства как произведение  соответствующей налоговой базы  и налоговой ставки.

Порядок и сроки  уплаты налога:

1. Уплата налога производится  налогоплательщиками по месту  нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

2. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, представляют в  налоговый орган по месту нахождения  транспортных средств налоговую  декларацию в срок, установленный  законами субъектов РФ.

3. Налоговое уведомление о подлежащей  уплате сумме налога вручается  налогоплательщику, являющемуся  физическим лицом, налоговым органом  в срок не позднее 1 июня  года налогового периода.

 

28. Порядок расчета налога транспортного налога.

Порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщики уплачивают налог  по месту нахождения транспортных средств.

 По транспортным средствам,  за исключением водных и воздушных  видов транспортных средств, в  течение налогового периода налог  уплачивается в виде авансовых  платежей, рассчитанных по истечении  каждого отчетного периода в  размере одной четвертой произведения  соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых  льгот.

 Отчетными периодами по налогу  для налогоплательщиков, являющихся  организациями, на которых зарегистрированы  транспортные средства, за исключением  водных и воздушных видов транспортных  средств, признаются первый квартал,  второй квартал, третий квартал.

 Авансовые платежи подлежат  уплате не позднее последнего  числа месяца, следующего за истекшим  отчетным периодом.

 Авансовые платежи, уплаченные  налогоплательщиками, являющимися  организациями, по итогам отчетных  периодов, засчитываются в счет  уплаты налога по итогам налогового  периода.

 Налог, подлежащий уплате  по итогам налогового периода,  налогоплательщиками, являющимися  организациями, уплачивается не  позднее 1 февраля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, налог уплачивается ежегодно в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот по состоянию на начало текущего года и с учетом произошедших изменений в течение налогового периода в количестве объектов налогообложения и налоговой базы, в сроки проведения государственного технического осмотра транспортных средств.

 В случае регистрации транспортного средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, в течение налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспортных средств в вышеуказанном порядке, но не позднее 30 дней со дня вручения им налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 90 дней со дня регистрации транспортного средства.

 Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, при снятии с регистрации в течение налогового периода транспортных средств, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, за которые в этот период не был уплачен налог, налог уплачивается в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, не позднее даты оформления данного регистрационного действия.

 Часть десятая утратила силу. — Закон РБ от 28.10.2010 N 323-з.

 Налог, подлежащий уплате  по итогам налогового периода  налогоплательщиками, являющимися  физическими лицами, уплачивается  не позднее 1 ноября года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 Авансовые платежи по налогу, уплаченные налогоплательщиками  — физическими лицами, засчитываются  в счет уплаты налога по  итогам налогового периода.

 

29. Определение налога на прибыль организаций. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объекты налогообложения:

Прибыль:

1) для российских организаций  - полученные доходы, уменьшенные  на величину произведенных расходов.

2) для иностранных организаций,  осуществляющих деятельность в  РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные  представительства доходы, уменьшенные  на величину произведенных этими  постоянными представительствами  расходов.

3) для иных иностранных организаций  - доходы, полученные от источников  в РФ.

 К доходам в целях настоящей главы относятся:

1)доходы от реализации.

доходом от реализации признаются выручка  от реализации товаров (работ, услуг) как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

- от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации;

- в виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  РФ на дату перехода права  собственности на иностранную  валюту

- в виде признанных должником  или подлежащих уплате должником  на основании решения суда, вступившего  в законную силу, штрафов, пеней  и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

- от сдачи имущества в аренду.

- от предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации.

- в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

- в виде сумм восстановленных  резервов.

- в виде безвозмездно полученного  имущества.

- в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе.

- в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления  и направлений деятельности налогоплательщика  подразделяются на расходы, связанные  с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

2) расходы на содержание и  эксплуатацию, ремонт и техническое  обслуживание основных средств  и иного имущества, а также  на поддержание их в исправном  (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных  ресурсов;

4) расходы на научные исследования  и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и  добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные  с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются  на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Налоговая база:

Налоговой базой для целей настоящей  главы признается денежное выражение  прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы и расходы налогоплательщика  в целях настоящей главы учитываются  в денежной форме.