Характеристика налоговой системы Великобритании

     Система взимания  подоходного налога у источника  была внедрена в Великобритании  в 1945 г. и вследствие множества  поправок, внесенных в нее на  протяжении прошедших с тех  пор десятилетий, стала чрезвычайно  громоздкой и неуклюжей. Применение  этой системы приводит также к высоким административным издержкам.

В своем предбюджетном  докладе парламенту казначейство Великобритании предлагает поставить новые задачи перед экономикой страны на ближайшие 10 лет:

• ускоренный, опережающий основных конкурентов на мировой арене рост эффективности производства;
• повышение уровня занятости населения;
• увеличение количества выпускников школ и колледжей, поступающих в высшие учебные заведения и др.

В качестве одной из мер, направленных на повышение эффективности  английской экономики, правительство рассматривает налоговую реформу, прежде всего реформу в области налогообложения прироста капитала. Ставку налога на прирост капитала предлагается снизить с 40 до 22% при продолжительности периода владения капиталом более 3 лет и до 10% - более 5 лет. Работников предприятий, владеющих акциями этих предприятий на протяжении не менее 5 лет, предлагается освободить от подоходного налога на прирост капитала.

Предполагается также  снизить ставку вновь вводимого  налога на крупнейших потребителей газа и угля с 0,21 пенса за 1 кВт/ч. до 0,15 пенса за 1 кВт/ч. В результате этого налоговые поступления сократятся с 1,75 млрд. до 1 млрд. английских фунтов стерлингов в год.

Предполагается изменить налогообложение благотворительной  деятельности, а также до 10% понизить ставку налога на накопления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ

       Налоговая система Великобритании  сейчас достигла, возможно, пика  своего развития. В прошлом налоги  были и более высокими и  более многочисленными. В настоящее  время количество налогов сокращается, уменьшаются их ставки. В последние два десятилетия в Великобритании отмечается повышение роли прямых налогов.

      Налоговая система Великобритании  двухступенчатая: состоит из общегосударственных  и местных налогов.

     Важнейшим налогом, поступающим в общегосударственный бюджет и дающий более 60% прямых налогов является подоходный налог. В результате реформы 1973 г. налог  был унифицирован и приведен в стройную единую систему. Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а по частям – шедулам в зависимости от источника дохода.

       Еще одним крупным налогом  в доходах бюджета Великобритании  является налог на прибыль  корпораций. На смену классической  системе корпорационного налога, действовавшей в Великобритании с 1965 по 1973 г., пришла так называемая импутационная система взимания корпорационного налога (imputation system). Налоговое законодательство государства также предусматривает льготное обложение малого бизнеса. Кроме перечисленных выше к прямым налогам, взимаемым в Великобритании относятся: налог на прирост капитала, налог на наследство и взносы на нужды социального страхования.

      Доля косвенных налогов в последние  годы сокращается. Крупным косвенным  налогом является налог на  добавленную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Опыт использования данного налога показал, что ожидания простоты понимания и функционирования этого налога не оправдали себя. Но, по мнению специалистов, эффективность налога на добавленную

стоимость еще  не проявила себя в полном объеме. Необходимы время и дальнейшее совершенствование  системы его использования. Также  к косвенным налогам относятся: акцизы, гербовый сбор и другие.

      В отличие от большинства государств, для которых характерна множественность местных налогов (до 100 разновидностей в целом по странам), в Великобритании действует лишь один местный налог – налог на имущество. Существенную часть доходов местного бюджета составляют субсидии центральных органов государственной власти (77%).

      Организация налоговой службы  в Великобритании возложена в  основном на два правительственных  департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов  (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).

     Совершенствование  налоговой системы Великобритании  определяется такими объективными  факторами, как необходимость  государственного вмешательства  в процесс формирования производственных  отношений и социально-экономические  границы налогообложения. Противоречие между потребностями  в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. Идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличение эффективности существующей системы – с другой. В настоящее время в системе налогообложения государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран.

      Реформа налогового законодательства Великобритании призвана решать проблемы, связанные со сложной структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую базу в сфере прямого налогообложения населения и корпораций.

     Налоговая  реформа ставит своей целью смягчение влияния налогов на перекосы в экономике, выравнивание условий функционирования хозяйствующих субъектов и упрощение налоговой системы.

     В  британском опыте создания и  функционирования эффективной налоговой  системы немало ценного и полезного. Решая вопрос о переносе практики налогообложения Великобритании в Россию, необходимо принимать во внимание объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система и конкретное состояние экономики страны, уровень накопленных богатств, психологические установки и традиции населения. Для британской экономической системы характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этой налоговой системы в условиях нашей страны будут работать совершенно иначе. Для государственной структуры Великобритании характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии налоговой системы Великобритании на практике неизбежно натолкнется на непреодолимые трудности ее внедрения. Нельзя сбрасывать со счета специфические условия национальной экономики, трудовые традиции населения, а также многие другие факторы, вследствие которых нет в мире общепризнанной наиболее удачной налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) – М.: Фонд “Правовая культура”, 1995. – 240 с.
2. Харлоф Э. Местные органы власти в Европе / Пер. с англ. и предисл. В.И. Камышанова. – М.: Финансы и статистика, 1992. – 208 с.
3. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – Москва.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 511 с.
4. Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов/ И.Г. Русакова, В.А. Кашин, А.В. Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. – 495 с.
5. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г. Черника. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 544 с.
6. Налоговая система России:  Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. – М.: “АКДИ Экономика и жизнь”, 1999.- 296 с.
7. Черник И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местных налогов в европейских странах // Налоговый Вестник .- 2002. - № 2.
8. Хесин Е. Великобритания: снижение темпов экономического роста // Мировая экономика и международные отношения. - 1999. - № 8.
9. Воловик Е. Налоговое обозрение / Финансовая газета. Региональный выпуск.- 2001. - № 16.
10. Воловик Е. Налоговое обозрение / Финансовая газета. Региональный выпуск.- 1999. - № 24.

11.Финансово кредитный словарь: в 3 т. – М.: Финансы и статистика, 1994.