Порядок исчисления и уплата земельного налога

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 14 Ноября 2014 в 18:32, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является исследование земельного налога.
Цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:
Описать теоретические основы исчисления и уплаты земельного налога;
обобщить порядок налогообложения земельных участков в РФ;
показать состав налоговой декларации по земельному налогу;

Вложенные файлы: 1 файл

сама курс налог.doc

— 182.00 Кб (Скачать файл)

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком "/" (косая черта), либо знаком "." ("точка") соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "точка".

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН) "5024002119" в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк. Данный показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение "1234356.234", то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: "1234356---" в первом поле, знак "." или "/" между полями и "234-------" во втором поле.

Правильная простая дробь "1234356/234" должна заполняться по формату: 10 знакомест - для целой части и 10 знакомест - для дробной части, в декларации записывается следующим образом: "1234356---/234-------".

При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

В поле показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее - код по ОКТМО).

При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле "Код по ОКТМО" указывается одиннадцатизначное значение "12445698---".(п. 2.5 в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее - Налоговый кодекс).

Срок представления декларации, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса.

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя, содержащего данные в электронном виде установленного формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода.

Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронной цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

При заполнении разделов декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и код причины постановки на учет (далее - КПП) налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета)" указывается код "270" или "216", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В Разделах 1 и 2 декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находится земельный участок реорганизованной организации.(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В декларации указывается код налогового органа по месту нахождения земельного участка.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, то представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.(в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501

Налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, декларацию по земельному налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет декларацию в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по его местонахождению.

Налогоплательщики - организации, а также физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, полностью или частично освобожденные от уплаты земельного налога в соответствии с законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган декларацию в установленном порядке.

Декларация заполняется в отношении сумм земельного налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) ОКТМО муниципального образования. При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы земельного налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований. п. 2.14 в ред. Приказа ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/50.

 

.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практические аспекты  и проблемы исчисления и уплаты  земельного налога 

2.1. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Ювента»

 

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Ювента», которое было зарегистрировано 31 декабря 1998 г. Постановлением № 580 Главы местного самоуправления Большереченского района. В своей деятельности общество руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «О производственных обществах» от 08.05.1996г. №41-ФЗ (в ред. от 21.03.2010г.), другими нормативными актами РФ, регулирующими вопросы предпринимательской деятельности. Местом нахождения Общества является: 646420, Россия, Омская область, р.п. Большеречье, ул. О. Бронского, 4.

ООО «Ювента» состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Большереченскому району Омской области.

Общество является юридическим лицом по российскому законодательству, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный счет, печать, бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица. Срок действия общества не ограничен. Общество имеет право от своего имени:

  • самостоятельно распоряжаться собственным имуществом;
  • создавать представительства и филиалы, осуществлять свои права хозяйствующего субъекта на территории РФ и за ее пределами;
  • участвовать в торгах, конкурсах, предоставлять гарантии, строить, приобретать, отчуждать, брать и сдавать в наем помещения и другое движимое и недвижимое имущество;
  • привлекать на договорных началах и использовать финансовые средства, объекты интеллектуальной собственности, имущество и отдельные имущественные права граждан и юридических лиц;
  • самостоятельно формировать производственную программу, выбирать партнеров по оказанию услуг, поставщиков и потребителей своей продукции, устанавливать на продукцию и услуги цены в пределах, определенных законодательством РФ и т.д.

Общество действует на основании Устава, где основными целями общество являются:

  • насыщение потребительского рынка услугами, товарами, извлечение прибыли;
  • эффективное и рациональное использование земли, повышение ее плодородия, применение природоохранительных технологий;
  • оказание услуг товаропроизводителям по снабжению техникой, запасными частями, обеспечение работоспособности и эффективности использования техники и оборудования;
  • обслуживание и ремонт машин и с/х техники;
  • оказание услуг по выполнению механизированных работ;
  • решение социально-экономических и экологических проблем села;
  • применение новых форм организации производства и технического  обеспечения сельскохозяйственной отрасли.

Основными видами деятельности общество являются:

  • производство высококачественной и экологически чистой продукции сельского хозяйства и ее переработки (муки 1-го и 2-го сортов, комбикорма);
  • реализация произведенной продукции по договорам и через собственную торговую сеть;
  • торгово-закупочные операции, как на территории России, так и за ее пределами;
  • обеспечение товаропроизводителей материально-техническими ресурсами;
  • оказание услуг по выполнению материально-техническими ресурсами;
  • оказание услуг по выполнению механизированных работ с/х техники и машин;
  • проведение фирменной, розничной и оптовой торговли и пр. Организационная структура предприятия представлена в приложении В.

ООО «Ювента» Большереченского района Омской области  расположено  в северной лесостепной зоне, в двухстах километрах от областного центра, в поселке городского типа.

 

2.2. Практика исчисления и уплаты земельного налога

 

ООО «Ювента» является налогоплательщиком в отношении двух земельных участков, расположенных на территории одного муниципального образования.

В этом случае в разделе 1 заполняется один блок строк 010–040.

Для определения значений строк 030 и 040 должны использоваться данные строк 280 и 290 из двух разделов 2.

Предположим, что в отношении первого земельного участка исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 280 соответствующего раздела 2), составила 10 800 руб., а в отношении второго участка – 10 000 руб. Таким образом, ООО «Ювента» за два земельных участка нужно уплатить 20 800 руб. (10 000 + 10 800).

Информация о работе Порядок исчисления и уплата земельного налога