Место и роль Налогового кодекса в системе Российского законодательства

Таблица 1 - Порядок введения в действие актов налогового законодательства

Вид документа	Дата вступления в силу
1	2
Федеральные, региональные и местные законы о налогах (кроме вводящих новые налоги)	С 1-го числа очередного налогового периода, но не раньше чем через месяц со дня официального опубликования
Федеральные, региональные и местные законы, вводящие новые налоги	Не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия
Нормативные акты Правительства РФ	По истечении 7 дней со дня опубликования, если в акте не установлено
Нормативные акты Минфина	По истечении 10 дней со дня опубликования, если иное не установлено иное

 

1	2
Нормативные акты ФТС	По истечении 30 дней со дня опубликования, за исключением случаев, когда закон обязывает ФТС ввести документ в действие в более короткие сроки
Международные договоры	Определена в тексте договора
Региональные и местные подзаконные акты	В соответствии с региональным и местным законодательством

 

Таблица 2 – Наличие обратной силы налоговых законов

 

Характеристика законодательного акта	Наличие обратной силы
Акты налогового законодательства: Устанавливающие новые налоги и (или) сборы; Повышающие налоговые ставки, размеры сборов; Устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства; Устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков.	Обратной силы не имеют (п. 2 ст. 5 НК)
Акты налогового законодательства: Устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах; Устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей.	Имеют обратную силу (п. 3 ст. 5 НК)
Акты налогового законодательства: Отменяющие налоги и (или) сборы Снижающие размеры ставок налогов (сборов); Устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей.	Могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это (п. 4 ст. 5 НК)

 

На сегодняшний день в России заключено чуть более 60 международных актов, например, с такими странами, как Кипр, Германия и т.д. Такие международные договоры обладают высшей юридической силой по сравнению с российскими законами.

Внутригосударственные договоры на сегодняшний день не получили достаточного распространения. Сегодня пока не принято ни одного внутригосударственного договора, регулирующего налоговые отношения. Но это не исключает их из источников налогового права в принципе.

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в ст. 1 устанавливает следующую систему налогового законодательства:

1. Налоговый Кодекс;
2. Федеральные законы о налогах и сборах;
3. Законы и иные нормативные правовые акты о налогах субъектов РФ;
4. Нормативные правовые акты о налогах представительных органов муниципальных образований.

Это означает, что в системе актов налогового законодательства НК имеет высшую юридическую силу, то есть все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК и не могут ему противоречить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговый кодекс Российской Федерации - кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Состоит из двух частей: часть первая (общая часть), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая (специальная или особенная часть), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов).

Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов;
• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 5 августа 2000 года вступила в силу с 1 января 2001 года. Вторая часть Кодекса устанавливает принципы исчисления и уплаты каждого из налогов и сборов, установленных Кодексом.

Каждому налогу либо специальному налоговому режиму посвящена отдельная глава второй части Кодекса. Также отдельной главой установлен порядок исчисления и уплаты государственной пошлины. Кроме того, порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов также установлен отдельной главой второй части Кодекса.

С 1 января 2001 года вступили в силу лишь четыре главы Кодекса, которыми установлены:

• Налог на добавленную стоимость;
• Акцизы;
• Налог на доходы физических лиц;
• Единый социальный налог (взимался по 1 января 2010 г., заменен взносами на конкретные виды страхования).

С 1 января 2002 года введены:

• Налог на прибыль организаций;
• Налог на добычу полезных ископаемых;
• Налог с продаж;
• Единый сельскохозяйственный налог (специальный налоговый режим).

С 1 января 2003 года введены также:

• Транспортный налог;
• Упрощенная система налогообложения (специальный налоговый режим);
• Единый налог на вменённый доход (специальный налоговый режим);

В июне 2003 года введена система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).

С 1 января 2004 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• Налог на игорный бизнес;
• Налог на имущество организаций;

И лишь с 1 января 2005 года действуют главы Кодекса, которыми установлены:

• Водный налог;
• Государственная пошлина;
• Земельный налог;

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации занимает особое место в системе российского законодательства, так как регулирует большинство сфер налоговой политики государства. НК РФ определяет основные понятия и содержание элементов налогообложения, принципы и терминологию, правовой статус субъектов налогового законодательства, процессуальные основы налогового контроля и ответственности и многое другое.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Решение задачи

 

По условию задачи сотруднику ЗАО «Электрик» Петрову А.В. были начислены: заработная плата – 35 тыс.руб. (ежемесячно), премия по итогам работы за год – 10 тыс.руб., материальная помощь в связи с рождением ребенка – 55 тыс.руб. Петров А,В. является акционером ЗАО «Электрик». Ему также были начислены дивиденды по результатам полугодия в размере 14 тыс.руб. Требуется рассчитать сумму НДФЛ.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

1) от  источников в Российской Федерации  и (или) от источников за пределами  Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от  источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год. Поэтому заработную плату сотрудника рассчитываем следующим образом:

35 000 * 12 = 420 000 рублей – заработная плата сотрудника за календарный год.

Для того чтобы рассчитать размер налога за полученные сотрудником дивиденды будем руководствоваться ч. 4 ст. 224 НК РФ: «Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации».

Значит, налог за полученные дивиденды будет рассчитываться следующим образом:

14 000 * 0,09 = 1 260 рублей.

Далее, согласно пп. 8 ст. 217 НК РФ материальная помощь, осуществляемая работодателем работнику при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения в размере не более 50 тысяч рублей не подлежит налогообложению, но по условию задачи данная сумма составляет 55 000 рублей, следовательно налог за полученную материальную помощь будем рассчитывать по основной ставке НДФЛ.

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13% (ч. 1 ст. 224 НК РФ).

Поэтому налог на полученную премию, материальную помощь и заработную плату за год рассчитывается следующим образом:

(420 000 + 10 000 + 5 000) * 0,13 = 56 550 рублей.

Таким образом, сумма НДФЛ будет составлять 57 810 рублей.

56 550 + 1 260 = 57 810 рублей.

 

Ответ: 57 810 рублей

 

 
 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Брызгалин А.В. Налоговое право и налоговое законодательство России // Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - М., 2004. - С.335.
2. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Изд-во: Юрайт, 2011.
3. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. Москва: Проспект, 2012. 520 с.
4. Конституция Российской Федерации: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993 -  25 декабря.
5. Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. Изд-во: Юнити-Дана, 2010.
6. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской. СПб: Питер, 2009.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. М.: Проспект, КноРус, 2013. 848 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Изд-во: Юрайт, 2011.
9. Сокольникова О.Б., Морозова Е.А. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие. – М.: Изд-во Российской таможенной академии, 2010.
10. Федеральный Закон № 225-ФЗ от 30 декабря 1995 года «О соглашениях о разделе продукции»
11. Федеральный конституционный закон от 17 декабря 1997 года № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»