Международные налоговые соглашения Франции

Статья 13 Доходы от отчуждения имущества 

   1. Доходы, полученные от отчуждения недвижимого имущества, определенного в статье 6 и находящегося в Договаривающемся государстве, могут облагаться налогами в этом Государстве.

   2. Доходы, полученные от отчуждения  акций, паев или других прав  участия в компании или юридическом  лице, активы которых прямо или  через посредничество одной или  нескольких компаний или юридических  лиц состоят главным образом  из недвижимого имущества, расположенного в Договаривающемся государстве, или прав на это имущество, могут облагаться налогами в этом Государстве.

   3. Доходы от отчуждения движимого  имущества, составляющего часть  активов постоянного представительства,  которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или движимого имущества, относящегося к постоянной базе, которая находится в распоряжении резидента одного Договаривающегося государства в другом Договаривающемся государстве для целей осуществления независимых личных услуг, включая такие доходы от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или вместе с предприятием) или такой постоянной базы, облагаются налогами в этом другом Государстве.

   4. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых этим резидентом в международных перевозках, или движимого имущества, связанного с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, включая контейнеры, о которых говорится в пункте 2 статьи 8, облагаются налогами только в этом Государстве.

   5. Доходы от отчуждения любого  имущества, иного, чем то, о котором говорится в пунктах 1, 2, 3 и 4, облагаются налогом только в том Договаривающемся государстве, в котором лицо, отчуждающее имущество, является резидентом.

   Статья 14 Доходы от независимых личных услуг 

   1. Доходы, получаемые резидентом одного  Договаривающегося государства  за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, облагаются налогом только в этом Государстве, за исключением случаев, когда этот резидент располагает регулярно используемой им в другом Договаривающемся государстве постоянной базой для целей осуществления его деятельности. Если он располагает такой постоянной базой, доходы облагаются налогами в другом Договаривающемся государстве, но только в той части, которая относится к этой постоянной базе.

   2. Термин "профессиональные услуги" включает, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность, так же как и независимую деятельность врачей, адвокатов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров. 

Статья 15 Доходы от работы по найму 

   1. С учетом положений статей 16, 18, 19 и 20 заработная плата, оклад и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, полученные в связи с этим вознаграждения могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

   2. Независимо от положений пункта 1, вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, облагаются налогом только в первом упомянутом Государстве, если:

   a) получатель находится в другом  Государстве в течение периода  или периодов, не превышающих  в совокупности 183 дней в рамках  любого непрерывного двенадцатимесячного  периода, приходящегося на один  финансовый год или на два смежных финансовых года, учитываемых при налогообложении, и

   b) вознаграждение выплачивается нанимателем  или от имени нанимателя, который  не является резидентом другого  Государства, и

   c) расходы по выплате вознаграждений  не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.

   3. Независимо от предыдущих положений  настоящей статьи вознаграждения, получаемые в отношении работы  по найму, осуществляемой на  борту морского или воздушного  судна, эксплуатируемого в международных перевозках, могут облагаться налогом в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, эксплуатирующее морское или воздушное судно. 

Статья 16 Доходы членов административных и наблюдательных советов 

   Гонорары  за участие в заседаниях и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве члена административного или наблюдательного совета компании, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве. 

Статья 17 Доходы артистов и спортсменов 

   1. Независимо от положений статей 14 и 15 доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства от своей личной деятельности, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве в качестве работника искусств, такого, как артист театра, кино, радио или телевидения, или музыканта, или в качестве спортсмена, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.

   2. Если доходы от личной деятельности, осуществляемой работником искусств  или спортсменом в этом своем качестве, начисляются не самому работнику искусств или спортсмену, а другому лицу, независимо от того, является ли оно резидентом одного из Договаривающихся государств или нет, эти доходы, независимо от положений статей 7, 14 и 15, могут облагаться налогами в этом Договаривающемся государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусств или спортсмена.

   3. Однако если доходы от деятельности, осуществляемой резидентами одного Договаривающегося государства в качестве артиста или спортсмена в другом Договаривающемся государстве, более чем на 50 процентов происходят из бюджетных средств первого Государства, эти доходы могут облагаться налогом только в первом Государстве. 

Статья 18 Пенсии 

   1. С учетом положений пунктов 2 и 3 пенсии и другие подобные вознаграждения, выплачиваемые резиденту одного Договаривающегося государства в связи с профессиональной деятельностью в прошлом, могут облагаться налогом только в этом Государстве.

   2. Пенсии, выплачиваемые в соответствии  с законодательством о социальном  обеспечении Договаривающегося  государства, могут облагаться налогом в этом Государстве.

   3. Пенсии, выплачиваемые государственными  учреждениями одного Договаривающегося  государства непосредственно или  из созданных ими фондов физическому  лицу в отношении иных оказанных  услуг, нежели услуги, оказанные в рамках промышленной или коммерческой деятельности одному из этих учреждений, могут облагаться налогом только в этом Государстве. Однако эти пенсии могут облагаться налогом только в другом Договаривающемся государстве, если физическое лицо является резидентом этого Государства и имеет гражданство этого Государства. 

Статья 19 Вознаграждение за государственную службу 

1. Вознаграждения, иные чем пенсии, выплачиваемые  государственными учреждениями  одного Договаривающегося государства  физическому лицу за службу, осуществляемую для этих учреждений, облагаются налогом только в этом Государстве. Однако эти вознаграждения облагаются налогом только в другом Договаривающемся государстве, если служба осуществлялась в этом Государстве и если физическое лицо является резидентом этого Государства и имеет гражданство этого Государства.

   2. Положения статей 15 и 16 применяются к вознаграждениям, выплачиваемым в отношении службы, связанной с деятельностью промышленного или коммерческого характера, осуществляемой государственным учреждением Договаривающегося государства. 

Статья 20 Суммы, получаемые студентами и стажерами 

   Суммы, которые студент или стажер, являющийся или непосредственно перед приездом в одно Договаривающееся государство  являвшийся резидентом другого Договаривающегося  государства и находящийся в первом Государстве исключительно с целью получения образования или прохождения практики, получает для целей своего содержания, образования или прохождения практики, не облагаются налогом в этом Государстве при условии, если источники этих сумм находятся за пределами этого Государства.

  Статья 21 применяется с учетом положений Протокола от 26.11.1996, являющихся неотъемлемой частью данной Конвенции.

Статья 21 Другие доходы 

   1. Не указанные в предыдущих  статьях настоящей Конвенции  элементы дохода резидента одного  Договаривающегося государства,  независимо от того, где они  возникают, если этот резидент  является фактическим получателем  дохода, облагаются налогом только в этом Государстве.

   2. Положения пункта 1 не применяются к доходам иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, если получатель такого дохода, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет промышленную или коммерческую деятельность в другом Договаривающемся государстве через расположенное в нем постоянное представительство или оказывает в этом другом Государстве независимые личные услуги с находящейся в нем постоянной базы, и право и имущество, в отношении которых выплачивается доход, действительно связаны с ними. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств. 

Статья 22 Имущество 

   1. Имущество, представленное недвижимым  имуществом, указанным в статье 6, которым владеет резидент одного  Договаривающегося государства и которое находится в другом Договаривающемся государстве, облагается налогом в этом другом Государстве.

   2. Имущество, представленное акциями,  паями или другими правами  участия в компании или юридическом  лице, активы которых главным образом создаются прямо или через посредничество одной или нескольких других компаний или юридических лиц из недвижимого имущества, расположенного в Договаривающемся государстве, или из прав на такое имущество, облагается налогом в этом Государстве.

   3. Имущество, представленное движимым имуществом, составляющим часть активов постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или движимым имуществом, относящимся к постоянной базе, которой резидент одного Договаривающегося государства располагает в другом Договаривающемся государстве с целью оказания независимых личных услуг, облагается налогом в этом другом Государстве.

   4. Имущество резидента одного Договаривающегося  государства, представленное морскими или воздушными судами, эксплуатируемыми этим резидентом в международных перевозках, а также движимым имуществом, связанным с эксплуатацией таких морских или воздушных судов, облагается налогом только в этом Государстве.

   5. Все другие элементы имущества резидента Договаривающегося государства облагаются налогом только в этом Государстве. 

Статья 23 Устранение двойного налогообложения 

   1. Применительно к Франции двойное  налогообложение устраняется следующим  образом:

   a) Доходы, получаемые из России и которые могут облагаться налогом или которые облагаются налогом только в этом Государстве в соответствии с положениями Конвенции, принимаются в расчет для исчисления французского налога, когда их получатель является резидентом во Франции и доходы не освобождаются от налога на компании по внутреннему французскому законодательству. В этом случае российский налог не вычитается из этих доходов, а получатель имеет право на зачет этого налога против французского налога. Размер зачета равен:

   (i) по всем доходам, не перечисленным в подпункте (ii), - сумме французского налога, соответствующего этим доходам;