Лекции по "Налогам"

Налоговая ставка  устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процента по облигациям с ипотечным покрытием, имитированных до 1 января 2007 года, атак же по доходу учредителя доверительного выданных ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

    Налоговая ставка  в размере 30% в отношении всех  доходов, получаемых       физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской  Федерации.

Р.S. Для доходов с такими ставками налоговая база определятся, как денежное выражение доходов подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, получающие физ. лицами здесь не применяются.

Остальные виды доходов облагаются по ставке 13%. Для доходов предусмотренных налоговая ставка 13%, налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов подлежащих налогообложению, уменьшенный на сумму налоговых вычетов НКРФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду, налоговая база принимается = 0, но на следующий налоговый период разница не переносится.

Доходы налогоплательщика выражается в иностранной валюте перечисляется в рублях по курсу ЦБРФ установленному на дату фактически полученного дохода.

Налоговые вычеты. Стандартные.

Налоговые вычеты исчисляются по ставке 13%, налогоплательщик имеет на получение следующих стандартных вычетов:

1. в размере 3000 руб. каждого месяца налогового периода – получают лица имеющие инвалидность вследствие катастрофы чернобыльской АС, за  непосредственное участие в ядерных испытаниях в атмосфере, подземных и др. испытаниях. Полный перечень льготников содержит п.1 ст.218 НКРФ.
2. в размере 500 руб. каждого месяца налогового периода распространяется на следующие категории:

- героев советского союза  и героев РФ, и лиц награжденных  тремя орденами славы.

- инвалидов с детства  и I,II группы.

- лиц отдавших костный  мозг для спасения людей.

- родителей и супругов  военнослужащих погибших вследствие  контузии и увечий, полученных  ими при защите СССР и РФ.

Полный перечень льготников содержит п.2 ст.218 НКРФ.

В размере 600 руб. каждого месяца налогового периода распространяется на любого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход исчислен нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 руб.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а так же учащегося в дневной форме обучения до 24 лет.

Одиноким родителям вычет производится в двойном размере. Если налогоплательщик имеет право на более одного стандартного налогового вычета в размере 300, 500 руб. предъявляется максимальный из соответствующих вычетов, а стандартный налоговый вычет на ребенка предъявляется от выше перечисленных льгот.

 Социальные. В сумме доходов перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% в сумме доходов полученного в налоговом периоде.

В сумме уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение и за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактических произведенных расходов, но не более 38 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или др. документа, который подтверждает статус учреждения, а так же при представлении налогоплательщика документов подтверждавшие о фактических выплатах.

В сумме уплаченного налога в налоговом периоде за услуги по лечению предоставленный ему медицинским учреждением РФ, общая сумма налогового вычета не может превышать 38 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации.

Имущественный. Суммы, полученные налогоплательщиками в налоговый период от продажи жилых домов, квартир, дач, земельных участков, находятся в собственности менее 3-х лет, но не превышающий в целом 1 млн. руб., а так же от продажи иного имущества находящего в собственности менее трех лет, но не превышающего 125 тыс. руб.

В сумме израсходованной на новое строительство на новой территории РФ либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры в размере фактически произведенных расходов, однако общий размер налогового имущественного вычета не может превышать 1 млн. руб. Без учета сумм направленных по целевым наймам, фактически израсходованных им на новое строительство жилого дома, квартиры на территории РФ.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последние календарные периоды до следующего его использования.

Профессиональный.Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют:

1. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, от выполнения договора гражданского характера. В сумме фактически произвольного или документально подтвержденного, непрерывно связанных с выполнением этих работ.
2. налогоплательщики, получившие авторское вознаграждение или вознаграждение за создание или иное использование произведений, науки, литературы, искусства, вознаграждение автором открытий, изобретений промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если расходы не подтверждены документально, то они все равно принимаются к вычету в различных, указанных в п.3 ст. 221 НКРФ.

Реализация на вычет осуществляется письменным заявлением налоговому агенту, либо в налоговый орган подачей налоговой декларацией.

 

  35.Акцизы. Акцизы, одно из древнейших форм косвенного налогообложения. Виды косвенного налога преимущественно массового спроса. Акцизы включаются либо в цену товара, либо в тариф.

С одной стороны он источник дохода бюджета, с другой стороны это средство потребления. Истребления акцизных товаров под основных социально вредные.

Акциз на косвенный налог увеличивает стоимость товара и оплачивается конечным потребителем.

НДС облагается части стоимости товара, а акцизы же облагают всю стоимость, включая материальные затраты.

1 января 2001г. введена в  действие глава 22 второй части  НКРФ «акцизы». Она устанавливает  порядок исчисления акциза, определяет  даты реализации подакцизных  товаров, полные режимы в отношении  алкогольной продукции и режим  налогового склада, порядок отношения  суммы налога и порядок применения  налоговых вычетов.

Налогоплательщиками акциза  согласно ст.173 НКРФ признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками связи с перемещением товаров через границу таможни РФ, определенные соответствия с таможенным кодексом РФ.

Объект налогообложения. Операции, признаваемые налогообложением при расчете суммы акциза, четко сформулированы и прописаны в ст. 182 НКРФ. Вот некоторые из них:

• реализация на  территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров;
• реализации органами с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков, производителей либо с акцизных складов и других организаций.

Не признается объектом налогообложения, реализации алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации, акцизному складу другой оптовой организации.

Воз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ к производству приравнивается разлив подакцизных товаров, осуществляемых как часть общего процесса производства этих товаров, а так же любые виды смешение товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получаются подакцизный товар и другие.

Порядок исчисления акциза.   Сумма акциза подакцизных товаров в отношении установлены твердые специфические ставки ФЗ №86 – от 28 июля 2004г. исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, при этом налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара.

По подакцизным товаром в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, налоговая база определяется как объем реализованных, переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. Акцизы, одно из древнейших форм косвенного налогообложения. Виды косвенного налога преимущественно массового спроса. Акцизы включаются либо в цену товара, либо в тариф.

С одной стороны он источник дохода бюджета, с другой стороны это средство потребления. Истребления акцизных товаров под основных социально вредные.

Акциз на косвенный налог увеличивает стоимость товара и оплачивается конечным потребителем.

НДС облагается части стоимости товара, а акцизы же облагают всю стоимость, включая материальные затраты.

1 января 2001г. введена в  действие глава 22 второй части  НКРФ «акцизы». Она устанавливает  порядок исчисления акциза, определяет  даты реализации подакцизных  товаров, полные режимы в отношении  алкогольной продукции и режим  налогового склада, порядок отношения  суммы налога и порядок применения  налоговых вычетов.

Налогоплательщиками акциза  согласно ст.173 НКРФ признаются: организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками связи с перемещением товаров через границу таможни РФ, определенные соответствия с таможенным кодексом РФ.

Объект налогообложения. Операции, признаваемые налогообложением при расчете суммы акциза, четко сформулированы и прописаны в ст. 182 НКРФ. Вот некоторые из них:

• реализация на  территории РФ лицами произведенных подакцизных товаров;
• реализации органами с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков, производителей либо с акцизных складов и других организаций.

Не признается объектом налогообложения, реализации алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации, акцизному складу другой оптовой организации.

Воз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ к производству приравнивается разлив подакцизных товаров, осуществляемых как часть общего процесса производства этих товаров, а так же любые виды смешение товаров в местах их хранения и реализации, в результате которого получаются подакцизный товар и другие.

Порядок исчисления акциза.   Сумма акциза подакцизных товаров в отношении установлены твердые специфические ставки ФЗ №86 – от 28 июля 2004г. исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, при этом налоговая база определяется по каждому виду подакцизного товара.

По подакцизным товаром в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, налоговая база определяется как объем реализованных, переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.

 

  36.Налог на добавленную стоимость. В России НДС вели 1 января 1992г.

Суть: НДС есть изъятия определенного процента прироста стоимости, который создается на всех стадиях производства товаров и это изъятие вносится в бюджет по мере реализации товаров.

Это косвенный налог, включаемый производителям или продавцом в стоимость товара (услуг). Конечное время налога перекладывается на конечного потребителя.

НДС в России один из основных источников налоговых поступлений в бюджет.

С 1 января 2001г. Действует глава 21 «Налог на добавленную стоимость» второй части НКРФ.

 Налогоплательщиком НДС признается организации, индивидуальные предприниматели, лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплаты налога, если за 3предшествующих последних календарных месяцев сумма выручки от реализации товаров (услуг) этих организаций и предприятий без учета налога не превысило в совокупности 2 млн. руб.

 Объект налогообложения признаются следующие операции:

1) реализации товаров, работ, услуг на территории РФ, реализацией  признается передачи право собственности  на товары, на оказание услуг  на безвозмездной основе.

2) передачи на территории  РФ товаров, выполнение работ, оказание  услуг, для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету, в том числе и (амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на прибыль организации.

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

4)  ввоз товаров на  территорию РФ.

 Ст.149 НКРФ содержит  перечень операций неподлежащих  налогообложению НДС, вот перечень  некоторых из них:

- реализация важнейших и жизненно необходимых медицинской техники;

- услуги скорой медицинской  помощи оказанных населению;

- услуги по содержанию  детей дошкольных учреждений.

Налоговый период устанавливается как календарный месяц, за исключением налогоплательщиков с ежемесячными, в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превышающие 1 млн. руб.