Лекции по "Налогам"

Содержание

Общая часть. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ...........................................................3

Тема 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ………………………………………………………....3

    1.1. Понятие налогов и сборов…………………………................................................3

   1.2. Экономическая сущность налогов………………………………………………...4

    1.3.Функции налогов и их взаимосвязь………………………………………………..8

    1.4. Элементы налога и их характеристика……………………………………………9

    1.5. Способы уплаты налогов…………………………………………………………10

    1.6. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате

    налогов и сборов……………………………………………………………………….13

    1.7. Порядок изменения срока уплаты налога, сбора и пени………………………..18

    1.8. Налоговые кредиты……………………………………………………………….23

Тема 2. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА……………………………………………………....26

    2.1. Принципы налогообложения…………..................................................................26

    2.2. Методы налогообложения……………………………………………..................27

    2.3. Классификация налогов..........................................................................................27

    2.4. Особенности построения налоговой системы в России......................................29

    2.5. Налоговый механизм……………………………………………………………...32

Тема 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПРЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ И

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ………………………………………………………………....33

    3.1. Налогоплательщики и плательщики сборов, их права и обязанности………...33

    3.2. Налоговые агенты как участники налоговых правоотношений………………..37

    3.3. Представители налогоплательщика, плательщика сборов или

    налогового агента……………………………………………………………………...39

Тема 4. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ……………………………………40

    4.1. Налоговая политика государства...........................................................................40

    4.2. Налоговое регулирование и его особенности в России.......................................46

   4.3. Права, обязанности и ответственность органов налоговой администрации….46

    4.4. Состав, структура и полномочия налоговых органов..........................................48

    4.5. Состав и структура, права, обязанности, ответственность ФСЭНП…………..53

    4.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования....55

Тема 5. ФОРМЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ………………………....56

    5.1. Сущность и формы налогового контроля.............................................................56

    5.2. Органы, осуществляющие налоговый контроль..................................................57

    5.3. Налоговые проверки, их виды................................................................................58

    5.4. Цели и методы камеральных проверок.................................................................59

    5.5. Цели и методы выездных проверок.......................................................................60

Тема 6. НАЛОГОВО-ПРОВЕРОЧНЫЕ ДЕЙСТВИЯ………………………………….64

    6.1. Истребование документов......................................................................................64

    6.2. Выемка документов и предметов..........................................................................65

    6.3. Проведение осмотра................................................................................................68

    6.4. Проведение инвентаризации……………………………………………………..69

    6.5. Проведение опроса………………………………………………………………..70

    6.6. Проведение экспертизы…………………………………………………………..72

    6.7. Осуществление перевода…………………………………………………………73

Тема 7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ

ПРАВОНАРУШЕНИЙ…………………………………………………………………...74

    7.1. Общая характеристика налогового правонарушения..........................................74

    7.2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового

    правонарушения..............................................................................................................75

    7.3. Налоговые санкции..................................................................................................77

    7.4. Меры административной ответственности за совершение налогового

    правонарушения………………………………………………………………………..79

    7.5. Уголовная ответственность за налоговые преступления.....................................80

Тема 8. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ………………..........................................................82

    8.1. Налог на добавленную стоимость..........................................................................82

    8.2. Акцизы......................................................................................................................84

    8.3. Налог на доходы физических лиц..........................................................................88

    8.4. Единый социальный налог…………………..........................................................95

    8.5. Налог на прибыль организаций…………………………………………………..97

    8.6. Налог на добычу полезных ископаемых……………………………………….100

    8.7. Водный налог…………………………………………………………………….101

    8.8. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения……...102

Тема 9. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ СБОРЫ……………………………………………………...103

    9.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

    объектами водных биологических ресурсов..............................................................103

    9.2. Государственная пошлина………………………………………………………104

Тема 10. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ……………………………………106

    10.1. Транспортный налог...........................................................................................106

    10.2. Налог на игорный бизнес....................................................................................107

    10.3. Налог на имущество организаций......................................................................108

Тема 11. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ…………………………………………….110

    11.1. Налог на имущество физических лиц................................................................110

    11.2. Земельный налог..................................................................................................111

Тема 12. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ………………………………...112

    12.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных

    товаропроизводителей..................................................................................................112

    12.2. Упрощенная система налогообложения............................................................113

    12.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный

    доход для отдельных видов деятельности.................................................................113

    12.4. Специальный налоговый режим при выполнении соглашений

    о разделе продукции………………………………………………………………….114

Принятые сокращения

КоАП — Кодекс Российской Федерации об административных право­нарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ

Конституция — Конституция Российской Федерации, принята всена­родным голосованием 12.12.1993

МВД России - Министерство внутренних дел Российской Федерации Минфин России - Министерство финансов Российской Федерации НК — Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ) ОВД — органы внутренних дел

ТК — Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ У К — Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ ФНС России — Федеральная налоговая служба Российской Федерации ФСЭНП МВД России — Федеральная служба по экономическим и на­логовым преступлениям МВД России

Общая часть ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Тема 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

1.1. Понятие налогов и сборов

Прообраз современной системы налогов и налогообложения возник уже на ранних стадиях развития человечества.

Возникновение системы налогообложения связано скорее не с процессом появления прибавочного продукта и классовым расслоением общества, а с объективно назревшей необходимостью разделения труда и профессионализации трудовой деятельности. Благодаря системе общественного перераспределения получаемых материальных ценностей часть членов родоплеменной группы была освобождена от общеобязательного процесса добывания пищи и иных благ и получила возможность профессионально заняться выполнением иных общественных функций (управление, военная защита и т.д.). Как правило, на налоговые поступления в то время содержались вождь, совет старейшин, а в отдельных случаях — служители религиозного культа и та часть воинов, которая относилась к «регулярной» армии указанной общественной группы.

Первоначальное формирование налоговой системы происходило в каждой общине самостоятельно, и сама система отличалась локальным, «местным» уровнем фискального охвата. Возникновение «местных» систем налогообложения предшествовало образованию государства и стало одной из важнейших предпосылок для его создания.

В России налоговая система нормативно определена в Налоговом кодексе Российской Федерации.

До принятия общей части НК в Законе об основах налоговой системы выделялось четыре вида платежей налогового характера: налог; сбор; пошлина; другой (обязательный) платеж. Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимался обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Преследуя цель выделения понятия налога из состава платежей налогового характера Конституционный Суд РФ в 1997 г. указал что налоговым (фискальным) платежом является денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемая в том числе на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности и поступающая в специальные бюджетные или внебюджетные фонды.

Налоговая система, установленная НК, предусматривает два вида налоговых платежей:

• налог;

• сбор.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де-нежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог — необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Признаками, позволяющими отнести ту или иную систему изъятия и распределения материальных ценностей к категории налоговых платежей, являются:

- обязательность выделения из полученного единоличным или групповым трудом доли, идущей на содержание отдельных общественных групп, осуществляющих специализированную деятельность;

- безвозмездность передачи материальных ценностей;

- отсутствие четкой взаимосвязи между передачей материальных ценностей и совершением определенных действий общественными органами управления и общественной защиты.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Среди признаков, позволяющих отнести тот или иной вид платежей к категории сборов, можно назвать:

- обязательность осуществления в случае денежных выплат или материального изъятия при наступлении объективно определенных условий;

- наличие субъективно предполагаемой взаимосвязи между проведением процедуры уплаты сбора и наступлением предполагаемых заранее определенных последствий.