Контрольная работа по "Налоговый учет"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Мая 2012 в 10:51, контрольная работа

Краткое описание

Субъектами Федерального закона № 108-ФЗ являются рекламодатели, рекламопроизводители и рекламораспространители.
Рекламодателем называется лицо, являющееся источником рекламной информации, рекламопроизводителем - лицо, которое осуществляет полное или частичное приведение рекламной информации к готовой для распространения форме, рекламораспространителем - лицо, которое размещает и распространяет рекламную продукцию при помощи каналов связи, средств радиовещания, телевидения, печати и иными способами.

Содержание

Налоговый учет расходов на рекламу
Налоговый учет прямых расходов в производственных организациях
Практическая часть
Список используемой литературы

Скачать в ZIP архиве (49.23 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Контрольная работа.docx

— 51.81 Кб (Скачать файл)

В налогооблагаемую базу по налогу на рекламу будут  включены все расходы, за исключением  стоимости товаров, которые были возвращены на склад.

Для целей  налогообложения по налогу на прибыль  также будут учтены все расходы  в полном объеме, так как они  относятся к участию предприятия  в выставке.

Визитные  карточки

Визитные  карточки бывают двух видов: персональные и корпоративные. Затраты на изготовление персональных визитных карточек не являются расходом на рекламу, так как они предназначены для ограниченного круга лиц и не способствуют реализации товаров. Этой же позиции придерживаются и московские налоговые органы в своем письме от 31 ноября 2001 г. № 06-12-6-50421. Включение затрат на изготовление визитных карточек в состав прочих расходов является на сегодняшний момент спорным. Поэтому предприятию надо самостоятельно решить, учитывать их для целей налогообложения прибыли или нет.

Корпоративные карточки несут информацию о предприятии  в целом и поэтому являются рекламой. Для целей налогообложения  прибыли такие расходы учитываются в пределах норматива

Раздача собственной продукции

Для того чтобы стоимость собственной  продукции могла быть учтена в  качестве рекламных расходов для  целей налогообложения по налогу на прибыль, руководителю необходимо издать приказ с указанием, какую продукцию  необходимо раздать бесплатно и  в каком количестве. При наличии  такого документа раздача продукции  не будет расцениваться как безвозмездная  передача, расходы на которую не учитываются при налогообложении  прибыли.

Для целей  налогообложения по налогу на прибыль  стоимость розданной продукции  принимается в пределах 1% от суммы  выручки.

Установка и  размещение в магазинах специальных  витрин, стеллажей с рекламной  символикой реализуемого товара

Хозяйственные операции по учету расходов на рекламу

Расходы на рекламу, произведенные торговой организацией, отражаются в бухгалтерском  учете по дебету балансового счета 44 «Расходы на продажу» по статье «Расходы на рекламу».

На эту  статью относят следующие расходы:

  1. на оформление витрин, выставок, выставок-продаж, комнат образцов товаров;
  2. на разработку и печатание рекламных изданий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т.п.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Налоговый учет прямых расходов в производственных организациях

Учет  прямых расходов актуален для организаций  закрепивших в учетной политике метод начисления (ст.318 НК РФ). Организации, применяющие кассовый метод расходы  на прямые и косвенные не делят  и стр.010 раздела "Расходы, связанные  с производством и реализацией" декларации по налогу на прибыль не заполняют. 

В ст.318 Налогового кодекса предусмотрены особенности  учета прямых расходов для производственных организаций и организаций сферы  услуг. Торговые организации определяют прямые расходы в соответствии со ст.320 НК РФ. 

В программе  расчет прямых расходов для целей  налогового учета осуществляется непосредственно  в форме Налоговый учет в справочнике "Правила заполнения декларации", где необходимо выбрать раздел "Прямые расходы, связанные с производством  и реализацией", кнопка Расчет. При  этом реализованы два подхода: 

  • автоматический расчет (выбрав этот вариант, Вы контролируете правильность расчета прямых расходов, после чего заполняете налоговый учет за соответствующий отчетный период, программа вместо проводки добавляет запись налогового учета на сумму прямых расходов); 
  • ручной расчет (может применяться в том случае, если не требуется распределение прямых расходов на остаток НЗП и контроль за выручкой; в этом случае принцип очень прост - Вы закладываете в раздел Расходы связанные с производством и реализацией те проводки, которые соответствуют прямым расходам (например, Д.20 К.70,10 и т.д.), по итогам заполнения им присваивается соответствующий вид расхода "Прямые расходы") 

Перечень прямых расходов 

Статья 318 НК РФ рекомендует следующий перечень прямых расходов: 

  • расходы на приобретение сырья и материалов; 
  • расходы на приобретение комплектующих изделий; 
  • расходы на оплату труда основного персонала; 
  • расходы на ЕСН; 
  • расходы на обязательное пенсионное страхование, идущее на финансирование страховой и накопительной части пенсии;
  • суммы начисленной амортизации. 

Именно  эти виды расходов считаются в  программе базовыми, учитываются  автоматически и заложены в "Справочник прямых расходов" (открывается из формы "Расчет прямых расходов"). По желанию справочник может быть изменен. 

Необходимость в изменениях может возникнуть, если организация воспользовалась правом самостоятельно определить и закрепила  в учетной политике перечень расходов, которые будут учитываться в  качестве прямых в течение двух последовательных налоговых периодов (Федеральный  закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ). 

В настоящее  время Минфин рекомендует закреплять в учетной политике такой перечень прямых расходов, который позволит максимально сблизить бухгалтерский  и налоговый учет (Письмо Минфина  России от 02.03.2006 N 03-03-04/1/176). 

Прямые расходы производства 

Организации, осуществляющие выпуск продукции, имеют  право включить в состав расходов только ту часть прямых расходов, которые  относятся к реализованной продукции. Остальная часть прямых расходов делится между незавершенным  производством и готовой продукцией на складе. 

В Фоме "Расчет прямых расходов" предусмотрена  возможность выбора вида деятельности, которым занимается организация. Если таких видов деятельности несколько, то для каждого субсчета 20-го счета, может быть выбран свой вид деятельности. 

Если  выбран вид деятельности "производство", то при расчете происходит распределение прямых расходов на остатки НЗП. Для того, чтобы расчет заполнился правильно, требуется ведение аналитического учета по счету 43 и калькулирование себестоимости на счете 20. Удобнее всего делать это в форме Производство. 

Итоговая  сумма прямых расходов, попадающая в декларацию рассчитывается по формуле: 

Прямые  расходы (в декларацию) = Сумма пр.расходов х [(Сумма реализации х 100%) / (Сумма  выпуска + Сумма НЗП)]. 

Все составляющие формулы рассчитываются автоматически. 

Прямые расходы сферы торговли 

Организации торговли включают в прямые расходы  стоимость приобретения товаров, реализованных  в данном отчетном (налоговом) периоде  и суммы расходов на доставку товаров, если эти расходы не включены в  цену приобретения товаров (ст.320 НК РФ). 

Прямые  расходы торговых организаций выделены в декларации по налогу на прибыль  отдельной строкой. В программе  в эту строку попадает сумма проводок Д.90.2 К.41. При необходимости в справочник могут быть добавлены другие проводки, которые будут влиять на сумму  расходов. 

В форме  Учет покупок реализован механизм распределения  транспортных расходов в стоимость  приобретения покупных товаров (кнопка ТЗР). 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Практическая часть

Задание 1

Классифицировать  расходы организации в целях  бухгалтерского и налогового учета.

 

№

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Дт

Кт

1.

Начислена заработная плата производственным рабочим

25000

20

70

2.

Начислена премия за качество продукции

2000

20

70

3.

Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда

 

2300

84

70

4.

Начислена доплата работника основного  производства за работу в ночное время

 

230

20

70

5.

Отчисление единого социального  налога

(с 2011г. Единый социальный  налог отменен, ему пришел на  смену Федеральный Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Также изменились и ставки, в 2012г. в ПФР – 22%, ФМС –  5,1%, ФСС – 2,9%.)

789,67

5990,6

1388,73

20

20

20

69-1

69-2

69-3

6.

 

 

6.1.

6.2.

Начислены взносы по договору добровольного  медицинского страхования работников основного производства

Платежи в пределах нормы:

Платежи сверх нормы:

Расходы на оплату труда за месяц  составили 

 

1600

 

1350

250

45000

20

 

 

97

 

 

7.

Начислены взносы по договору обязательного  страхования работников охраны

450

20

76-1

8.

Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков от заработной платы производственных рабочих  (8%)

 

2178,4

20

96

9.

Списаны сырье и материалы на затраты  основного производства

26000

20

10-1

10.

Списано топливо на вспомогательные  производства

3600

23

10-3

11.

Списаны строительные материалы на ремонт здания офиса

3600

26

10-8

12.

Учтена отрицательная суммовая разница  по строительным материалам, списанным  на ремонт здания офиса

320

91-2

10-8

13.

Принят к оплате счет поставщика за электроэнергию, списанную на производственные нужды (без НДС)

7200

20

60

14.

Списаны затраты ремонтной мастерской по ремонту производственного оборудования

650

20

23

15.

Списана спецодежда на затраты основного  производства

1500

20

10-11

16.

Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения

1800

20

02

17.

Начислена амортизация по патенту  на изобретение

300

20

05

18.

Списаны основные средства на затраты  основного производства, стоимостью менее 10000 руб. за ед.

3700

20

01

 

19.

 

Принят счет продавца за исключительное право на программу для ЭВМ (без  НДС)

Начислена амортизация

Полезный срок службы 

Сумма расхода в бухгалтерском  учете:

 

 

 

Сумма расхода в налоговом учете:

 

2000

2000

83,33

2 года

83,33 ежемесячно в течение двух  лет

2000

08-4

04

20

 

 

 

 

 

60

08

05

 

 

 

 

 

20.

Начислена арендная плата за грузовой автомобиль (без НДС)

1600

20

76

21.

Начислены взносы по добровольному страхованию  производственного оборудования

600

20

76-1

22.

Списаны командировочные расходы  руководителя организации:

  • расходы на проезд (выданы в подотчет)
  • расходы на проживание (выданы в подотчет)
  • суточные (4 дня)

 

 

500

1800

800

 

 

71

71

20

 

 

50

50

71

23.

Списаны представительские расходы  по встрече учредителей:

Сумма расхода в бухгалтерском  учете:

Сумма расхода в налоговом учете: (45000*4%=1800)

2000

 

2000

1800

20

 

 

71

 

 

24.

Начислены налоги:

  • на имущество
  • транспортный
  • на прибыль

 

650

200

570

 

91-2

91-2

99

 

68-1

68-2

68-3

25.

Начислены проценты по товарному векселю, выданному поставщику за полученные материалы

1500

20

60

26.

Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение производственного оборудования:

  • до момента принятия основных средств к учету
  • после принятия основных средств к учету

 

 

 

540

1200

 

 

 

 

60

08-4

 

 

 

66

66

27.

Учтена отрицательная курсовая разница  по валютным счетам в банке

160

91

57

28.

Отчисление в резерв по сомнительным долгам

3400

91-2

63

29.

Списаны затраты ремонтной мастерской по ликвидации основных средств

3200

91-1

60

30.

Списаны погибшие в результате пожара материалы

4300

99

10

31.

Уплачено банку за обслуживание

1300

91-2

51

32.

Начислен и уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора

1200

1200

99

68-4

68-4

51

33.

Начислены пени по налогу на добавленную  стоимость

690

99

68-4

34.

Начислены дивиденды акционерам организации

18000

84

75-2

35.

Предоставлен заем другой организации

50000

58-3

51

36.

Погашен кредит банка

43000

66

51


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация расходов

 

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Показатель

Сумма, руб.

Показатель

Сумма, руб.

А. Расходы организации

  

А. Расходы, уменьшающие налог на прибыль

  

1. Расходы по обычным видам деятельности (связанные с производством и  продажей товаров, работ и услуг)

  

1. Расходы, связанные с производством  и реализацией товаров (работ,  услуг), в т.ч. ОС, НА, материалов

  

- материальные затраты

  

- материальные расходы

  

Списаны сырье и материалы на затраты  основного производства

26000

Списаны сырье и материалы на затраты  основного производства

26000

Списано топливо на вспомогательные  производства

3600

Списано топливо на вспомогательные  производства

3600

Списаны строительные материалы на ремонт здания офиса

3600

Списаны строительные материалы на ремонт здания офиса

3600

Списаны затраты ремонтной мастерской по ремонту производственного оборудования

650

Принят к оплате счет поставщика за электроэнергию, списанную на производственные нужды (без НДС)

7200

Списана спецодежда на затраты основного  производства

1500

Списаны затраты ремонтной мастерской по ремонту производственного оборудования

650

Начислена арендная плата за грузовой автомобиль (без НДС)

1600

Списана спецодежда на затраты основного  производства

1500

Списаны затраты ремонтной мастерской по ликвидации основных средств

3200

Списаны основные средства на затраты  основного производства

3700

   

Списаны затраты ремонтной мастерской по ликвидации основных средств

3200

       
       

- затраты на оплату труда

  

- расходы на оплату труда

  

Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков от заработной платы производственных рабочих  (8%)

 

2178,4

Начислена заработная плата производственным рабочим

25000

Начислена заработная плата производственным рабочим

25000

Начислена премия за качество продукции

2000

Начислена премия за качество продукции

2000

Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда

 

2300

Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда

 

2300

Начислена доплата работника основного  производства за работу в ночное время

 

230

Начислена доплата работника основного  производства за работу в ночное время

 

230

    
       

- отчисления на соц. нужды

  

Отчисление единого социального  налога

8169

Отчисление единого социального  налога

8169

Произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков от заработной платы производственных рабочих  (8%)

 

2178,4

- амортизация основных средств

  

- суммы начисленной амортизации

  

Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения

1800

Начислена амортизация по основным средствам  производственного назначения

1800

Начислена амортизация по патенту  на изобретение

300

Начислена амортизация по патенту  на изобретение

300

- прочие затраты

  

- прочие расходы

  

Начислены взносы по договору обязательного  страхования работников охраны

450

Начислены взносы по договору добровольного  медицинского страхования работников основного производства

1600

Начислены взносы по договору добровольного  медицинского страхования работников основного производства

1600

Начислены взносы по договору обязательного  страхования работников охраны

450

Начислены взносы по добровольному страхованию  производственного оборудования

600

Принят счет продавца за исключительное право на программу для ЭВМ

2000

   

Списаны командировочные расходы  руководителя организации

3100

   

Списаны представительские расходы  по встрече учредителей

1800

       
       
       
       
       

2. Прочие расходы

  

2. Внереализационные расходы

  

Принят к оплате счет поставщика за электроэнергию, списанную на производственные нужды (без НДС)

7200

Учтена отрицательная суммовая разница  по строительным материалам, списанным  на ремонт здания офиса

320

Учтена отрицательная суммовая разница  по строительным материалам, списанным  на ремонт здания офиса

320

Начислена арендная плата за грузовой автомобиль (без НДС)

1600

Принят счет продавца за исключительное право на программу для ЭВМ

2000

Начислены проценты по товарному векселю, выданному поставщику за полученные материалы

1500

Списаны основные средства на затраты  основного производства

3700

Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение производственного оборудования:

  • до момента принятия основных средств к учету
  • после принятия основных средств к учету

 

 

 

540

1200

Списаны командировочные расходы  руководителя организации

3100

Учтена отрицательная курсовая разница  по валютным счетам в банке

160

Списаны представительские расходы  по встрече учредителей

2000

Отчисление в резерв по сомнительным долгам

3400

Начислены налоги:

  • на имущество
  • транспортный
  • на прибыль

 

650

200

570

Уплачено банку за обслуживание

1300

Начислены проценты по товарному векселю, выданному поставщику за полученные материалы

1500

Начислены дивиденды акционерам организации

18000

Начислены проценты по краткосрочному кредиту, полученному на приобретение производственного оборудования:

  • до момента принятия основных средств к учету
  • после принятия основных средств к учету

 

 

 

540

1200

Погашен кредит банка

43000

Учтена отрицательная курсовая разница  по валютным счетам в банке

160

    

Списаны погибшие в результате пожара материалы

4300

    

Уплачено банку за обслуживание

1300

    

Начислен и уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора

 

1200

    

Начислены пени по налогу на добавленную  стоимость

690

    

Отчисление в резерв по сомнительным долгам

3400

    

Начислены дивиденды акционерам организации

18000

    

Погашен кредит банка

43000

    

Б. Суммы, не относящиеся к расходам организации

  

Б. Расходы, не уменьшающие налог на прибыль

  

Предоставлен заем другой организации

50000

Начислена премия, не предусмотренная  системой оплаты труда

 

2300

   

Начислены взносы по добровольному страхованию  производственного оборудования

600

   

Списаны представительские расходы  по встрече учредителей

200

   

Начислены налоги:

  • на имущество
  • транспортный
  • на прибыль

 

650

200

570

   

Списаны погибшие в результате пожара материалы

4300

   

Начислен и уплачен штраф за нарушение условий хозяйственного договора

 

1200

   

Начислены пени по налогу на добавленную  стоимость

690

Информация о работе Контрольная работа по "Налоговый учет"