Контрольная работа по "Налогам"

Насамперед, змінено редакцію підпункту 293.3.2 пункту 293.3 статті 293 ПКУ, у якій ставки єдиного податку для платників п’ятої та шостої групи знижено з 7 до 5 відсотків (у разі сплати ПДВ) і з 10 до 7 відсотків (у разі включення ПДВ до складу єдиного податку).

Також, для вищезгаданих груп «спрощенців» знято обмеження  щодо максимальної кількості найманих працівників (пункт 291.4 статті 291 ПКУ).

Відтепер дія пунктів 292.3 та 292.6 статті 292 ПКУ поширюється  також і на платників єдиного  податку п’ятої групи, в суму доходу яких, згідно Закону №5503-VI, включається і сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, та датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відповідно.

Ще одна суттєва новація  — згідно з оновленим пунктом 294.1 статті 291 ПКУ звітним періодом для платників єдиного податку  другої групи тепер є календарний  рік (раніше був квартал). Отже, декларацію з єдиного податку за перший квартал, півріччя та 9 місяців 2013 року їм подавати не потрібно. Для платників, які обрали першу групу єдиного податку, звітний період залишився річним, для «спрощенців» з третьої по шосту групи включно – квартальним.

Зміни торкнулись і заяв для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування. Згідно із доповненим підпунктом 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 ПКУ  вищевказана заява подається  до органу ДПС за вибором платника податків в один із таких способів: 1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою; 2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення; 3) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Зокрема, у цій заяві  необхідно зазначати обрану групу  або зміну групи (підпункт «б» пункту 298.3 статті 298 ПКУ). Раніше така вимога була відсутня. 

У свідоцтві платника єдиного податку також зазначається група платника (підпункт 7 пункту 299.11 статті 299 ПКУ). Чого раніше не було.

Також, однією із норм Закону №5503-VI в підрозділ 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ вводиться пункт 16, згідно з яким для платників єдиного податку з 1 січня 2014 року вводиться нова форма податкових перевірок – електронна.

Доходом платника єдиного  податку є:

1) для фізичної особи  - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;

2) для юридичної особи  - будь-який дохід, включаючи дохід  представництв, філій, відділень  такої юридичної особи, отриманий  протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій  та/або безготівковій); матеріальній  або нематеріальній формі.

При продажу основних засобів  юридичними особами - платниками єдиного  податку дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

 До суми доходу платника  єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

До суми доходу платника єдиного податку третьої та п'ятої групи, який є платником податку  на додану вартість, та платника єдиного  податку четвертої та шостої груп за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

До суми доходу платника єдиного податку четвертої та шостої груп за звітний період включається вартість реалізованих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг), за які отримана попередня оплата (аванс) у період сплати інших податків і зборів, визначених цим Кодексом.

Ставки єдиного податку  встановлюються у відсотках (фіксовані  ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня  податкового (звітного) року ( мінімальна заробітна плата), та у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Фіксовані ставки єдиного  податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для  фізичних осіб - підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

1) для першої групи  платників єдиного податку - у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;

2) для другої групи  платників єдиного податку - у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.

Для третьої і четвертої  груп платників єдиного податку:

1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Для п'ятої і шостої груп платників єдиного податку:

1) 5 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану вартість згідно з цим Кодексом;

2) 7 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Ставка єдиного податку  встановлюється для платників єдиного  податку першої - третьої і п'ятої груп у розмірі 15 відсотків:

1) до суми перевищення  обсягу доходу,

2) до доходу, отриманого  від провадження діяльності, не  зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи;

3) до доходу, отриманого  при застосуванні іншого способу  розрахунків, ніж зазначений у цій главі;

4) до доходу, отриманого  від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати  спрощену систему оподаткування.

Ставки єдиного податку  для платників четвертої та шостої груп встановлюються у подвійному розмірі ставок,

1) до суми перевищення  обсягу доходу, визначеного у  підпунктах 4 і 6 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу;

2) до доходу, отриманого  при застосуванні іншого способу  розрахунків, ніж зазначений у цій главі;

3) до доходу, отриманого  від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати  спрощену систему оподаткування.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку  першої та другої груп є календарний  рік.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку  третьої - шостої груп є календарний  квартал.

Податковий (звітний) період починається з першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем останнього місяця податкового (звітного) періоду.

Для суб'єктів господарювання, які перейшли на сплату єдиного податку  із сплати інших податків і зборів, встановлених цим Кодексом, перший податковий (звітний) період починається  з першого числа місяця, що настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому таким особам виписано свідоцтво платника єдиного податку, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.

 Платники єдиного податку  першої і другої груп сплачують  єдиний податок шляхом здійснення  авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.

Такі платники єдиного  податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском  за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.

Нарахування авансових внесків  для платників єдиного податку  першої і другої груп здійснюється органами державної податкової служби на підставі заяви такого платника єдиного податку щодо розміру обраної ставки єдиного податку, заяви щодо періоду щорічної відпустки та/або заяви щодо терміну тимчасової втрати працездатності.

Платники єдиного податку  третьої - шостоїгруп сплачують єдиний податок протягом 10 календарних  днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Сплата єдиного податку  здійснюється за місцем податкової адреси.

 Платники єдиного податку  першої і другої груп, які не  використовують працю найманих  осіб, звільняються від сплати  єдиного податку протягом одного  календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

1. Державна  Податкова  служба   має право:

А) підготовки та затвердження графіків проведення документальних планових перевірок;

Б)  підготовки списків  ризиків;

В)розподілу графиків документальних перевірок  з урахуванням ступеня  ризиків;

Г) проводити документальні  перевірки;

Д) вести Єдиний реєстр податкових накладних

Відповідь: А, Д, Г.

 

2. При відчуженні транспортних засобів»  – якщо об'єкт оподаткування не перевищує 165 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року справляється і пенсійний збір в розмірі :

 

А) 3%        Б) 4%     В)   5%    г) 2%

Відповідь: А

 

 

3. Який порядок включення в ціну підакцизного товару податку на додану вартість та акцизного збору?

а) Спочатку в ціну включається податок на додану вартість за ставкою 20 %, а після цього акцизний збір за відповідною ставкою.

б) Спочатку в ціну включається акцизний збір за відповідною ставкою, а після цього ПДВ за ставкою 20 %.

в) В ціну товару вже включений ПДВ, тому слід включити тільки акцизний збір за відповідною ставкою.

г) Немає правильної відповіді.

Відповідь: Б

 

 

4. До якої групи платників єдиного податку відносяться

(  …група -)  юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

середньооблікова кількість працівників  не перевищує 50 осіб;

обсяг доходу не перевищує 20000000 гривень".

6 група

 

5. Міністерство фінансів має право:

А) підготовки та затвердження графіків проведення документальних планових перевірок;

Б)  підготовки списків  ризиків;

В)розподілу графиків документальних перевірок  з урахуванням ступеня  ризиків;

Г) проводити документальні  перевірки;

Д) вести Єдиний реєстр податкових накладних

Відповідь: Б, В

 

Задача 1. . Розрахунок митної вартості товару та нарахування митних платежів (метод віднімання).Фірма-посередник планує здійснити імпортну поставку товару в Україну. Необхідно розрахувати максимальну ціну товару, яку фірма може заплатити своїм постачальникам із урахуванням таких умов (у розрахунку на одиницю товару):

1)   максимальна ціна на внутрішньому ринку становить 70 дол. США;

2)     торговельна націнка - 30%;

3)     витрати на транспортування від постачальника до кордону - 4 дол. США, від кордону до пункту призначення (імпортера) – 3 дол.США

4)     ПДВ – 20%

5)      Ставка акцизу – 10%

6)              імпортне мито - 5%;

7)              митні збори - 0,2%.

Розв'язок

1) 70 дол. - 130 % (оскільки дана  ціна включає торгівельну націнку)

X - 100 %; ціна товару без  націнки = 70 * 100 / 130 = 53,85

2)  53,85 - 3 = 50,85 (дол.) - ціна  без внутрішнього транспортування

3) 50,85 -120%

X - 100%; ціна без ПДВ = 42,38 (дол.)

4) 42,38-110%

X - 100%; ціна без акцизу = 38,53 (дол.)

5). Оскільки мито і митні  збори нараховуються на одну  базу, то і зніматися мають  одночасно:

38,53 - 105,2%

X - 100%;

ціна без мита і митних зборів = МВ = 36,65 дол.

6). Знімаємо трансп. витрати  до кордону: 36,65 - 4 =  32,65 (дол.)