Добавленная стоимость и налог на нее

На рис. 1. рассмотрим удельный вес НДС в общей сумме доходов  федерального бюджета за 1999-2008 гг.

Рис. 1. Удельный вес НДС в общей сумме доходов федерального бюджета

В сумме налоговых  бюджетов всех уровней доля НДС составляла за период 1999-2007гг более половины всех налоговых поступлений. Особенно высокой эта доля была в сумме доходов федерального бюджета 1998г., когда она составляла 50%. Несмотря на некоторое снижение, эта доля продолжала оставаться высокой и в 2005 г. составил 34,6%. Не столь значительной была доля НДС в налоговых доходах региональных бюджетов за весь анализируемый период (в 1998г. - 22,02%, в 2005 г. - 17,07%). За десятилетнию практику НДС, как видно из рисунка, тенденция снижения роли налога на добавленную стоимость в формировании бюджетов всех уровней превратилась в устойчивую закономерность. С 1998 г. доля НДС в общей сумме бюджетных доходов снизилась на 27%.

2.2 Анализ налога  на добавленную стоимость в  структуре администрируемых ФНС  России доходов.

Администрируемый ФНС России доход включает в себя налоги и сборы как в федеральный бюджет, так и консолидированные бюджеты субъекты РФ, но не включает некоторые виды доходов федерального бюджета, например, налог на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), реализуемые на территории Российской федерации учитывается в составе структуры администрируемых доходов, а НДС уплачиваемый на ввозимые товары не учитывается в структуре администрируемых доходов ФНС РФ, включается в доходы в федеральный бюджет (см. приложение 1 и приложение 2) .

На рисунке 2 показано соотношение НДС и других налогов и сборов  2007-2008гг

 

Рис. 2. Поступления в  бюджет РФ администрируемых налогов и сборов за 2007-2008 гг.

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на прибыль (29,7%), налога на добычу полезных ископаемых (20,6%), налог на доходы физических лиц (19,7%), НДС (12,3%), ЕСН (6%), и акцизов (3,7%). Поступления НДС в федеральный бюджет Российской Федерации в 2008 году составили 8 455,7 млрд. рублей. По сравнению с 2007 годом они выросли на 1095,5 млрд. рублей. Увеличение собираемости налогов в суммовом выражении в 2008 году произошло в основном из-за увеличения налога на прибыль на 340,8 млрд. рублей,  НДПИ на 507,5 млрд. рублей, налога на доходы физических лиц на 399,5 млрд. рублей. Налог на добавленную стоимость в 2008 году наоборот «просел» на 386 млрд. рублей.

Изменение в структуре  администрируемых налогов ФНС России за 2007-2008гг можно посмотреть на рисунках 3 и 4

 

Рис. 3. Структура поступлений администрируемых ФНС РФ доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2004г. (в %)

 

Рис. 4. Структура поступлений администрируемых ФНС РФ доходов в федеральный бюджет по видам налогов в 2008г. (в %)

 

 

 

 

Заключение

      Собираемость налога на добавленную стоимость, в 2008 году значительно сократилось. ФНС РФ и Минфине такую ситуацию с налоговыми сборами не комментируют. В то же время, по данным Росстата, падение налоговых поступлений связано с ухудшением сальдированного финансового результата российских предприятий (сумма прибылей или убытков). Так, напоминают в Росстате, этот показатель начал ухудшаться еще в сентябре и в октябре 2008 года составил 63,4 миллиарда рублей - на 88 процентов меньше, чем в октябре 2007 года.      

      Эксперты объясняют это прежде всего тем, что у компаний реально нет денег, чтобы расплатиться с бюджетом. По отношению к 2007 году собираемость НДС в2008 году уменьшился на 27%. Впрочем, не стоит забывать, что бюджет 2007 года еще получал налоговый долг "ЮКОСа", без которого показатели 2007 года не были бы столь оптимистичными. Другие налоги пока "просели" не так сильно. НДПИ в 2008 году поступило на 507,5 миллиарда рублей больше чем в 2007году. Поступления подоходного налога возросло - с 1261,1 миллиардов рублей в 2007-го до 1665,6 миллиардов рублей в 2008-го.

      Анализируя статистику, обнародованную на сайте ФНС, которая говорит о резком падении поступлений в бюджет по налогу на добавленную стоимость в  2008 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года эксперты говорят о существенном влиянии на этот процесс нескольких факторов. В первую очередь, в третьем квартале 2008 года резко сократился объем промышленного производства в России на фоне развивающегося экономического кризиса, существенно сократились доходы от экспорта сырьевых компаний. Также немаловажную роль здесь сыграли неплатежи, зависшие в проблемных банках. По заявлениям представителей ФНС, их доля достаточно существенна. Так, недавно руководитель УФНС по Москве Надежда Синикова заявила СМИ, что в банках зависли 1,5 миллиарда рублей. Причем, по мнению экспертов, бюджет может вообще не увидеть этих денег.  Сам бизнес основной причиной провальных результатов по сбору налогов считает кризис. "По сравнению с прошлым годом объем производства упал на 30 процентов, соответственно это сказывается и на бюджете. Реально у всех убытки. Грубо говоря, продажи были 100 миллионов, а стали 70 миллионов. Нет денег ни на зарплату, ни на НДС, ни тем более на налог на прибыль. В этой ситуации налоговики мало что могут сделать для того, чтобы выполнить план по сбору налогов. В последнее время велось много разговоров об уменьшение ставки налога на добавленную стоимость до 12%. На данный момент вопрос об изменении ставки НДС отложен до конца 2009 года,  чтобы еще раз все взвесить, посмотреть за динамикой событий на мировых рынках, за ситуацией с ценой на нефть, которая пока падает. По данным министра финансов Кудрина, цитата: «Снижение НДС привело бы к большей зависимости российского бюджета от цен на нефть, а также к росту инфляции». Оппоненты Минфина утверждают, что снижение ставки позволит повысить собираемость налога и даст толчок к развитию бизнеса.

      Подводя итог вышеизложенному, хотелось бы еще раз отметить большое значение налога на добавленную стоимость как важнейшего элемента налоговой системы России и как источника доходной части бюджета государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Общая теория финансов: Учебник / Под ред. Дробози-ной Л.А. М: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1995.
2. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1997.
3. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд. 2001.-521с.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ 03.08.98г. №31 ст.3823.
5. Гражданский кодекс Российской Федерации // Собрание законодательства РФ 29.01.96г. №5 ст.410.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. 4 изд.-М.; Инфра-М, 2004г.
8. Александров И.М Налоги и налогообложение: Учебник. 5 изд перераб и дополн. /..- М.Дашков и Ко., 2006,-318с
9. Налоги и налогообложение: Учебн пос. под ред Д.Б. Поляна.- М. ЮНИТИ –ДАНА,2003,-399с
10. Финансы: Учебник /Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 1999.
11. Финансы: Учебник /Под ред. Родионовой В.М. М.: Финансы и статистика, 1995.
12. Финансы: Учеб. пособие /Под ред. Ковалевой A.M. M.: Финансы и статистика, 1996.
13. Налоги в развитых странах / Под ред. И. Русаковой. – М., 2002
14. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М. ИНФРА – М, 2001г
15. Финансы: учеб.- 2 изд., перераб и доп./под ред В.В.Ковалева. – М.:ВЕЛБИ, 2005.-634с
16. Стеркин Ф.М. «ФНС не добрала налогов», статья, газета Ведомости от 02.03.09г.
17. www. nalog.ru
18. www. minfin.ru