Выездные налоговые проверки: порядок проведения

 

Заключение

 

При изучении порядка  проведения выездных налоговых проверок было выявлено, что из четырех форм налогового контроля: государственного налогового учета, мониторинга и  оперативного налогового контроля, камерального и выездного налогового контроля, административно-налогового контроля – выездная налоговая проверка является наиболее эффективным средством повышения средств бюджета за счет доначисленных платежей.

В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых:

- выявление и пресечение  нарушений законодательства о  налогах и сборах;

- предупреждение налоговых  правонарушений.

При этом выездные налоговые  проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов.

Что касается методов  проведения выездной налоговой проверки, то в практике налогового контроля широко используются методы документальной и фактической проверки хозяйственных  операций различных экономических  субъектов, независимо от формы собственности.

В заключении  можно  отметить следующие пути повышения  эффективности проведения налоговых  проверок, используемые налоговыми органами:

1. До составления плана выездных налоговых проверок формируют информационные ресурсы о налогоплательщиках, состоящих на налоговом учете, используя сведения из внутренних и внешних источников. По результатам работы по сбору и обработке информации о налогоплательщиках налоговые органы формируют "досье" на каждого из них, состоящего на налоговом учете, и осуществляют предварительный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

2. Повышения результативности выездных налоговых проверок можно добиться за счет снижения риска в процедурах отбора налогоплательщиков. Другими словами, необходимы оценка и управление уровнем (числовыми мерами) риска в процедурах отбора налогоплательщиков.

Чтобы достичь поставленной цели, требуются анализ тенденции  развития технологии, техники и организации  системы налогового контроля и проведение исследования.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Проспект», 2008. - 653с.
2. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 
   (ред. от 14.12.2006) «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе»
3. Письмо ФНС РФ от 18.09.2006 N ГВ-6-10/935@ «Об исполнении обязанности по уплате налога»
4. Акинин. П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. -М.: ЭКСМО, 2008. – 496 с.
5. Аладышева К.Н. Про проверки, и не только// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2007. - № 19. – с.32 – 35.
6. Воробьева В.Н. Досудебное и судебное обжалование актов налоговых органов // Упрощенка. – 2008. - № 10. – с. 15 – 16.
7. Грищенко А.В. Новый порядок представления налоговой отчетности, действующий с 1 января 2007 года // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2006. - № 23. – с. 23 – 25.
8. Константинов В. Налоговая оптимизация, или что такое «хорошо» и что такое «плохо» // Новая бухгалтерия. – 2006. - № 12. – с. 13 – 16.
9. Каганова И. Перечисляем налоги правильно // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - № 47. – с. 5 – 6.
10. Карсетская Е. Взыскание штрафов по-новому // Новая бухгалтерия. – 2007. - № 12. – с. 28-32.
11. Мешалкин В. «Контрольная работа» налоговых органов //"Экономика и жизнь". – 2007. - № 14. – с. 10.
12. Погребняк В. М. Результат проверки - качество нашей работы//Российский налоговый курьер. – 2007. - №15. – с. 65-67
13. Тихонова Е.П., Понова З.Е. К Вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор?. – М.: ООО «Журнал «Горячая линия бухгалтера», 2007. – 254 с.
14. Яковлев А.А. Актуальные вопросы налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. – 2008. - № 5. – с. 7 – 12.
15. Яковлева Ю.Е. Налоговые проверки. Новое в 2007 г. // Бухгалтерский бюллетень. – 2006. - № 12. – с. 42 – 46.

 

 

Приложение 1. (акт выездной налоговой проверки)

АКТ N __________

 

ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ

 

(полное и сокращенное  наименования организации, ИНН/КПП  или полное и сокращенное наименования  организации и филиала (представительства)  организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического  лица, ИНН)

 

(место составления)                                   (дата)

 

 Нами (мною), (должности,  Ф.И.О. сотрудников налогового  органа с указанием руководителя  проверяющей группы (бригады), наименование  налогового органа, который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел) на основании решения руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)_____________ от __________ N ________ с изменениями (дополнениями), внесенными решением руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)________ от __________ N _______ проведена выездная (повторная выездная) налоговая проверка  (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического  лица, ИНН) по  вопросам  правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:  (указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”) за период с _________________ по ___________________.

 

Проверка   проведена   в  соответствии  с  Налоговым  кодексом Российской  Федерации,  иными  актами законодательства о  налогах и сборах.

 

1. Общие положения

1.1. Место проведения  проверки (территория проверяемого  лица либо место нахождения  налогового органа) (дата) (дата)

 

На основании решения  руководителя (заместителя руководителя)  (наименование налогового органа)_________ от _______________ N _________    (Ф.И.О.)  (дата) выездная   (повторная   выездная)   проверка   была приостановлена с ______ (дата)

 

На основании решения  руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)________ от _____________ N ____________ выездная (повторная выездная) проверка была возобновлена с ______(дата).

 

На основании решения  руководителя (заместителя руководителя) (наименование налогового органа)___ от __________ N _________ срок проведения выездной (повторной выездной) проверки был продлен на (срок продления).

 

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер  либо лица,    исполняющие   их   обязанности)   организации   (филиала, представительства,    иного    обособленного подразделения)   в проверяемом периоде являлись:

 

       (наименование  должности)                 (Ф.И.О.)

 

       (наименование  должности)                 (Ф.И.О.)

 

1.4. Место нахождения  организации (филиала, представительства,  иного обособленного подразделения)   или   место   жительства  физического лица:

 

Место осуществления  деятельности (указывается в случае осуществления организацией (филиалом, представительством, иным обособленным подразделением) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной  регистрации организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) (месту жительства индивидуального предпринимателя))

 

1.5. (полное наименование  организации или Ф.И.О. индивидуального  предпринимателя)имеет лицензию N __________________ от _________________, выданную (наименование органа, выдавшего лицензию) на осуществление (указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

 

1.6.  Фактически  за  проверяемый  период организация  (филиал, представительство) (индивидуальный  предприниматель) осуществляла: (указываются  виды деятельности)

 

Виды деятельности, запрещенные  действующим законодательством: (не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

 

Виды деятельности без  наличия необходимой лицензии:

 

(не указывается при  отсутствии таких видов деятельности)

 

1.7.   Настоящая   выездная   (повторная  выездная)  налоговая проверка проведена  (сплошным, выборочным)методом  проверки представленных документов: (указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

 

1.8.  В  ходе настоящей  налоговой проверки проведены  следующие мероприятия налогового  контроля: (указываются сведения  о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

 

2. Настоящей проверкой  установлено следующее: (приводятся  документально подтвержденные факты  нарушений законодательства о  налогах и сборах или указание  на отсутствие таких фактов)

 

3. Выводы и предложения  проверяющих по устранению выявленных  нарушений

 

3.1. Всего по результатам  настоящей проверки установлено:

 

3.1.1. Неуплата (неполная  уплата) (наименование налога (сбора))_____  в сумме ___________ руб.;   в том  числе:

 

за (налоговый (отчетный) период) в сумме _________ руб.

 

за (налоговый (отчетный) период) в сумме _________ руб.

 

3.1.2.  Итого  неуплата  (неполная  уплата)  налогов  (сборов) установлена в сумме ____________ руб.;

 

3.1.3.   Удержан   налоговым  агентом,  но  не  перечислен  (не полностью перечислен) налог (наименование налога)

 

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

 

3.1.4.  Неудержание   и  неперечисление налоговым  агентом суммы налога (наименование  налога) в размере __________ руб., в  том числе:

 

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;

 

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;          

 

3.1.5. Завышение убытков,  исчисленных налогоплательщиком:  по данным налогового учета  при исчислении налоговой   базы   по налогу на прибыль  в сумме _________ руб., в том числе:

 

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;       

 

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;

 

- при применении специального  налогового режима (указать применяемый  специальный налоговый режим)  в сумме _________ руб., в том числе:

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;        

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;

 

3.1.6.    Завышение    налога    на   добавленную   стоимость, предъявленного  к  возмещению из бюджета, в сумме  _________ руб., в том числе:

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;       

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;

 

3.1.7. Исчисление в завышенных  размерах сумм налогов (сборов):

 

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

 

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

 

3.1.8. (приводятся сведения  о других установленных проверкой  фактах нарушений законодательства  о налогах и сборах и иных  имеющих значение обстоятельствах)

 

3.2.1. Взыскать с (сокращенное  наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

 

а)   суммы     неуплаченных     (не    полностью   уплаченных) (неперечисленных  (не  полностью  перечисленных)) налогов (сборов) в размере ___________ руб., в том  числе:(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

 

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

 

б)    пени    за    несвоевременную    уплату   или   неуплату (несвоевременное    перечисление   или   неперечисление)   налогов (сборов);

 

3.2.2.  Удержать  и   перечислить в бюджет сумму  не удержанного налога  (наименование  налога)________ в сумме _____________ руб.;

 

3.2.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

 

-  по данным налогового  учета при исчислении налоговой   базы   по налогу на прибыль:

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;       

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;       

 

- при применении специального  налогового режима (указать применяемый  специальный налоговый режим)

 

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;        

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;       

 

3.2.4.  Уменьшить   предъявленный  к  возмещению  из  бюджета в  завышенных   размерах   налог   на   добавленную    стоимость в  сумме ______ руб., в том числе:

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;       

 

    за (налоговый  период) в сумме _________ руб.;       

 

3.2.5.    Внести    необходимые    исправления   в   документы бухгалтерского  и налогового учета;

 

3.2.6. (приводятся другие предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

 

3.2.7. Привлечь (сокращенное  наименование организации, или  Ф.И.О. индивидуального предпринимателя  или Ф.И.О. физического лица) к  налоговой ответственности, предусмотренной:

 

а) пунктом ____________ статьи ____________ Налогового кодекса Российской Федерации за (указывается состав налогового правонарушения)

 

б) ___________________________________________________________

 

 

Приложения: на _______ листах.

 

В  случае  несогласия  с фактами, изложенными в настоящем  акте выездной  (повторной  выездной)  налоговой  проверки,  а  также  с выводами  и  предложениями  проверяющего  Вы  вправе представить  в течение 15 дней со дня получения  настоящего акта в (наименование налогового органа) письменные  возражения  по  указанному акту в  целом  или  по  его отдельным  положениям.  При  этом Вы вправе приложить к письменным возражениям  или  в  согласованный  срок  передать  документы  (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

 

Подписи лиц, проводивших  проверку

 

Подпись руководителя организации (физического лица)

 

Экземпляр акта с _________________ приложениями на ____ листах (количество приложений) получил: (должность, Ф.И.О. руководителя организации или Ф.И.О. физического лица (Ф.И.О. их представителя))

 

(дата)          (подпись)