Инвентаризация расчетов на примере ООО фирма «Транссервис»

В ООО «Транссервис» 1 раз в год проводится инвентаризация расчетов.  Результаты инвентаризации оформляют специальным актом.

Недостатком учета кредиторской и дебиторской задолженности на ООО «Транссервис» является отсутствие учета планирования расчетов. Для учета планов по кредиторской задолженности она должна отражаться в учете таким образом, чтобы можно было легко получить информацию о каждом дебиторе и кредиторе, суммах задолженностей, сроках их погашения, о каждом договоре на любую дату. Для планирования кредиторской задолженности и управления ею целесообразно составить соответствующую ведомость в виде таблицы. Таблица должна позволять также выявить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности.

Для отражения информации обо всех фактах возникновения и погашения (списания) дебиторской задолженности  по любым основаниям - с начала налогового периода до отчетной даты предлагается ввести в учет регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.

Важным дополнением к данным регистрам является составление регистра по учету сомнительных долгов, позволяющие легко рассчитать экономию суммы налога на прибыль.

Реализация данных мероприятий по учету позволит значительно улучшить организацию учета расчетов на анализируемом предприятии.

Хотелось бы добавить, что для того чтобы облегчить процесс проведения инвентаризации необходимо широко использовать современные средства вычислительной техники, которых на некоторых предприятиях нет.

Для улучшения организации расчетов на ООО «Транссервис», рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе  с дебиторской задолженностью,  в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Важной составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки напоминаний должникам, и своевременное предъявление претензий по оплате продукции;

- необходимо производить анализ  состава и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности  по конкретным поставщикам и  покупателям, а также по срокам  образования задолженности или  сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную  задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Составлять такой реестр можно в виде матрицы, по строкам указываются субъекты задолженности, по столбцам указываются субъекты задолженности, по столбцам – сроки образования. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

- постоянно следить за соотношением  дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость  дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов  по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции  всякая отсрочка платежа приводит  к тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно  посоветовать организовать на  предприятии систему аналитического  учета дебиторской задолженности  не только по срокам, но и  по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и предлагаемых условий оплаты;

- на высоком уровне организовать  работу с договорами, в карточке  клиента отличать работает он  под реализацию или по системе  предоплаты.

- ужесточить механизм истребования  долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию

- ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской задолженности, осуществляемая финансовой службой является методом дополнительного оперативного (упреждающего неплатежи) контроля платёжной дисциплины покупателей;

- при заключении договоров с покупателями предусмотреть предоставление определённых скидок для покупателей, при условии предварительной оплаты приобретаемых товаров.

Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.  Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расчёты и повышению эффективности деятельности фирмы. Например, ускорение оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами позволит высвободить из оборота средства в сумме 413889 рублей. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, снижению дебиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Транссервис» .

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 2 февраля 2006 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 13 марта 2006 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 30 июня 2003 г.)
4. Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998г. № 60 н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98
5. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
6. Приказ МНС России, ГТК № 961, Минфина России № 80н от 1 октября 2001 г. № БГ-3-10/373 «О заполнении отдельных полей расчетных документов»
7. Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.)
8. Постановление Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. N 78»Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»
9. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изм. от 16 февраля 2004 г.)
10. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
11. Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации» (Регистры налогового учета)
12. Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. - «Бератор-Пресс», 2002 – СПС «Гарант»
13. Амарина Е. Приложение к бухгалтерскому балансу /Расчет -№ 2- февраль 2004 – СПС «Гарант»
14. Вагапова А. Просроченная дебиторская задолженность: штрафные санкции и налогообложение /Финансовая газета -  Региональный выпуск», N 39, сентябрь 2005. – СПС «Гарант»
15. Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации /Финансовая газета. Региональный выпуск -№ 27 – июнь 2004 – СПС «Гарант»
16. Гейц И.В. Отступное - как один из видов прекращения обязательств. Правовые, учетные и налоговые аспекты //Консультант бухгалтера - №11 – 2001 – СПС «Гарант»
17. Гейц И.В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации //Консультант бухгалтера - №12 – 2002 - СПС «Гарант»
18. Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. - «Бератор-Пресс», 2002. – СПС «Гарант»
19. Гуккаев В.Б. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей //Консультант бухгалтера. - №10 -  2005 – СПС «Гарант»
20. Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. //Консультант бухгалтера - № 6 - 2001 – СПС «Гарант»
21. Как спрогнозировать задолженность // Финансовый директор. – 2002. – № 1.
22. Кубышкин И. Использование финансового анализа для управления компанией // Финансовый директор. – 2005. – №4 (34).
23. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет  - М.: Омега-Л, 2004. – 640 с.
24. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003. – СПС «Гарант»
25. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с.
26. Комаров А.В. Оплата товаров (работ, услуг): спорные моменты гражданского и налогового законодательства. //Консультант Бухгалтера. - № 11. -  2001 – СПС «Гарант»
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - «ИПБ-БИНФА», 2002. – СПС «Гарант»
28. Кузьмин Г. Уплата НДС при списании дебиторской задолженности - Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь»,  выпуск 26, июнь 2005. – СПС «Гарант»
29. Кузьмин Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность /Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - выпуск 43 – октябрь 2004 – СПС «Гарант»
30. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями //Бухгалтерский учет - №13 - 2002 – СПС «Гарант»
31. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. - «Бератор-Пресс», 2002 – СПС «Гарант»
32. Попова О.В. Учет дебиторской задолженности //Бухгалтерский учет - № 17 – 2003 – СПС «Гарант»
33. Самусев К. Два в одном. Счет + договор //Московский бухгалтер - №3 – 2004 – СПС «Гарант»
34. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности //Бухгалтерский учет -№ 1. 2 -2004 – СПС «Гарант»
35. Сотникова Л.В. Учет расчетов //Бухгалтерский учет - N 6-19  -2001 – СПС «Гарант»
36. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов») (в редакции обновления за декабрь 2005 г).
37. Электронная версия бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» Том 2. Первичные документы. Раздел IX. Дебиторы и кредиторы. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – СПС «Гарант»

1 Ковалев В.В. Финансовый анализ, М. Экономика 1998, с. 264