Методика расследования хищений, совершенных путем мошенничества

*Димитренко Т. Новые  виды судебно-экономических экспертиз//Хозяйство  и право. 1993. - №11. - с. 37. которые указывают  на признаки искажения отчетности. К таким признакам, например, относится:  бес товарность хозяйственных  операций, отсутствие документального  подтверждения выполненных работ  или услуг при одновременном  зачислении на счет предприятия  средств под предлогом выполнения  договорных обязательств, указание  в основании платежа на вид  финансового источника вместо  вида материальных ценностей,  отсутствие документов, подтверждающих  движение ценностей ( счетов-фактур, товарно- транспорных накладных  ) или отсутствие в последних  необходимых реквизитов ( количества, цены, суммы ).

Вместе с тем, следует  иметь ввиду, что отсутствие накопительных  регистров затягивает сроки проведения экспертизы, а следовательно и  сроки предварительного расследования. После проведения экспертизы могут  понадобиться дополнительные следственные действия, целесообразность которых обусловлена ее результатами. В таких случаях экспертиза должна быть назначена на более ранних стадиях следствия.

Новые возможности финансово-экономической  экспертизы имеют существенное значение для сокращения сроков предварительного расследования. Это связано с  тем, что анализ балансовых взаимосвязей операций, отражаемых на счетах бухгалтерского учета, позволяет доказывать недостоверность  первичных документов, которыми подтверждаются операции. Однако такие возможности  открываются при условии комплексности  представленных исходных данных, причем по кругу предприятий, взаимосвязанных  договорными обязательствами.

Во избежании дублирования функций налоговой инспекции, следователь  должен исходить из того, что экспертиза не проверяет документальное подтверждение  записей в бухгалтерском учете.

Напротив, направленность исследования связана с поиском криминогенных  признаков сначала в отчетности, затем - в учете и только после  этого в первичных документах.

В последнем случае речь идет о выявлении хозяйственных  операций, которые могут свидетельствовать  о наличии прибыли, но не подтверждают ее непосредственно в соответствии с правилами бухгалтерского учета, следовательно, и в этой ситуации выявляются признаки недостоверности  первичных документов.

В целом, новые научные  подходы финансово-экономической  экспертизы обеспечивают более полноценные  доказательства для удовлетворения потребностей правосудия.

В качестве наглядного примера  проведения таких экспертиз можно  представить материалы экспертного  исследования, проведенного Всероссийским  институтом судебных экспертиз по материалам реального уголовного дела, фабула этого дела была изложена в параграфе  четвертом предыдущей главы.

На разрешение экспертизы были поставлены следующие вопросы:

1) Располагала ли фирма  «Вита сервис» финансовой возможностью 22 ноября 1991 г. оплатить расчетный  чек №113831 на сумму 265430 тыс.  руб.?

2) На какие цели по  данным бухгалтерского учета  израсходованы фирмой

«Вита сервис» в сумме 536780279 руб., полученные от фирмы «Сотис»  в декабре 1991 г. по договору о совместной деятельности №17 от 25 ноября 1991 г.

3) Занижена ли прибыль  фирмы «Вита сервис», отраженная  в отчетности за 1991 г. в связи  с поступлением на расчетный  счет этой фирмы суммы 536780279 руб. и суммы 428650 тыс. руб.  в декабре 1991 г.

4) Располагала ли ассоциация  «Иж-видео» 25 ноября 1991 г. финансовой  возможностью для оплаты расчетного  чека № 253658 на сумму 236350 тыс.  руб.

5) Занижена ли прибыль  фирмы ( ассоциации ) «Иж-видео» отраженная  в отчетности за 1991 г. в связи  с поступлением на расчетный  счет этой фирмы денежных средств  о фирмы «Вита сервис»

6) Располагало ли ТОО  «Стар АБ» 9 декабря 1991 г. финансовой  возможностью для оплаты расчетного  чека № 595555 на сумму 428650 тыс.  руб. по договору о совместной  деятельности между предприятиями  «Аква» и «СтарАБ» № 1-24.

7) Занижена ли прибыль,  отраженная в отчетности ТОО  «СтарАБ», в связи с поступлением  на расчетный счет этого предприятия  денежных средств от фирмы  «Вита сервис»

8) Что по своему экономическому  содержанию представляли денежные  средства в сумме 501780 тыс. руб., поступившие на расчетный счет

Анапского филиала предприятия  «Иж-авако» от фирмы «Вита сервис»  и ассоциации «Иж-видео» по договору о совместной деятельности от 28 октября 1991 г. № 5 между предприятиями «Иж-авако», «Вита сервис» и ассоциации «Иж-видео»

Одиннадцатого января 1993 г. во Всероссийский научно- исследовательский  институт судебных экспертиз Министерства

Юстиции РФ с постановлением старшего следователя по следственной части МВД Удмуртской республики майора милиции Н. Пухова от 18 ноября 1992 г. для производства экономической  экспертизы поступили следующие  материалы - лимитированные чековые  книжки, расчетные чеки и корешки  к ним фирм «Вита сервис», «Иж-видео»,

«Стар АБ»,

1. главные книги за 91-92 гг.

2. журналы-ордера №2 к  счету № 51 за 91-92 гг.

3. журналы-ордера №3 к  счету №5 за 91-92 гг.

4. ведомости к счету  №6 за 91 г.

5. банковские документы  за 91-92 гг.

6. приходно-расходные платежные  поручения и требования за 91-92 гг.

7. учредительные документы

8. отчеты фирм, представленные  в налоговую инспекцию за 91-92гг.

9. акты ревизий, акты  налоговых инспекций и другие  материалы уголовного дела

Не имея возможности привести здесь данные об исследованиях экспертов  по всем вопросам подробно, приведем результаты исследований по первому.*

Было установлено, что  фирма «Вита сервис» не располагала  финансовой возможностью оплатить расчетный  чек серии БЫ № 113831 от 22 ноября 1991 г., в котором имеется запись о  перечислении фирмой «Вита сервис»  города Ижевска Анапскому филиалу  «Иж-авако»

265430 тыс. руб., мотивированном  договором о совместной деятельности  от 8 ноября 1991 г. Это свидетельствует  о заведомой незаконности действий  руководителей фирмы «Вита сервис».

Таковы, в целом, особенности  проведения данных следственных действий на последующем этапе расследования  мошенничества.

*Димитренко Т. Экспертиза  доказала: ущерб государству не  причинен//Хозяйство и право. 1993.№  11. с. 110-112.

Заключение.

В заключение анализа методики расследования отдельных видов  мошенничества хотелось бы остановиться на особенностях расследования каждого  вида, подвести итог рассмотрению изучаемого вопроса.

Необходимо отметить, что  наиболее ярко эти особенности проявляются  на первоначальном этапе расследования, поскольку следственные действия направлены на получение «базовых» сведений, создание предпосылок для успешного  изучения доказательственной информации на последующем этапе и в этой связи тесно связаны со спецификой каждого из видов мошенничества.

При расследовании мошенничества  в сфере здравоохранения наиболее эффективным представляется такое  следственное действие, как допрос свидетеля и подозреваемого.

На первоначальном этапе  расследования мошенничества в  сфере предпринимательской деятельности и кредитно-денежной сфере особое внимание необходимо обратить на проведение оперативно- розыскных мероприятий, поскольку подозреваемые по такого рода делам, как правило, скрываются от следствия.

Первоначальный этап расследования  мошенничества, сопряженного с нецелевым  использованием денежных средств характеризуется  проведением обысков с целью  обнаружения документов, компрометирующих подозреваемого.

Последующий этап расследования  по всем видам мошенничества характеризуется  проведением различного рода экспертиз. В зависимости от вида мошенничества  объектами экспертного исследования становятся различного рода документы: больничные листы, договоры , банковская документация.

В целом, приведенные выше рекомендации необходимы для применения при расследовании указанных  видов мошенничества и могут  стать залогом повышения эффективности  работы следователя при условии  их соотнесения с особенностями  реальных дел.

Список использованной литературы.

Правовые акты.

1.Конституция РФ М.: 1995. - стр. 4.

2.Уголовный кодекс РФ. М.: Инфра М, 1999. стр. 88

3.Кодекс об административных  правонарушениях. - М.: Спарк, 1995.

4.Уголовно-процессуальный  кодекс РСФСР. - М. .: Спарк, 1995.

Специальная литература.

1. Белкин Р.С. Общая  теория советской криминалистики. - Саратов.

Издательство Саратовского Университета, 1986.

2. Белкин Р.С. Криминалистика  проблемы, тенденции, перспективы. - М.

Юридическая литература, 1988.

3. Белкин Р.С., Винберг  А.И. Криминалистика, общетеоретические  проблемы. - М Юридическая литература, 1973.

4. Вараскин Ю.Б. Аферист,  мошенник...?//ЭКО. - №1.-1998.

5. Васильев А.Н. Проблемы  методики расследования отдельных  видов преступлений. - М Издательство  Московского университета, 1978.

6. Гаджиев Н. Документальный  контроль по выявлению правонарушений  в сфере экономики Законность.1995. №7.

7. Дубровин В.А., Голубятников  С.П. Использование экономического  анализа для расследования преступлений. - М.: Юридическая литература, 1981

8. Ищенко Е.П. Проблемы  первоначального этапа расследования  преступлений - Красноярск. Издательство  Красноярского университета, 1987.

9. Криминалистика. Учебник  под редакцией В.А. Образцова. - М.:

Юрист, 1997.

10. Криминалистика. Учебник  под редакцией

11.Димитренко Т. Экспертиза  доказала: ущерб государству не  причинен//Хозяйство и право. 1993.№  11.

12.Димитренко Т. Новые  виды судебно-экономических экспертиз//Хозяйство  и право. 1993. - №11. -

13.Ларичев В. Мошенничество//Финансовый  бизнес. - №10.-1997.

14.Лимонов В. Понятие  мошенничества // Законность. 1997. - №11.

15.Лимонов В. Отграничение  мошенничества от смежных составов  преступлений//Законность. 1998.- №3.

16. Образцов В.А. О предмете  методики расследования преступлений//Вопросы  борьбы с преступностью. 1979. - вып. 31, с.112.

16. Руденский Е.В. Физиология  обмана ЭКО. 1994. - №4.

17.Руководство для следователей - М.: Юридическая литература,

1982.

18.Руководство для следователей. - М.: Инфра М, 1997.

19.И.Ф.Пантелеев. Методика  расследования преступлений М.:

Печатник.

Следственно-судебная практика.

1.Архив районного суда  г. Н.Ульяновска.1999. Дело №118205

2.Архив районного суда  г. Н.Ульяновска.1999. Дело №119459

3.Архив районного суда  г. Н.Ульяновска.1999. Дело №119561.

4.Архив Ленинского районного  суда г Ульяновска. 1999. Дело №1-38.