Учет денежных средств и денежных документов

При выписке приходного кассового ордера указывается в  специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется  его название, если от физического лица – фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются  первичные документы, на основании  которых составлен приходный  кассовый ордер, с указанием их номеров  и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер.

Выдача наличных денег  из кассы организации оформляется  расходным кассовым ордером .Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.

Для выписки расходного кассового  ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды, на выдачу аванса на командировочные расходы. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги. Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке «Сумма» (за исключением копеек, их можно записать цифрами).

Для журнала регистрации  приходных и расходных кассовых документов предусмотрена специальная форма. В журнале указывают реквизиты (номера и даты составления) всех приходных и расходных  кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года.

Сумму денежных средств, поступившую  или выданную из кассы, в ОАО "Казанский мясокомбинат"  отражают в кассовой книге.

В книге указывают сумму  наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также  реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.

Книгу заводят на один календарный  год. На одном листе книги отражают операции по приходу или расходу  наличных денег за один день.  Все  листы кассовой книги пронумерованы  и прошнурованы. На последнем листе  книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой книги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Каждый лист кассовой книги  состоит из 2-х равных частей: первая часть после заполнения остается в книге, а вторая является отчетом  кассира и отрывается в конце  рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе  на следующее число. Записи в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную  бумагу.

Срок хранения приходных  и расходных кассовых ордеров, журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых документов, кассовой книги и отрывных листов в архиве организации - 5 лет.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.

Материальную ответственность  за сохранность ценностей, находящихся  в кассе организации, несет кассир.

В ОАО "Казанский мясокомбинат"  синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Поступление наличных денег  в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

Получены наличные деньги со счетов в банках:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 51 «Расчетный счет»;

Поступления наличных денег  от реализация продукции, основных средств, прочих активов:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

   76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

   90 «Продажи»;

   91 «Прочие доходы и расходы».

Возврат в кассу ранее  выданных авансов, излишне выплаченных  сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

     70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

      71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

    67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Поступления наличных денег  в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.д.):

Дебет 50 «Касса»

Кредит 98 «Доходы будущих периодов».

Выбытие наличных денег оформляются  следующими бухгалтерскими проводками:

Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный  и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы:

Дебет 51 «Расчетный счет»;

 52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета в банках»;

50 «Касса».

Кредит 50 «Касса»

Оплачены наличными краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщикам по авансам  полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в  социальные фонды:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные актива»;

  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

  58 «Финансовые вложения»;

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

  68 «Расчеты по налогам и сборам»;

  69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 50 «Касса»

Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы  работникам, начисленные дивиденды  сторонним работникам, суммы по исполнительным документам:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

  71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

  73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

  75 «Расчеты с учредителями»;

  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит 50 «Касса»

Выданы из кассы суммы  единовременной помощи работникам и  другие выплаты за счет прибыли организации:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит 50 «Касса»

Погашена задолженность  по кредитам и заемным обязательствам наличными:

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

  67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит 50 «Касса»

 

 

 

 

 

 

2.3 Учет операций по расчетному счету

ОАО "Казанский  мясокомбинат" имеет расчетный счет: 40702810400000100467 в ОАО «АИКБ «Татфондбанк» г. Казань 
к/с 30101810100000000815 в ГРКЦ НБ РТ Банка России г. Казань.

Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия  предприятия «ОАО "Казанский мясокомбинат» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер  № 2 «Расчетный счет». Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием «ОАО "Казанский мясокомбинат».

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета          предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его  должником, поэтому:

по дебету отражаются расходные  операции для банка, т.е. уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);

по кредиту – приходные  операции для банка, т.е. поступления  на расчетный счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими  документами.

Поступление денежных средств  на расчетный  счет отражается следующими проводками:

Получено на расчетный  счет из кассы организации:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 50 «Касса»;

Поступили платежи от покупателей  продукции, товаров, услуг, имущества  организации, в том числе авансы под доставку товара:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Получены краткосрочные  кредиты и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

Получены долгосрочные кредиты  и займы:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

Получены суммы вкладов  в уставный капитал:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 75 «Расчеты учредителями»;

Получена разная дебиторская  задолженность, выручка за проданное  имущество организации от покупателей  имущества, оказанные услуги и выполненные  работы от покупателей:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Сумма, поступившая на расчетный  счет излишне перечисленных налогов  и сборов в бюджет:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Сумма возврата излишне перечисленных  отчислений и возмещения фондами:

Дебет 51 «Расчетный счет»

Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

 

 

 

 

2.4 Безналичная форма расчетов

Безналичные расчеты на предприятии ОАО "Казанский мясокомбинат регулируются Положением Центрального банка «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3.10.2002 года № 2-П. Данное положение исходит из принципа свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, а также невмешательства банка в договорные отношения предприятий.

В ОАО "Казанский  мясокомбинат применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.

Рис. 3. Схема расчетов платежными поручениями в ОАО "Казанский мясокомбинат».

1. Между поставщиком и  покупателем заключается договор-контракт.

2. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги).

3. Покупатель передает платежное поручение о перечислении суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

4. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных средств.

5. Банк плательщика передает платежное поручение банку поставщика и перечисляет денежные средства на его расчетный счет.

6. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

Платежными поручениями  могут производиться:

перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата - размещения кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского  счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся  на счете денежных средств, платежные  поручения помещаются в картотеку  по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

В случае неисполнения или  ненадлежащего исполнения поручения  клиента банк несет ответственность  по основаниям и в размерах, которые  предусмотрены главой 25 части I Гражданского кодекса РФ.

Форма расчетов платежными поручениями является выгодной для  плательщика, когда оплата производится за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему  услуги. Для поставщика с точки  зрения надежности и быстроты получения  денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата означает замораживание  денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

 

Заключение

В данной курсовой работе на тему «Учет денежных средств и  денежных документов» были проведены  исследования методики учета денежных средств и денежных документов в ОАО "Казанский мясокомбинат». В работе рассматриваются вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ОАО "Казанский мясокомбинат». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены  вопросы:

нормативно – правового  регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;

документального оформления и движения денежных средств в кассе;

документального оформления и операции по расчетному счету и  специальным счетам в банке.

В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

по согласованию с банком устанавливается лимит остатка  наличных денег в кассе. Все сверхлимитные  остатки сдаются в банк в установленные  сроки; правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок  оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;