Банковский кредит по текущему карточному счету. Одной из популярных форм банковского потребительского кредита в США является кредит, оказываемый банками владельцам кредитных карточек и другими банковскими и небанковскими компаниями.

    Широкое распространение в банковской практике США получили образовательные ссуды. Максимальный размер одной такой ежегодной ссуды составляет для старшекурсников 2,5 тыс. долл. И 5 тыс. долл. На одного выпускника, а максимально разрешенная ставка процента по студенческим ссудам равняется 8% годовых. Полученные кредиты погашаются студентами-заемщиками после окончания вузов.

    Ипотечный жилищный кредит предоставляется банками частным лицам для приобретения жилых помещений – индивидуальных и многосемейных домов. Обеспечением указанного кредита служит залог жилых помещений. Ипотечный кредит может выделяться в различных размерах – от 7 до 500 тыс. долл. И выдаваться банком заемщику сразу в полной сумме или же по частям посредством регулярных списаний с кредитного счета по чекам, выписанным клиентом на этот счет. В среднем размер ипотечного кредита достигает, как правило, 70% стоимости приобретаемого жилья. Комиссия за обязательство, составляющая обычно 1-2% суммы кредита, чаще всего взимается банком с заемщика авансом. Процентная ставка по такому кредиту может быть фиксированной или переменной. В этом случае размер процентной ставки периодически пересматривается банком параллельно с оговоренной базовой процентной ставкой.

      Таким образом, можно сказать, что кредит играет специфическую роль в экономике: он не только обеспечивает непрерывность производства, но и ускоряет его. Роль кредита в различных фазах экономического цикла не одинакова. В условиях экономического подъема, достаточной экономической стабильности кредит выступает фактором роста. Перераспределяя огромные денежные и товарные массы, кредит питает предприятия дополнительными ресурсами. Его негативное воздействие может, однако, проявиться в условиях перепроизводства товаров. Особенно заметно такое воздействие в условиях инфляции. Новые платежные средства, входящие посредством кредита в оборот, увеличивают и без того избыточную массу денег, необходимых для обращения.

 

2. Технология совершения  кредитных сделок  с юридическими лицами и отражение их по счетам бухгалтерского учета.

2.1. Документальное оформление  операций при кредитовании  юридических лиц.

    Кредитная документация – это составляемые клиентом и банком документы, которые  сопровождают кредитную сделку с  момента обращения клиента в банк и до погашения ссуды.

    К кредитным документам, составляемым клиентом, относятся:

• кредитная заявка  (требования к кредитной заявке достаточно просты, но определенны. К ним относят обозначение назначения ссуды и раскрытие совокупности факторов, определяющих степень риска данной ссуды);
• технико-экономическое обоснование (для оценки риска сделки банку важно также иметь представление о таких характеристиках ссуды, как вид, срок, порядок выдачи и погашения, способ обеспечения возвратности, а также кредитоспособность клиента (уровень его основных финансовых показателей, объемы реализации, прибыли, собственных средств), его организационно-правовая форма, характер взаимоотношений с банком (наличие расчетного счета в данном или в другом банке, ссудной задолженности). Полнота освещения указанных пунктов в кредитной заявке зависит как от объема и срока ссуды, так и от степени информированности банка о клиенте).
• заявление на получение ссуды (оформляется клиентом после принятия банком положительного решения по запрашиваемому кредиту. Заявление – это юридический документ, содержащий просьбу клиента предоставить ему кредит в определенной сумме и на определенный срок. Для банка заявление служит мемориальным ордером, оформляющим предоставление ссуды со ссудного счета клиента. Заявление подшивается в документы дня.)
• финансовый отчет (включает баланс банка и счет прибылей и убытков за последние 3 года. Баланс составляется на дату (конец года) и показывает структуру активов, обязательств и капитала компании. Отчет о прибылях и убытках охватывает годичный период и дает подробные сведения о доходах и расходах компании, чистой прибыли, распределении ее)
• отчет о движении кассовых поступлений (основан на сопоставлении балансов компании на две даты. Отчет дает картину использования ресурсов, времени высвобождения фондов и образования дефицита кассовых поступлений и т. д.)
• внутренние финансовые отчеты (характеризуют более детально финансовое положение компании, изменение ее потребности в ресурсах в течение года (поквартально, помесячно)
• внутренние управленческие отчеты (Банку могут потребоваться данные оперативного учета, которые содержатся в записках и отчетах, подготовленных для руководства компании. Это документы, касающиеся операций и инвестиций, изменения дебиторской и кредиторской задолженности, продаж, величины запасов и т. д.)
• прогноз финансирования (содержит оценки будущих продаж, расходов, издержек на производство продукции, дебиторской задолженности, оборачиваемости запасов, потребности в денежной наличности, капиталовложениях и т. д.)
• налоговые декларации (в них могут содержаться сведения, не включенные в другие документы. Кроме того, они могут характеризовать заемщика, если будет обнаружено, что он уклоняется от уплаты налогов с части прибыли.)
• бизнес-планы (должен содержать сведения о целях проекта, методах ведения операций и т. д. В частности, документ должен включать: описание продуктов или услуг, которые будут предложены на рынке, отраслевой и рыночный прогнозы, планы маркетинга, план производства, план менеджмента, финансовый план.)
• срочные обязательства;
• договор о залоге (гарантийные письма, страховые полисы, которые должны соответствовать определенным требованиям правового и экономического характера)
• сведения о заложенном имуществе.

    К документам, составляемым банком, относятся: заключение на кредитную заявку клиента, ведомость выполнения клиентом условий договора, в том числе погашение ссуды и уплаты процентов, кредитное дело клиента.[21, с.308]

    Заключение  на кредитную заявку представляет собой  типовой бланк, заполняемый кредитным работником на основании изучения просьбы клиента. В нем содержится положение и показатели, характеризующие оценку банком юридического статуса и финансового положения заемщика.

    Финансовое  состояние клиента выражается в  показателях его кредитоспособности: уровни коэффициента покрытия, коэффициента ликвидности, коэффициента обеспеченности собственными средствами; объемы реализации, прибыли, активов, просроченных платежей. В своем заключении кредитный работник дает также оценку управления и состояния учета, отмечает соответствие целевой направленности ссуды приоритетам кредитной политики банка, предлагает целесообразные для данного случая способы обеспечения возвратности кредита. Завершается документ проектом решения: выдать ссуду (отказать в выдаче ссуды).

    Особое  место среди кредитных документов принадлежит кредитному договору, регулирующему  весь комплекс взаимоотношений банка  с клиентом. Как правовой документ кредитный договор должен соответствовать  весьма жестким требованиям по оформлению, структуре, четкости формулировок. В выработке наиболее приемлемых структур кредитного договора и формулировок всех его пунктов активное участие должны принимать юристы. Их участие необходимо также при внесении изменений или дополнений в договор.(Приложение Е)

    Основываясь на типовой форме, банки обычно разрабатывают  собственные варианты кредитных  договоров.

    Договор о залоге должен соответствовать  требованиям Федерального закона «О залоге». В документе должны быть отражены: вид залога (остается во владении залогодателя или передается во владение залогодержателя), состав и стоимость заложенного имущества; права и обязанности сторон применительно к разным видам залога (в т.ч. право распоряжения заложенным имуществом); виды контроля со стороны банка за сохранностью заложенного имущества (при владении им залогодателем); момент возникновения права банка обратить взыскание на предмет залога; порядок обращения взыскания. Содержание договора  о залоге дифференцируется по видам залога: заклад, залог товарно-материальных ценностей без права их расходования; залог товаров в обороте или переработке. [5, ст.10]

    В экономическом аспекте эффективность  гарантий (поручительств) и страхования  кредитного риска зависит от кредитоспособности организаций, гарантирующих возврат ссуд. Поэтому банкам необходимо обладать навыками анализа кредитоспособности гаранта (поручителя) или страховой организации. В зарубежной практике гарантии часто сопровождаются залогом имущества гаранта. Одновременно банк до выдачи ссуды организует встречи с представителями гарантов для выяснения их готовности выполнить свои обязательства в случае непогашения ссуды заемщиком.

    Основываясь на общепринятой документации, предоставляемой  клиентом для получения кредита, каждый банк сам определяет для заемщика пакет документов, наиболее отвечающий требованиям банка. (Приложение Ж)

      2.2. Порядок предоставления  и погашения кредитов, начисление и погашение  процентов и отражение  их в учете.

    Учет  кредитов, предоставляемых юридическим  лицам, ведется на активных счетах с 441 по 454 и 456. Счет I порядка зависит от формы собственности заемщика, а счет II порядка – от срока. Для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, используются счета 455 и 457. По дебету данных счетов отражаются суммы выданных кредитов, а по кредиту – гашение кредита или отнесение его на просрочку.

    Выдача  кредита:

    Для юр.лиц       Для физ.лиц

    Дт 441(01) – 457(01)  (01-09)     Дт 455, 457(01-09)

    Кт 40702, 30102, 40602     Кт 20202, 40702, 30102, 423

    Создается резерв под возможные  потери по кредитам:

    Дт 70606

    Кт 44515 – 45315

    Для учета обеспечения предназначены  счета:

    91311 (пас.) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

    91312 (пас.) «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»

    91313 (пас.) «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

    91314 (пас.) «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»

    91414 (акт.) «Полученные гарантии и поручительства»

    Принятие  обеспечения:

    Дт 99998     или Дт 71414

    Кт 91311 (91312, 91312, 91313, 91314)  Кт 99999

    При наступлении срока возврата кредита  клиент может обратиться в банк с  просьбой о пролонгации кредита.

    В учете пролонгация отражается только в том случае, если срок кредита  с учетом пролонгации выходит за рамки счета, на котором кредит учитывается

    Пролонгация кредита:

    Дт  новый ссудный счет

    Кт старый ссудный счет

    Списание  ранее начисленного резерва:

    Дт 45215

    Кт 70601

    Формирование  резерва по ссуде  заново с учетом изменившейся группы риска:

    Дт 70606

    Кт 45215

    Если  в пролонгации отказано и клиент не в состоянии заплатить кредит, то в конце рабочего дня, определенного  для гашения кредита, он выносится  на просрочку. Для учета просроченных кредитов предназначен счет 458 (акт.) «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

    Перенос кредита на просрочку:

    Дт 45812

    Кт 452

    Погашение просроченного кредита

    Дт 40702

    Кт 45812

    Погашение выданного кредита:

    Для юр.лиц       Для физ.лиц

    Дт 40702, 30102, 30602     Дт 20202, 426, 423, 40702

    Кт  441(01) – 457(01)  (01-09)     Кт 455, 457 (01-09)

    Восстановление  резерва:

    Дт 44515 – 45315

    Кт 70601

    Списание  принятого обеспечения:

    Дт 91311 (91312, 91313, 91314) или  Дт 99999

    Кт 99998      Кт 91414

    Проценты  за пользование кредитом начисляются  не реже 1 раза в месяц не позднее последнего рабочего дня месяца. Для учета начисленных процентов предназначен счет 47427 (акт.) «Требования по получению процентов».