Планирование и прогнозирование доходной части бюджета

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура доходов консолидированного бюджета по состоянию на 01.01.2014

Виды доходов	Консолидированный бюджет РФ и бюджет ГВБФ РФ, млрд. руб.	Федеральный бюджет, млрд. руб.	Конс. бюджеты субъектов РФ, млрд. руб.	Бюджеты ГВБФ, млрд. руб.	Бюджеты терр. ГВБФ, млрд. руб.
Всего доходов	24 082,39	13 019,95	8 164,67	7 733,39	1 228,13
Налог на прибыль организаций	2 071,89	352,21	1 719,67
Налог на доходы физических лиц	2 499,05		2 499,05
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ	4 436,19			4 768,15	0,08
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	1 868,50	1 868,21	0,29
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	952,47	461,05	491,43
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	1 670,94	1 670,80	0,14
НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	292,80		292,84		0,00
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	900,73		900,73
Налог на добычу полезных ископаемых	2 575,78	2 535,26	40,52
Таможенные пошлины	4 057,92	4 057,92
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОТ ДРУГИХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ	0,00	3,60	1 515,00	3 001,37	1 201,11
Прочие	-1 680,07	2 070,90	705,00	-4 804,24	26,86

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Планирование налога на прибыль организаций

Расчет налога на прибыль организаций производится с учетом действия главы 25 части второй НК РФ "Налог на прибыль организаций" по определенной методике с использованием данных, предоставляемых министерством экономики соответствующего субъекта федерации и Управлением Федеральной налоговой службы по этому региону:

Этапы методики:

1. Рассчитывается ожидаемый  объем прибыли на планируемый  год - П ож пл

Пож пл = Пож т.г. * d пром

Пож т.г - ожидаемый объем прибыли в текущем году

d пром - индекс роста цен  в промышленности на планируемый  год

Пож т.г = Пф / n * 12

Пф - фактический объем прибыли за отчетный период

n - количество месяцев  в отчетном периоде

2. Рассчитывается сумма  налогооблагаемой прибыли - Пно

Пно = Пож пл - У

У - сумма ранее полученных убытков

3. Производится расчет  суммы планируемых поступлений  налога на прибыль Н пр:

Н пр = Пно * S - П л + Д р.з.

S - ставка налога на  прибыль, перечисляемого в бюджет  субъекта РФ;

П л - потери от предоставления льгот по налогу на прибыль организациям в соответствии законодательством региона;

Д р.з.- дополнительные поступления налога на прибыль в связи с проведением в предыдущие годы мероприятий по реструктуризации задолженности.

Расчет налога на доходы физических лиц

Прогноз налога на доходы физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 части второй НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

При расчете используется следующая методика:

1. Рассчитывается ожидаемый  фонд оплаты труда на планируемый  год - ФОТ ож пл, исходя из фонда  оплаты труда по отчету за  год - ФОТ отч t и расчетного среднего  коэффициента соотношения НДФЛ  к фонду оплаты труда, фактически  сложившемуся за два года, предшествующих  отчетному - К ср

ФОТож пл = ФОТ отч t. * (1+ К ср)

ФОТ отч t - фонд оплаты труда по отчету за год

К ср - средний коэффициент соотношения НДФЛ к фонду оплаты труда, фактически сложившемуся за два года, предшествующих отчетному

К ср = ( НДФЛt-1 /ФОТt-1 + НДФЛt-2 / ФОТt-2 ) / 2

Рассчитывается фонд оплаты труда, подлежащий налогообложению - ФОТно:

ФОТ но = ФОТож пл - Вн

Вн - налоговые вычеты (в соответствии с законодательством, в том числе социальные и имущественные)

3. Производится расчет  суммы планируемых поступлений  налога на доходы физических  лиц - Н ндфл:

Н ндфл = ФОТ но * S + Д ндфл.

S - ставка налога на  доходы физических лиц;

Д ндфл.- дополнительные поступления налога на доходы физических лиц (в соответствии с действующим законодательством: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям и т.д.)

4. Производится распределение  общей суммы налога на доходы  физических лиц, планируемой к  поступлению в бюджет субъекта  РФ:

в доходы муниципальных районов и городских округов по единым нормативам отчислений от общей суммы налога в консолидированный бюджет:

Н ндфл i = Н ндфл * N

Н ндфл i - сумма налога на доходы физических лиц, планируемая к поступлению в бюджет i -муниципального района (городского округа)

N - единый норматив отчислений  от НДФЛ

в доход регионального бюджета, как разница между общей суммой поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет области и суммой НДФЛ, направляемой в местные бюджеты:

Нндфл рег.б-т = Н ндфл - СУММ (Н ндфл i).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога осуществляется с учетом действия главы 30 НК РФ "Налог на имущество организаций" и Закона субъекта РФ «О налоге на имущество».

Методика расчета:

1. Определяется среднегодовая  остаточная стоимость основных  средств на планируемый год - ОС  ср.г. пл.:

ОС ср.г. пл = (ОС к. тек. г. + ОС к. пл. г.) / 2

ОС к. тек. г. - остаточная стоимость основных средств на конец текущего года. ОС к. пл. г. - остаточная стоимость основных средств на конец планируемого года

2. Производится расчет  суммы планируемых поступлений  налога на имущество организаций  в консолидированный бюджет области  Н им.орг.:

Н им.орг = ОС ср.г. пл * S - Н л

S - ставка налога на  имущество организаций;

Н л.- налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с действующим законодательством

Производится распределение общей суммы налога на имущество организаций, планируемой к поступлению в бюджет субъекта РФ:

в доходы муниципальных районов и городских округов по единым нормативам отчислений от общей суммы налога в консолидированный бюджет:

Н им.орг i = Н им.орг * N

Н ндфл i - сумма налога на имущество органиаций, планируемая к поступлению в бюджет i -муниципального района (городского округа)

N - единый норматив отчислений  от налога на имущество организаций.

в доход регионального бюджета, как разница между общей суммой поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет области и суммой налога на имущество, направляемой в местные бюджеты:

Н им.орг рег.б-т = Н им.орг - СУММ (Н им.орг i).

Расчет транспортного налога

Расчет по транспортному налогу производится по видам транспортных средств с учетом ставок налога.

Н тр. = СУММ (Н i)

Н тр - планируемая сумма транспортного налога

Н i - транспортный налог по i-виду транспортных средств

Н i = К i * М i * S 

К i - количество i-вида транспортных средств;

М i - мощность двигателя i-вида транспортных средств (в лошадиных силах)

S - ставка налога в соответствии  с Законом (по легковым автомобилям min 15% - max 150%).

Расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц планируется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Н им.ф.л. = ИС 1 * S1 + ИС 2 * S2 + ИС 3 * S3

Н им.ф.л. - сумма налога на имущество физических лиц

ИС 1 , ИС 2 , ИС 3 - инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц, имеющих оценку соответственно до 300 тыс. руб., от 300-500 тыс. руб., свыше 500 руб.;

S1 , S2 , S3 - ставки налога в соответствии  с оценкой соответственно до 300 тыс. руб; от 300-500 тыс. руб.; свыше 500 руб.

2.6 Расчет земельного налога

Планирование земельного налога производится в соответствии с главой 31 части второй НК РФ "Земельный налог".

Н зем = Кст-ть зем.уч. * S + П пл

Н зем - сумма земельного налога

Кст-ть зем.уч - кадастровая стоимость земельных участков по видам (сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, прочие)

S - ставка земельного налога  в зависимости от вида участка;

П пл.- переходящие платежи по земельному налогу.