Особенности доходов части бюджетов муниципальных образований

К налоговым  доходам бюджетов субъектов Российской Федерации относятся:

- собственные  налоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации от региональных  налогов и сборов, перечень и  ставки которых определяются  налоговым законодательством Российской  Федерации, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта Российской Федерации и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год и Федеральным законом "О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации";

- отчисления  от федеральных регулирующих  налогов и сборов, распределенных  к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  формируются в соответствии с федеральным бюджетом Российской Федерации, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации.

Основным видом  бюджетных доходов в условиях рыночной экономики являются налоги

Региональными признаются налоги и  сборы, вводимые в соответствии с  НК в действие законами субъектов Федерации и обязательные к уплате на их территории. Они включают: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на недвижимость; 3) дорожный налог; 4) транспортный налог; 5) налог с продаж; 6) налог на игорный бизнес; 7) региональные лицензионные сборы.

Вводя региональный налог, представительные органы власти субъектов Федерации определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и соки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК.

Каждый налог  имеет самостоятельный объект налогообложения.

Не предусмотренные  НК региональные и местные налоги и сборы вводиться не могут.

Информация  об установлении региональных и местных  налогов или сборов направляется органами государственной власти субъекта Федерации и органами местного самоуправления в Министерство по налогам и сборам и Минфин России, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы.

сведения  о действующих региональных налогах  и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются Министерством по налогам и сборам РФ, а сведения о действующих местных налогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены:

- налогоплательщики

- объект  налогообложения

- налоговая  база

- налоговая  ставка

- налоговый  период

- порядок исчисления налога

- порядок  и сроки уплаты налога.

При установлении сборов элементы обложения  определяются применительно к конкретным сборам.

Объектами налогообложения могут  являться имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (работ, услуг), либо экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Проблемы  формирования доходов бюджета субъекта федерации

В настоящее время специалистами Минфина РФ выявлена несбалансированность консолидированных бюджетов субъектов РФ. Основными причинами называются:

• Увеличение расходов территориальных бюджетов, что значительно превышает темпы роста расходов федерального бюджета. Это обусловлено не только существенным повышением расходов на выплату заработной платы и повышения минимальной ставки оплаты труда, но и индексацией прочих расходов, ростом расходов на передаваемые объекты социально-культурной сферы и ЖКХ, учреждений общего и профессионального образования, ветеринарной службы, сотрудников противопожарной службы.
• С другой стороны доходная часть не дает оснований для оптимизации:

Во-первых, это – усугубление  процесса консолидации крупнейших предприятий  с целью оптимизации своего налогообложения приводит к снижению налоговых поступлений в бюджетную систему вообще и позволяет перемещать налоговые платежи из субъектов РФ, на территории которых находится структурное подразделение предприятия, в регионы, где например, расположен головной офис и соответственно установлены более льготные условия уплаты налогов в виде льгот и пониженной ставки (это в основном города федерального значения).

Во-вторых, значимым изменением доходов территориальных бюджетов будет отмена налога с продаж и  ряда местных налогов и сборов, а также централизация налога на добычу полезных ископаемых: для нефти – частично, а для газа – полностью.

В-третьих, налог на прибыль, ставший за последние годы одним  из основных источников доходов консолидированных бюджетов субъектов Федерации, в определении новой редакции Налогового кодекса РФ отличается высокой нестабильностью, а новый порядок расчета налоговой базы формирует благоприятную среду для необоснованно уменьшения исчисляемого налога.

В-четвертых, динамика финансовой помощи регионам также дает основание для вывода об ухудшении финансового положения отдельных регионов. В числе данных факторов влияния – сокращение объема средств на выравнивание бюджетной обеспеченности (при абсолютном росте лишь на 1,5%) и жесткая конструкция федерального бюджета, не позволяющая перенаправить средства от дополнительных доходов на оказание финансовой помощи, поскольку любое превышение должно концентрироваться в Стабилизационном фонде. Выделение средств в меньшем объеме, чем необходимо регионам, приводит к выделению им дополнительной помощи, но по другим основаниям и другим принципам распределения, что приводит к нарушению равенства прав субъектов Федерации.

В доходах консолидированного бюджета суммарный удельный вес  налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль, подоходного налога и налога на имущество за три года упал с 80 до 65%. В доходах федерального бюджета доля НДС, акцизов и налога на прибыль снизилась с 75 до 57%. В процентах к ВВП их удельный вес тоже неуклонно снижался и составил в консолидированном бюджете 18,4% против 23,6% в 2006  г.

Особенно драматичным  является значительное снижение поступлений  НДС. В доходах консолидированного бюджета поступления НДС в  процентах к ВВП упали в 2 раза – с 11% ВВП в 2004г. до 6,9% в 2005 г. и  до 5,9% в 2006 г. При этом доля НДС в доходах федерального бюджета упала с 50 до 28%.

С точки зрения устойчивости бюджетных доходов, поступления  от приватизации являются далеко не самой  привлекательной формой финансирования государственных расходов. Поступления этого рода крайне неустойчивы, находятся в сильной зависимости от текущей политической конъюнктуры и по мере завершения программы приватизации постепенно сойдут на нет. Ориентация бюджета на поступление высоких доходов от приватизации неизбежно приведет к финансовым трудностям в связи с исчерпанием ресурсов государственной собственности, подлежащей приватизации. По этим причинам, согласно методологии Международного валютного фонда, поступления от приватизации относятся не к доходам бюджета, а к источникам финансирования бюджетного дефицита.

 

 

 

4. Особенности доходов части бюджетов муниципальных образований

 

В состав финансов местного самоуправления до 2003 года входили  местный бюджет, целевые бюджетные фонды, фонд кредитных ресурсов, средства органов территориального общественного самоуправления, валютный фонд.

Финансы местного самоуправления используются для нужд экономического и социального развития соответствующих территорий.

С 1 января 2002 г. упразднены федеральные целевые бюджетные  фонды (а ранее были упразднены целевые внебюджетные фонды путем включения части их в целевые бюджетные фонды), с 1 января 2003 г. упразднены экологический фонд и фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы. Т.о., в структуре финансов местного самоуправления не осталось целевых бюджетных фондов.

Следующим звеном местных  финансов является муниципальный кредит, который представляет денежные отношения, возникающие у органов местного самоуправления с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в их распоряжение и их использованием на финансирование соответствующих расходов данного муниципального образования.

В соответствии с бюджетным  законодательством органы местного самоуправления вправе осуществлять выпуск муниципальных облигаций, который  обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. Государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, а муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства. Исполнение обязательств по муниципальным облигациям осуществляется за счет средств местной казны в соответствии с правовым актом органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год. При этом предельно допустимая сумма расходов на обслуживание муниципального долга в текущем финансовом году не должна превышать 15 % объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год.

Основой финансов местного самоуправления является местный бюджет. Бюджетные правоотношения регулируются: Бюджетным и Налоговым Кодексами РФ, федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год, законодательством органов местного самоуправления и решениями собраний депутатов местных самоуправлений о бюджете на соответствующий год, указами президентов РФ и местного самоуправления, Постановлениями Правительств РФ и местного самоуправления и Уставами районов.

К местным бюджетам традиционно  относятся: районные, городские, сельские, поселковые бюджеты и районные бюджеты в городах. Местные бюджеты, являясь самостоятельным звеном бюджетной системы, решают определенные задачи по социально-экономическому развитию данной территории, возложенные на органы местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством. Характеризуя их доходную базу, можно отметить, что основными доходными источниками являются:

• собственные доходы, включающие местные налоги и сборы, доли федеральных и субфедеральных налогов, закрепленные за местным бюджетом на постоянной основе, другие собственные доходы;
• поступления от регулирующих доходов, которые передаются в бюджет на фиксированной основе и на определенный срок;
• финансовая помощь в различных формах (дотаций, субвенций, средств фонда финансовой поддержки муниципальных образований).

К собственным доходам  местных бюджетов относятся местные  налоги и сборы, другие собственные  неналоговые доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

Местными налогами признаются вводимые в действие в соответствии с НК представительными органами местного самоуправления и обязательные к уплате на этих территориях. К ним относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц (1 и 2 действуют до введения налога на недвижимость); 3) налог на рекламу; 4) налог на наследование или дарение; 5) местные лицензионные сборы.

Устанавливая местный  налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в переделах, установленных Кодексом; порядок и сроки уплаты налога, а также определяют форму отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК.

Другие собственные  неналоговые доходы местных бюджетов включают:

1. доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;
2. часть доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;
3. доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;
4. платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;
5. доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;
6. проценты от предоставления бюджетных кредитов;
7. штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Федерации;
8. государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ;
9. не менее 50% налога на имущество предприятий;