Бюджетный контроль на предприятии

2.2 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

В настоящее время в деятельности ТОО «Крендель» финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе деятельности предприятия. 

ТОО «Крендель» является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан и в своей деятельности руководствуется Гражданским Кодексом Республики Казахстан, Законом Республики Казахстан «Об Акционерных обществах, Законом Республики Казахстан «О государственной поддержке предпринимательства» и Уставом.

ТОО «Крендель» заинтересовано в максимизации доходов, поскольку именно за счет дохода предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший доход своим владельцам.

Анализ технико - экономических показателей ТОО «Крендель» представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ технико - экономических показателей ТОО «Крендель»

Анализируя технико - экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Крендель» за исследуемый период, можно отметить, что финансовое положение товарищества имеет тенденцию существенного улучшения, а именно, доход от реализации продукции (работ, услуг) увеличился на 2589745 тыс.тенге, темп роста составил 142,5%.

Доход (убыток) от основной деятельности» уменьшился на 14245 тыс.тенге, это произошло за счет увеличения себестоимости реализованной продукции. В то же время, наблюдается снижение некоторых статей, таких как «Доход (убыток) от основной деятельности». Уменьшение дохода от основной деятельности» обусловлено увеличением расходов периода.

Увеличение статьи «Расходы на реализацию продукции и оказание услуг», связано всемирным глобальным экономическим кризисом, повышением цен на сырье и материалы на рынке, последствия, увеличение расходов на реализацию продукции и оказание услуг на предприятии. 

Значительное увеличение показателя статьи «Среднегодовая стоимость основных средств» за исследуемый период составило в 2010 году 38531 тыс.тенге. Увеличение статьи  «Расходы на финансирование» на 19 918 тыс.тенге, обусловлено тем, что фирма финансирует внедрение программы производства новых видов продукции. Данное увеличение обусловлено укреплением материально - технической базы  на предприятии, то есть приобретением нового оборудования.

Показатель «Фондовооружённость труда» в ТОО «Крендель» за исследуемый период, повысился на 697,2 тыс.тенге в 2010 году и составила 114,1%. Данное повышение показателя «Фондовооружённость труда» связано с изменением численности работающих, в тоже время наблюдается повышение показателя оснащенность предприятия основным  оборудованием.

2.3 Организация системы бюджетирования  и системы контроля на                  примере ТОО «Крендель»

Главной задачей реформирования бюджетного контроля является создание условий и предпосылок для максимально эффективного управления общественными финансами в соответствии с приоритетам государственной политики. Одна из задач этой реформы заключается в смещении акцентов бюджетного процесса от управления бюджетными ресурсами (затратами) на управление результатами путем повышения ответственности и расширения самостоятельности участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств в рамках четких среднесрочных ориентиров.

Учитывая необходимость перехода к управлению результатами, бюджет должен формироваться исходя из целей и планируемых результатов государственной политики. Бюджетные ассигнования должны иметь четкую привязку к функциям (услугам, видам деятельности), при их планировании главное внимание необходимо уделять обоснованию конечных результатов в рамках бюджетных программ.

Бюджет продаж в ТОО «Крендель» должен показывать объем продаж в количественном и стоимостном выражениях. Общий объем продаж может соответствовать, например, точке безубыточности, целевому доходу или плановым продажам. В общем случае, бюджет продаж включает в себя и расчет ожидаемых денежных поступлений от продажи товаров в кредит, который в дальнейшем используется при бюджетировании потока денежных средств. На основании анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Расчеты по данному блоку целесообразно проводить в таблицах 2 и 3.

Таблица 2 - Бюджет продаж на 2011 год                                      (тыс.тнг.)

На основании анализа предыдущей деятельности 70% от запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), 30% - в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют.

Таблица 3 - График поступлений денежных средств от продаж                                                                                                                     (тыс.тнг.)

Разработка бюджета производства (Производственная программа) на 2011 год. Этот бюджет представляет собой план выпуска продукции, обычно в ТОО «Крендель» составляется в физических единицах измерения продукции. При его разработке необходимо учитывать бюджет продаж, производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов за период.

Для ТОО «Крендель» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода (таблица 4).

Таблица 4 - Производственный бюджет в натуральных единицах