Шпаргалка по "бухгалтерскому учету"

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие  удержания: подоходный налог; отчисления в пенсионный фонд; по исполнительным документам в пользу других предприятий  и лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный  материальный ущерб; за товары, купленные  в кредит; по полученным займам; профвзносы и др.

В пенсионный фонд удерживается 1% заработка работающих граждан  в соответствии с порядком уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации.

В состав совокупного годового дохода работников организации включаются следующие доходы:

• начисленная заработная плата работнику в соответствии с положением о заработной плате;

• начисленная заработная плата в натуральном выражении;

• выплаты социального  характера за счет собственных источников;

• разница между рыночной ценой и ценой реализации товаров, работ, услуг работникам организации;

• пособия по временной  нетрудоспособности;

• превышение компенсационных  выплат работникам над нормативными (командировочные расходы и др.);

• превышение над 12-кратным  размером минимальной месячной оплаты труда в год по материальной помощи, подаркам, призам;

• превышение над 5-тысячекратным  размером минимальной месячной оплаты труда в год по суммам, выплаченным  физическим лицам при покупке  у них квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков (другого имущества);

• выплаченные работникам страховые платежи в случае, если они • дивиденды по акциям;

• прочие в соответствии с законом.

Доход работника признается в том месяце, в котором он был  ему выплачен.

Не включаются в совокупный годовой доход: пособия по социальному  страхованию и обеспечению, за исключением  пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным  ребенком), пособие по безработице, по беременности и родам, выплачиваемые  при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им установленного возраста, на погребение; суммы возмещения ущерба, причиненного работникам вследствие увечья на работе и др.

Совокупный доход в  налогооблагаемом периоде по месту  основной работы для исчисления подоходного  налога уменьшается:

1) на сумму удержаний  из заработной платы в пенсионный  фонд в размере 1%;

2) на необлагаемый минимум  для разных категорий налогоплательщиков (в размере совокупного дохода, облагаемого по минимальной ставке, — для чернобыльцев; 5-кратного  размера минимальной месячной  оплаты труда (ММОТ) для инвалидов  и участников ВОВ; 3-кратного размера  ММОТ— для участников афганских событий, родителей и супругов военнослужащих, погибших при исполнении обязанностей военной службы.

Вычет необлагаемого минимума для граждан, не относящихся к  льготной категории налогоплательщиков, производится в зависимости от полученного  дохода:

• при совокупном годовом  доходе до 10 000 руб. включительно — в 2-кратном размере ММОТ за каждый месяц, в течение которого получен  доход;

• начиная с месяца, в  котором совокупный доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала года, превысит 10 000 руб. — в 1-кратном размере  ММОТ;

• начиная с месяца, в  котором совокупный доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала года, превысит 30 0000 руб., вычеты не производятся;

3) на сумму доходов,  перечисленных организацией по  заявлению работника на благотворительные  цели, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и  социального обеспечения;

4) на сумму расходов  на содержание детей в возрасте  до 18 лет, студентов, учащихся  дневной формы обучения и иждивенцев, не имеющих самостоятельных источников  дохода, в зависимости от полученного  гражданином дохода:

• при совокупном годовом  доходе до 10 000 руб. включительно — в 2-кратном размере ММОТ на каждого  ребенка, студента, учащегося, иждивенца  за каждый месяц, в течение которого получен доход;

• начиная с месяца, в  котором совокупный доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала года, превысит 10 000 руб. — в 1-кратном размере  ММОТ на каждого ребенка, студента, учащегося, иждивенца;

• начиная с месяца, в  котором совокупный доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала года, превысит 30 000 руб., уменьшение дохода не производятся;

5) на суммы, направленные  физическими лицами, являющимися  застройщиками либо покупателями  на новое строительство или  приобретение жилого дома, или  квартиры, или дачи, или садового  домика, в пределах 5-тысячекратного  размера оплаты труда, учитываемого  за трехлетний период, а также  суммы, направленные на погашение кредита.

 

 

 

 

36. Классификация затрат  на производство

Классификация затрат по элементам  включает пять основных элементов:

1) Материальные затраты  ДТ 20 КТ 10

2) Затраты на оплату  труда ДТ 20 КТ 70

3) Отчисления в соцстрах ДТ 20 КТ 69

4) Амортизационные отчисления ДТ 20 КТ 02

5) Прочие ДТ 20 КТ 76

В «прочие» входит:

• Командировочные расходы  ДТ 20 (26) КТ 71

• Представительские расходы (расходы на прием делегаций) – 4% от годового фонда з/п

• Расходы на охрану труда

• Расходы на подготовку кадров

• Расходы на рекламу ДТ 76 КТ 51 – начисление; ДТ 20 КТ 76 – списание

• Медицинское обслуживание (например, если на предприятии есть свой мед. пункт)

• Хозяйственные расходы (отопление, освещение).

По функциям деятельности предприятия в системе управления производством затраты подразделяются на:

o       снабженческо-заготовительные;

o       производственные;

o       коммерческо-сбытовые;

o       организационно-управленческие.

По экономической роли в процессе производства продукции  затраты подразделяются на основные и накладные.

Основными называются затраты, непосредственно связанные с  технологическим процессом производства: сырье и материалы, топливо и  энергия на технологические цели, расходы на оплату труда производственных рабочих и др.

Накладные расходы образуются в связи с организацией, обслуживанием  производства и управлением им. Они  состоят из комплексных общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Величина этих расходов зависит от структуры  управления подразделениями, цехами и  предприятиями.

По способу включения  в себестоимость продукции затраты  подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны  с производством определенного  вида продукции и могут быть, на основании данных первичных документов, прямо и непосредственно отнесены на ее себестоимость. Это расходы  сырья и основных материалов, заработная плата рабочих и др.

Косвенные затраты связаны  с выпуском нескольких видов продукции, например, затраты по управлению и  обслуживанию производства. Они включаются в себестоимость конкретных изделий  с помощью специальных расчетов распределения. Выбор базы распределения  обуславливается особенностями  организации и технологии производства и устанавливается отраслевыми  инструкциями по планированию, учету  и калькулированию себестоимости продукции.

Основные затраты чаще всего выступают в виде прямых, а накладные – косвенных, но они не являются тождественными. Группировка затрат на прямые и косвенные необходима при организации раздельных систем учета полных и частичных затрат на производство.

На практике затраты предприятия  традиционно группируются и учитываются  по составу и видам, местам возникновения  и носителям.

По составу затраты  подразделяются на одноэлементные и комплексные.

Одноэлементными называются затраты, состоящие из одного элемента,- материалы, заработная плата, амортизация  и др. Эти затраты независимо от их места возникновения и целевого назначения не делятся на различные  компоненты.

Комплексными называются затраты, состоящие из нескольких элементов, например, цеховые и общезаводские  расходы, в состав которых входит заработная плата соответствующего персонала, амортизация зданий и  другие одноэлементные затраты.

Учет по видам затрат классифицирует и оценивает ресурсы, использованные в процессе производства и реализации продукции. По данному признаку затраты  классифицируют по статьям калькуляции и элементам затрат.

Признаки по статьям калькуляции:

- Сырье и материалы

- Возвратные отходы, которые  вычитаются

- Покупные изделия и  полуфабрикаты

- Топливо и электроэнергия  на производственные нужды

- Основная и дополнительная  з/п

- Отчисления в соцстрах

- Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования

- Общепроизводственные расходы

- Общехозяйственные расходы

- Потери от брака

Установлен единый для  всех предприятий перечень экономически однородных элементов затрат:

           материальные затраты; 

           затраты на оплату труда; 

           отчисления на социальные нужды; 

           амортизация основных фондов;

           прочие затраты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37. Общие правила формирования  себестоимости продукции, работ,  услуг

В соответствии с п. 1 Положения  о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) , включаемых в себестоимость, и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 года “552 (далее – Положение о составе затрат) , себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

По объему учитываемых  затрат различаются три вида себестоимости:

цеховая себестоимость, включающая в себя затраты на производство продукции  в пределах цеха, в частности прямые материальные затраты на производство продукции, амортизация цехового оборудования, заработная плата основных производственных рабочих цеха, социальные отчисления, расходы по содержанию и эксплуатация цехового оборудования, общецеховые  расходы;

производственная себестоимость (себестоимость готовой продукции) , кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие и общехозяйственные затраты) и затраты вспомогательного производства;

полная себестоимость, или  себестоимость реализованной (отгруженной) продукции, - показатель, объединяющий производственную себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы по ее реализации (коммерческие затраты, внепроизводственные  затраты) .

Корме того, различают плановую и фактическую себестоимость. Плановая себестоимость определяется в начале планируемого года исходя из плановых норм расходов и иных плановых показателей  на этот период. Фактическая себестоимость  определяется в конце отчетного  периода на основании данных бухгалтерского учета о фактических затратах на производство.

Общее принципы Положения о составе затрат

Положение о составе затрат содержит в себе ряд общих принципов, применение которых позволяет правильно  сформировать как себестоимость  продукции (работ, услуг) , так и определить прибыль в целях налогообложения.

1. Приоритетный характер  норм Положения. 

Положение о составе затрат является общеметодическим и межотраслевым нормативным документом, регламентирующем порядок и условия формирования себестоимости на предприятиях всех отраслей экономики.

2. Производственная направленность  затрат.

Производственная направленность затрат подчеркивается в п. 1 Положения  о составе затрат: “себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) …”.

Этот принцип действует  в специальном порядке в отношении  некоммерческих организаций.

3. Принадлежность затрат  к деятельности самого предприятия. 

Данный принцип содержится в п. 4 Положения о составе затрат, в соответствии с которым в  себестоимость не включаются затраты  по работам, выполняемым в порядке  оказания помощи и участия деятельности других предприятий и организаций.

4. Корректировка затрат  в целях налогообложения. 

Основное налоговое положение, которое требует своего безусловного выполнения, содержится также в п. 1 Положения о составе затрат: “Для целей налогообложения произведенные  организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном  порядке лимитов, норм и нормативов”.

5. Разделение затрат на  текущие и долговременные

Важным условием правильного  формирования себестоимости является верное определение характера затрат и разграничение их на текущие  и имеющие капитальный (инвестиционный) характер. Данный принцип наиболее четко сформулирован в подп. “г” , “е” , “и” п. 2 Положения:

“…г) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходе производственного процесса; …е) Затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкции объектов основных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются; … и) … Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления капитального (инвестиционного) характера в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются…