Факторы и резервы снижения дебиторской задолженности

В целом, оценивая показатели устойчивости платежеспособности и  финансовой устойчивости, можно сделать  вывод, достаточно средств в дебиторской  задолженности для покрытия краткосрочных  обязательств. А снижение уровня показателей  платежеспособности по группам задолженности  является положительной тенденцией, хотя их значения являются ниже желаемых.

Глава 3. Факторы и резервы снижения дебиторской  задолженности

Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности позволил сделать следующие выводы о:

- рациональности размера  годового оборота средств в  расчётах. Эффективность расчётно-платёжной  системы ускоряет процесс оборачиваемости  денежных средств в расчётах, способствует притоку других  активов организаций и погашению  кредиторской задолженности;

- уменьшению себестоимости  продукции с увеличением числа  оборотов сокращается доля постоянных  расходов, относимая на показатель  себестоимости;

- возможное ускорение  оборота на других стадиях  производственного процесса. Для  улучшения показателей платежеспособности  и финансовой устойчивости следует  провести мероприятия по повышению  эффективности расчетно-платежной  дисциплины, а так же погашение  краткосрочных обязательств.

Для улучшения расчётов предприятию  необходимо:

1. Контролировать политику  диверсификации в отношении дебиторов,  то есть ориентироваться на  увеличение их количества для  уменьшения риска неуплаты одним  или несколькими крупными покупателями.

2. Постоянно контролировать  состояние расчётов по просроченной  задолженности.

3. Производить классификацию  покупателей в зависимости от  вида продукции, объёма закупок,  платежеспособности, истории кредитных  отношений и предполагаемых условий  оплаты.

4. Имея оперативные данные  по просроченной задолженности,  необходимо исчислять претензионную  работу, то есть высылать уведомления  – претензии со всеми расчётами  пени за просроченную задолженность.

5. Разрабатывать разнообразные  модели договоров с гибкими  условиями оплаты, в частности  предоставление покупателям скидок  при досрочной оплате, так как  снижение цены приводит к расширению  продаж и интенсифицирует приток  денежных средств.

Для этого необходимо реализовать  конкретные меры по управлению процессом  изменения дебиторской задолженности, а именно:

1. Своевременно выявлять  недопустимые виды дебиторской  задолженности (просроченные (неоправданные)  задолженности).

2. Контролировать состояние  расчётов с покупателями по  отсроченным (просроченным) задолженностям.

3. По возможности ориентироваться  на большее число покупателей  с целью уменьшения риска неуплаты  одному или нескольким крупным  покупателям.

Следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженностей: значительное превышение дебиторской задолженности  создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования.

Для улучшения организации  дебиторской задолженности в  ОАО "УЭЛЗ – Свет" рекомендуются  следующие мероприятия:

- создать комиссию по  работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят  систематическое наблюдение за  состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок  расчетов с покупателями. Важной  составной частью оперативной  работы комиссии должно стать  ведение картотеки напоминаний  должникам, и своевременное предъявление  претензий по оплате продукции;

- необходимо производить  анализ состава и структуры  дебиторской задолженности по  конкретным покупателям, а также  по срокам образования задолженности  или сроках их возможного погашения,  что позволит своевременно выявлять  просроченную задолженность и  принимать меры к ее взысканию.  Данные о сроках образования  (погашения) задолженности должны  быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать  в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов  и кредиторов. Составлять такой  реестр можно в следующем виде: по строкам указываются субъекты  задолженности, по столбцам указываются  субъекты задолженности, по столбцам  – сроки образования;

- в сложившейся ситуации  можно посоветовать организовать  на предприятии систему аналитического  учета дебиторской задолженности  не только по срокам, но и  по размерам, местонахождению юридических  лиц, физических лиц и предлагаемых  условий оплаты.

Заключение

В процессе выполнения данной курсовой работы была достигнута цель:

Проанализировать динамику, структуру и оборачиваемость  дебиторской задолженности, показатели платежеспособности и финансовой устойчивости.

Анализ дебиторской задолженности  необходим не только руководству, но и главному бухгалтеру организации, работникам финансовых, юридических  служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового  состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Несомненно такой анализ полезен и поставщикам, и подрядчикам, работников налоговых органов, финансовых служб – всем кто имеет или  намерен иметь хозяйственные  связи с организацией, чтобы убедиться  в ее способности платить по своим  обязательствам.

Анализируемое предприятие  не исключение. Экономический анализ позволил выявить платежеспособность предприятия, состояние организации  расчетно-платежной дисциплины и  были сделаны следующие выводы.

Поскольку предприятие было создано в 2005 году, то 2006 год стал основным этапом становления предприятия.

Именно в 2006 году предприятие  увеличило контрагентов, увеличились  объемов деятельности предприятия  другие показатели.

В результате анализа было выявлено, что коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую  задолженность составил в 2006 году 0,6, что на 0,01% ниже значения данного  показателя за 2005 год и означает вовлечение средств предприятия, а  это негативно сказывается на воспроизводственном процессе предприятия. Это увеличение произошло: из-за значительного  увеличения общей суммы дебиторской  задолженности на 01.01.06 на 5592 тыс. руб., на 01.04.06 снижение составило 47669 тыс. руб. на фоне увеличения общей суммы оборотных  активов на 01.01.06 на 9575 тыс. руб. и увеличение – на 15019 тыс. руб. Это означает, что дебиторы перестали своевременно рассчитываться по своим долгам.

За анализируемый период дебиторская задолженность" снизилась  во 2 квартале 2006 г. на 47669 тыс. руб. или 74,4%. В остальные периоды времени  наблюдается не большой рост задолженности. Это изменение сложилось за счет увеличения задолженности по покупателям  и заказчикам на 11,4%, а в 2004 г. почти  в 2 раза по прочим дебиторам.

На конец отчетного  периода размер дебиторской задолженности  увеличился за счет частичное увеличение задолженности покупателям и  заказчикам. Их удельный вес в общей  задолженности увеличился на 4% в 1 квартале 2006 г. и 0,1% во втором квартале 2006 г. При  этом доля дебиторской задолженности  в общей сумме текущих активах  снизилась на 1,2 в 1 квартале 2006 г. и 17,5 во втором квартале 2006 г. %,. В общем  итоге баланса дебиторская задолженность  в 1 квартале 2006 г увеличилась на 1,7 % и снизилась на 14,4 % во втором квартале 2006 г. Увеличение доли текущих  активов предприятия лишь на 4,2 % в 1 квартале 2006 г. и снижение их во втором квартале 2006 г. на 0,7 % произошло за счет частичного увеличения дебиторской  задолженности.

Выручка организации во 2 квартале 2006 г. снизилась на 18555 тыс. руб., в 1 квартале 2006 г. увеличилась  на 1178562 тыс. руб. Число оборотов дебиторской  задолженности увеличилось во 2 квартале 2006 г. 0,6 раз, в 1 квартале 2006 г. 0,8 раз. Об этом свидетельствует коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности. При этом продолжительность одного оборота в днях увеличилась во 2 квартале на 40 дней, и в 1 квартале 2006 г. уменьшилась на 68 дней

Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности кредиторских обязательств средств, не числящихся в дебиторской задолженности. На 1 рубль обязательств организации  приходится 0,18 копеек дебиторской задолженности на начало года. Увеличение этого показателя на 0,3 копеек свидетельствует о снижении уровня ликвидности дебиторской задолженности и ухудшения финансового положения организации.

Анализ дебиторской задолженности  показал, что за анализируемый период произошло вовлечение средств предприятия  в расчёты из-за значительного  увеличения общей задолженности  поставщикам за товары. Однако из анализа  финансовой устойчивости и платежеспособности следует, что предприятие на протяжении анализируемого периода находится  в кризисном состоянии, собственные  оборотные средства у предприятия  отсутствуют, а так как предприятие  не привлекает для своей деятельности заёмный капитал – отсутствуют  и чистые мобильные активы.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации (ГК РФ) (части  первая, вторая и третья) (с изм.  и доп. от 20 февраля, 12 августа  1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря  1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля 2006 г.). Статья 11. Судебная защита  гражданских прав

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

3. Абрютина М. С. Анализ  финансово–экономической деятельности  предприятия. – Москва. "Филин", 2005.

4. Анализ хозяйственной  деятельности в промышленности. Учебник./Под редакцией В.И. Стражева  – Мн: Высш. Шк, 2003.

5. Бабаева Ю. А., Петров  А. М. Бухгалтерский учет и  контроль дебиторской и кредиторской  задолженности: Учебное пособие.  – М.: Издательство "Проспект", 2004.

6. Балабанов И. Т. Финансовый  анализ и планирование хозяйственного  субъекта. Издание 2-е. – М.:. "Финансы  и статистика", 2005.

7. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Учебное  пособие/ Т.Б. Бердникова– М:  Инфра-М, 2004.

8. Глазов М.М. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Учебник/  М.М. Глазов– СПб: Изд-во: "Андреевский  издательский дом",2006.

9. Грачёв А.В. Анализ  и управление финансовой устойчивостью  предприятия: Учебно-практическое  пособие. – М.: Финпресс,2006.

10. Ермолович Л.Л. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия:  Учеб. пособие/ Под общ.ред Л.Л.  Ермолович. – Мн. Интерпрессервис,  Экоперспектива, 2001

11. Ермолович Л.Л. Практикум  по анализу хозяйственной деятельности  организации. Учебное пособие  для высших учебных заведений. 2-е изд.,доп. и перераб. / Л.Л.  Ермолович– Мн.:Изд-во: "Современная  школа", 2005.- 383 c.

12. Зимин Н.Е. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия/ Н.Е.  Зимин, В.Н. Солопова. – М:Колос, 2005. -383 с.

13. Савицкая Г. В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия:  Учебник. – 3-е изд., перераб.  и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005

14. Учет и анализ дебиторской  и кредиторской задолженности.  Семенова И. М., Ивашкевич В.  Б. Учебное пособие. – М.: Издательство "Бухгалтерский учет". Серия  "Библиотека-журнала и Бухгалтерского  учета", 2003.

15. Фельдман А. Б. Оценка  дебиторской и кредиторской задолженности.  Учебное пособие. Серия "В  помощь специалисту практику". – Международная академия, 2004.

16. Хахонова Н.Н. Учет, аудит  и анализ денежных потоков  предприятий и организаций. М.: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д, 2003.

17. Чечевицына Л.Н. Экономический  анализ Изд.2-е,доп.-перер -Ростов  н/Д: из-во "Феникс";2003.

18. Шеремет А.Д., Сайфулин  Р.С. Методика финансового анализа.  М., Инфра-М, 2002.

19. Шепухина М.О. Анализ  деловой активности организации  //Новое в бухгалтерском учете  и отчетности. №18, 2004.