Учёт финансовых результатов

 
Финансовый результат списывается  в конце отчетного месяца на счет 99:  
Д 91-9 К 99 - отражена сумма прибыли за месяц 
Д 99 К 91-9 - отражена сумма убытка, полученного за месяц.  
 
По окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет, но у субсчетов этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.

После списания финансового результата за декабрь субсчета счета 91 закрываются. Для этого на субсчет 91-9 списываются  остатки с других субсчетов: 
Д 91-1, К 91-9 - списано сальдо субсчета "Прочие доходы";  
Д 91-9 К 91-2- списано сальдо субсчета "Прочие расходы".

1.6. Формирование чистой прибыли (убытка)

Чистая  прибыль (убыток) является конечным финансовым результатом, учитывается на счете 99 "Прибыли и убытки" и формируется следующим образом:

 
Непосредственно на счет увеличения (уменьшения) общей прибыли (убытка) относятся:

1. Налоговые санкции
2. Платежи налога на прибыль

По кредиту  счета 99 отражается бухгалтерская прибыль  до налогообложения, сформированная по правилам бухгалтерского учета по результатам  отчетного года. По дебету счета 99 отражаются штрафы за налоговые правонарушения и сумма условного расхода (или условного дохода) по налогу на прибыль, который организация обязана исчислить в соответствии с п.20 ПБУ 18/02. Показатель "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" отражает конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)": 
Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

Эта сумма  и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках".

1.7. Использование чистой прибыли (убытка)

В начале года, следующего за отчетным, собственники организации принимают решение о распределении чистой прибыли. Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, формирование резервного капитала, погашение убытков прошлых лет и другие цели.  
Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".  
Выплата дивидендов

Д84 К75-2 - начислены дивиденды юр лицам  и физ лицам, не являющимся сотрудниками организации

Д84 К70 - начислены дивиденды учредителям - сотрудникам организации 
Начисленные дивиденды облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль (для юр лиц), которые организация должна исчислить и уплатить как налоговый агент.

Д70 (75-2) К68 Удержан НДФЛ

Д75-2 К68 Удержан налог на прибыль с дивидендов

Выплата дивидендов не производится, если стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервного капитала.

Резервный капитал 

Обязаны формировать акционерные общества в размере не менее 15% от величины уставного капитала, для этого  в резерв ежегодно отчисляется не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал  расходуется на покрытие убытка отчетного года, на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Подробнее о резервном капитале.

Д84 К82 - сформирован резервный капитал

Погашение убытков прошлых  лет

Д84 "Прибыль, подлежащая распределению" К84 "Непокрытый убыток" - погашены убытки прошлых лет. После распределения прибыли, остаток на счете 84 показывает величину нераспределенной прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть

1. Задача (вариант №4)

Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:

А) Составьте  начальный баланс;

Б) Установите корреспонденцию счетов;

В) Откройте счета систематического учета, в  соответствии с начальным балансом;

Г) Отразите в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;

Д) Составьте оборотную ведомость, баланс.

2. Дайте  ответ

Учёт  использования прибыли

3. Из приведённых ответов на вопрос выберите правильный. Оклад коммерческого директора пищевой фирмы 3 000 руб. В сентябре им отработано 19 дней при норме 20. Аванс за первую половину месяца 1 200 руб. Сумма з/платы причитающаяся к выдаче составит, если совокупный доход с начала года 35 000 руб.

Ответы:

а) 1302-50

б) 1208-56

в) 1280 – правильный ответ

Задача №1  
 
 

     Таблица № 1

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

- начальный баланс. 

 
 

- корреспонденция  счетов.

                                                                                                                Таблица № 2 

 
 

Д             20       К                Д           10/1         К                    Д              10/3         К 

мрмрр 
 
 
 
 

Д          10/6         К                 Д             51            К            Д             66             К 
 
 
 
 
 

Д           60        К                   Д              70            К              Д            73/1              К 
 
 
 

Д      23            К                       Д            25             К             Д              26             К 
 
 
 
 
 

Д        69/1         К                  Д         69/2    .                   Д               69/3         К       

 
 
 
 
 
 

Д              68         К             Д            76           К              Д            02          К

 
 
 
 

д               01          к                 д               80            к       д                  45              к 
 
 
 

д              50              к           д                 43             к         д              82             к 
 
 
 
 
 
 

д              55/1              к                         д                 99            к 

55 

Оборотная ведомость.