Учёт расчетов с покупателями и заказчиками и его совершенствование

 

Наименование  организации	2003 г.		2004 г.		2005 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Минторг, всего:	80989	72,3	63152	72,8	96788	75,2
ОАО "Купалинка"	948	1,2	10354	16,4	20162	20,8
ООО "Приберезенское"	21367	26,4	8675	13,7	15410	15,9
ОАО "Горпищеторг"	58674	72,4	44123	69,9	61216	63,3
2. Райпотребсоюз, всего:	329	0,3	443	0,5	1407	1,1
Кировское райпо	-	-	443	100	997	70,9
СПК "Добосна - АГРО"	329	100	-	-	410	29,1
3. Промышленные предприятия, всего:	1873	1,7	6591	7,6	2557	2
УП СБК ОАО "Фандок"	976	52,1	5786	87,8	1442	56,4
РУП "Белэнергоавтоматика"	-	-	238	3,6	64	2,5
АО "Бобруйский трикотаж"	897	47,9	567	8,6	1051	41,1
4. Прочие торговые организации,  всего	4532	4	2471	2,8	5695	4,4
УЧТП "Трейд"	342	7,5	678	27,4	1279	22,5
РУТПП "Военсервис" г. Слуцк	4190	92,5	1580	63,9	3223	56,6
ОДО "АльянсПродТорг"	-	-	213	8,7	1193	20,9
5. Бюджетные организации, всего	24401	21,7	14150	16,3	22257	17,3
Управление здравоохранения	24030	99	12358	87	20577	92,4
в т. ч. онкологический диспансер	2490	10,4	1580	12,8	3004	14,6
больница скорой помощи	9564	39,8	4265	34,5	11582	56,3
родильный дом	11976	49,8	6513	52,7	5991	29,1
Другие бюджетные организации	371	1,5	1792	13	1680	7,6
в т. ч. ИК - 2	46	12,4	864	48,2	953	56,7
Сизо - 5	314	84,6	928	51,8	702	41,8
Стоматологическая поликлиника	11	3	-	-	25	1,5
7. ОРС Ж/Д, всего:	-	-	14	0,02	-	-
РУП "ОРС Мог. отд. Бел. ж/д"	-		14	100	-	-
8. Внутрисистемные предприятия,  всего:	26	0,02	25	0,03	-	-
ОАО "Кировский консервный завод"	10	38,5	-	-	-	-
ОАО "Могилёвский молочный комбинат"	16	61,5	25	100	-	-
Всего задолженность	112150	100	86846	100	128704	100

 

Таблица 2.6.

Анализ финансовых результатов

 

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.
Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ и услуг, млн. руб.	-1085	-1128	-1067
Операционные доходы (расходы), млн. руб.	-2		-3
Внереализационные доходы (расходы), млн. руб.	1063	1084	1070
Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	-24	-44
Себестоимость реализованных товаров, работ и услуг, млн. руб.	14029	13682	13531
Убыточность, %	-7,7	-8,2	-7,9

 

Таблица 2.7.

Анализ финансового  состояния организации

 

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Норматив
Наличие собственных оборотных  средств	-2134	-2367	-2267	-
Коэффициент текущей ликвидности	0,41	0,38	0,7	1,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-1,78	-1,68	0,09	0,2
Коэффициент платежеспособности	0,03	0,01	0,4	-
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,3	0,83	0,4	0,85

 

В Бобруйском филиале  ОАО «Осиповичский молочный комбинат»  применяется автоматизированная форма  учёта. Ежегодно главным бухгалтером  разрабатывается учётная политика (прил. 1), рабочий план счетов (прил. 2).

На Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат» на каждого работника бухгалтерии составляется должностная инструкция, прилагается должностная инструкция главного бухгалтера (прил. 3).

Для выхода на безубыточную работу в течение 2006 года Бобруйскому  филиалу ОАО «Осиповичский молочный комбинат» необходимо обеспечить рост производства и реализации ЦМП на 29 % при снижении затрат на производство на 57 %, при условии стабильности закупочных цен на сырьё.

Реализуя разработанные  мероприятия по выходу на безубыточную работу, организация получит чистую прибыль в размере 45,0 млн. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. УЧЁТ РАСЧЁТОВ С  ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ В БОБРУЙСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО «ОСИПОВИЧСКИЙ МОЛОЧНЫЙ КОМБИНАТ».

 

3.1. Основные формы расчётных взаимоотношений в Бобруйском филиале ОАО «Осиповичский молочный комбинат».

 

В процессе деятельности организации вступают во взаимоотношения  с другими организациями по поводу приобретения материально-производственных ресурсов, реализации готовой продукции и т.д. Расчёты между организациями производятся в безналичном порядке.

Безналичные расчёты  – это расчёты между юридическими лицами, а также расчёты с участием индивидуальных предпринимателей и  физических лиц, проводимые через банк или его филиал (отделение) в безналичном порядке.

Статьёй 237 «Формы безналичных  расчётов» Банковского кодекса  Республики Беларусь (2000 г. с изменениями  и дополнениями 11 ноября 2002 г.) определено, что безналичные расчёты проводятся посредством:

• платёжных поручений;
• платёжных требований-поручений;
• платёжных требований;
• аккредитивов;
• чеков;
• банковских пластиковых карточек.

Основанием для данного  вида расчётов служат платёжные инструкции (платёжные поручения, платёжные  требования, заявления и др.). Вид, форма и обязательные реквизиты платёжных инструкций устанавливаются Национальным банком. Инструкция о банковском переводе, утверждённая постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66, определяет порядок осуществления безналичных расчётов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Банковский перевод  – это последовательность операций, начиная с выдачи инициатором  платежа платёжных инструкций, в  соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счёт плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платёжных инструкциях (бенефициара).

При международных и  внутренних банковских переводах денежных средств применяются платёжные  поручения.

Платёжное поручение – это платёжная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платёжное поручение  представляется в банк-отправитель  в необходимом количестве, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платёжные поручения  представляются в банк-отправитель  в течение 10 календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчёт не принимается).

Обязательные реквизиты  платёжных поручений:

• наименование расчётного документа;
• дата и номер платёжного поручения;
• наименование, сведения о местонахождении и код банка-отправителя;
• в поле «Сумма и валюта» - сумма (цифрами и прописью) и наименование валюты перевода;
• в поле «Плательщик» - наименование плательщика и присвоенный ему учётный номер;
• в поле «Корреспондент банка-получателя» - наименование банка-корреспондента и номер счёта банка-получателя в данном банке-корреспонденте (этот реквизит может заполняться банком-отправителем);
• в поле «Банк-получатель» - наименование, сведения о местонахождении, код банка-получателя;
• в поле «Бенефициар» - наименование получателя средств (в случае необходимости – адрес), номер счёта бенефициара, учётный номер плательщика;
• в поле «Назначение платежа» - наименование платежа, товара, услуги, работы; наименования, номера и даты документов, служащих основанием для платежа, другая дополнительная информация о деталях платежа, необходимая плательщику; очерёдность платежа. Дополнительно в данном поле при осуществлении перечислений в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды приводится код платежа, указывается его срок (при осуществлении платежей в Фонд социальной защиты населения – код, период, за который производится платёж, регистрационный номер плательщика);
• в поле «Расходы по переводу» - за чей счёт относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные (почтовые) расходы по переводу.

При осуществлении переводов  с помощью платёжных поручений  допускается передача их клиентом в  банк-отправитель в электронном  виде с применением телетрансмиссионных  средств. Платёжные поручения, переданные в электронном виде, должны содержать обязательные реквизиты. Для подтверждения подлинности платёжного поручения используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи. На основании платёжного поручения, переданного в электронном виде, банк-отправитель формирует на бумажном носителе копии данного платёжного поручения. На каждой из них делается запись «Копия».

Исправления и подчистки  в платёжном поручении не допускаются.

На всех экземплярах  принятого к исполнению платёжного поручения проставляются штамп  банка-отправителя и дата приёма, после чего второй экземпляр платёжного поручения выдаётся плательщику. Первый экземпляр является основанием для списания средств со счёта плательщика.

В случае отсутствия средств  на текущем счёте платёжные поручения  оплачиваются частично в пределах остатка средств на счёте. При этом банком оформляется мемориальный ордер. Платёжное поручение в неоплаченной сумме помещается в картотеку к данному счёту.

Расчёты также могут  осуществляться при помощи платёжных  требований-поручений. Платёжное требование-поручение – это платёжная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчётных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Предоставляемое плательщику (минуя обслуживающий банк) платёжное  требование-поручение должно содержать  обязательные реквизиты. Первый экземпляр  заверяется оттиском печати и подписями  бенефициара.

Об отказе полностью  или частично оплатить платёжное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определённые договором, заключенным между ними.

При согласии оплатить (полностью  или частично) платёжное требование-поручение  плательщик указывает в нём следующие реквизиты:

• в поле «Сумма к оплате и валюта» - сумма (цифрами и прописью), подлежащую оплате и акцептованную плательщиком, и наименование валюты перевода;
• в поле «Номер(а) счёта(ов)» - присвоенный плательщику учётный номер, номер счёта, с которого списывается сумма перевода, а также комиссионное вознаграждение и расходы по переводу (если они оплачиваются за счёт плательщика одновременно с осуществлением каждого перевода);
• в поле «Банк-отправитель» - наименование, сведения о местонахождении и код банка-отправителя;
• в поле «Расходы по переводу» - расходы по переводу с указанием, на чей счёт относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные (почтовые) расходы по переводу.