Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Организация кассы на  предприятии

1.1. Определение кассовых  операций в иностранной валюте  на основе нормативных документов………………………………………………………...5

1.2   Документирование  кассовых операций…………………………………....9

2. Порядок ведения кассовых  операций

2.1. Синтетический и аналитический  учет кассовых операций....……………13

2.2. Оценка кассовых операций…………………………………………………16

3. Учет кассовых операций  в бухгалтерии предприятия

3.1. Инвентаризация денежных  средств и документов, хранящихся  в кассе предприятия ……………………………........…………………………………..19

Заключение……………………………………………………………………….23

Библиографический список ………………………...……..................................25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Чтобы проводить денежные расчеты с поставщиками, подрядчиками, принимать выручку от покупателей, а также проводить расчеты  с персоналом по оплате труда, расчеты  с физическими и юридическими лицами по другим различным операциям, связанным с приемом и расходом наличных денег во всех организациях образуют кассу. Касса - это специально оборудованное в соответствии с  техническими требованиями для обеспечения  сохранности наличных денег и  изолированное помещение, предназначенное  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.

Для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка, а также бухгалтерский учет и движения денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация  кассы на предприятии

1.1. Определение кассовых операций в иностранной валюте на основе нормативных документов

Для хранения денежных средств  и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или  учреждении создается касса. На крупных  предприятиях может иметь филиалы  в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное  изолированное помещение, имеющее  сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические  шкафы для хранения денег и  ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим  отношения к ее работе, воспрещается.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом  с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию. [11, С. 97]

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии.

 

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Размер сумм наличных денег  в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день по­лучения денег в кредитном учреждении. [18, С. 160]

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливают лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и др.).

Кассиры обязаны строго соблюдать  правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность указания реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные денежные знаки, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности кассиром не принимается.

Фальшивые денежные знаки, а  также вызывающие сомнение в их подлинности  клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг  разрешается принимать в нескольких видах иностранных валют. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, о котором кассу информирует банк. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностран­ной валюте к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета. [23, С. 128]

Основным нормативным  документом, устанавливающим правила  учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40. [7]

Кардинальные изменения  в порядке осуществления наличных денежных расчетов произошли с введением  в действие с 28 июня 2003 г. Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт”. Данный Закон заменил ранее действующий Закон РФ от 18.06.93 г. №5215-1 “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением”. Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 г. № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр, должна применяться в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Это означает, что контрольно-кассовая техника должна применяться не только при расчетах с населением, но и с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. [1,6]

Обслуживающие банки и  налоговые органы контролируют условия  соблюдения кассовой дисциплины на основании  Положения о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации  от 05.01.98 г. № 14-П, утвержденного Советом  директоров Центрального банка РФ от 19.12.97 г. № 47, и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В соответствии с этими  документами все предприятия, организации  и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

- производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами -   в пределах установленной Центральным банком РФ суммы;

- для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

- прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин. [2]

 

1.2. Документирование кассовых операций

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учет­ной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Мин­фином РФ.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые  межведомственные формы первичных  документов и учетных регистров: 

- приходный кассовый ордер (форма № КО-1). Применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

- расходный кассовый ордер (форма № КО-2). Применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3). Применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации.

- кассовая книга (форма № КО-4). Применяется для учета поступлений и выдачи наличных денег организации в кассе.

- книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма   № КО-5). Применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также для учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. [10, С. 116]

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие  должно иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают  в кассовой книге. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным  главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением  руководителя предприятия. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или  надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и  др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия  или лицами, уполномоченными на это. Выдача денег лицам, не состоящим  в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым, ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.            

Приходные и расходные  кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу  регистрируются бухгалтерией в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению. [20, С. 211]

Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса. Кассам устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Они  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков  и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных  документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность  и платежеспособность по имеющимся  контрольным материалам, а также  полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается  наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знаки  от клиентов кассиром не принимаются. [8, С. 72]

Оплату товаров и услуг  разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в  доллары осуществляется по рыночному  курсу, информация о котором присылается  банком в кассу. Таблица пересчета  должна быть доступной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача  выдается обычно в валюте платежа. С  согласия покупателей сдача может  быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета  наличия и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 "Касса" открывают  соответствующие субсчета. [15, С. 26-27]

Расчеты наличной иностранной  валютой за реализуемые физическим лицам товары, работы, услуги на территории Российской Федерации запрещены, кроме  представительств иностранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли. Поэтому наличная иностранная  валюта в кассу организации может  быть получена только в разрешенных  законом случаях.