Учет кассовых операций на предприятии

ВВЕДЕНИЕ

^{Контроль  денежных средств  имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения  расчетов и кредитования  в народном хозяйстве, в укреплении платежной  дисциплины, От правильности ведения кассовых операций во многом зависит платежеспособность  предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.}

^{Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики любой бухгалтер должен исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).}

^{Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: своевременное и  правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов; контроль за сохранностью денежных средств в кассе  предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности; своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов.}

^{Тот факт, что  работникам бухгалтерии  при учете денежных средств и денежных документов в кассе  предприятия приходится сталкиваться непосредственно с наличными денежными средствами, создает дополнительную почву и соблазн для возможных злоупотреблений, несмотря на многочисленные правила и инструкции по учету наличных денежных средств и денежных документов. Кроме того, это создает повышенный интерес работников органов налогового контроля. [5] В связи с вышесказанным аудитору при проверке правильности учета наличных денежных средств и денежных документов, т.е. правильности их оприходования, хранения и списания, следует проявлять повышенное внимание и ответственность.}

^{Методика бухгалтерского учета наличных денежных средств и денежных документов, хранящихся в кассе предприятия, изложена в этой курсовой работе на примере РУП «МТЗ».}

РУП «Минский тракторный завод» является государственным предприятием и находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь.

Организационно-правовая форма: республиканское унитарное предприятие «Минский тракторный завод». Юридический адрес: г. Минск, ул. Долгобродская, 29. Уставный фонд организации составляет 918000 тыс. руб.

Непосредственное руководство предприятием осуществляет Генеральный директор, назначенный приказом Министра и подписавший контракт с Министром промышленности РБ. Генеральный директор имеет ряд заместителей по основным направлениям и видам деятельности РУП «МТЗ» с соответствующими административными и структурными подразделениями. Состав подразделений предприятия отражается в Структурной схеме управления РУП «МТЗ» (Приложение 1). Из данной схемы видно, что главным на предприятии является Генеральный директор. В подчинении у директора находится главный бухгалтер, который отвечает за весь бухгалтерский учет на предприятии.

Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением заводоуправления и непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Состав подразделений бухгалтерии можно проследить в Структурной схеме управления главной бухгалтерии (Приложение 2). Главному бухгалтеру подчиняются его заместители, в обязанности которых входит ведение определенного раздела бухгалтерского учета (учет кредитов банков и займов, учет кассовых операций и т. п.) В своей практической работе бухгалтерия руководствуется действующим законодательством, положениями, инструкциями и указаниями руководящих органов и вышестоящих организаций, приказами и распоряжениями директора завода. Информацию о документах организации содержит График документооборота предприятия (Приложение 3). В нем указаны такие реквизиты, как наименование документа, регулируемая операция, создание документа (ответственные исполнители, сроки исполнения), проверка документ, его утверждение, обработка и передача в архив. Данный документ утверждается директором предприятия.

^{Целью курсовой работы «Учет  кассовых операций»  является проведение исследования учета денежных средств в кассе на конкретном объекте, анализ действующего на предприятии системы учета, выяснение их недостатков.}

^{Задачами  работы являются:}

^{- рассмотрение  нормативно-правового обеспечения по учету кассовых операций,}

^{- выявление  источников информации для учета,}

^{- регистрирование  синтетического и  аналитического учета,}

^{- совершенствование  документального  оформления и учета  кассовых операций.}

1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНОГО ДЕНЕЖНОГО  ОБОРОТА В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ. РОЛЬ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ В КРУГООБОРОТЕ  СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Денежная наличность, роль денежной наличности в функционировании предприятия

^{Деньги это  то, что принимают  в качестве уплаты за товары, услуги и  долги. Деньги – это  средство обмена; люди принимают деньги в обмен на товары и услуги, которые  они предоставляют в ожидании, что смогут затем обменять деньги на те товары и услуги, которые они хотят приобрести. Без такого средства обмена люди должны обращаться к бартеру - очень неэффективному средству осуществления обмена. При бартере необходимо найти партнёра, у которого есть то, что вам надо, а он должен хотеть то, что вы предлагаете к обмену. Это требует выискивания всех потенциальных партнёров по обмену, способных удовлетворить потребности друг друга в товарах и услугах, а затем достижения согласия по условиям обмена. Таким образом, бартер приводит к высоким издержкам, связанным с поиском.[2] Другими словами, при натуральном обмене людям приходится тратить много времени на поиск, ведение переговоров и брать на себя другие значительные расходы в торговой деятельности.}

^{Деньги  служат также расчетной  единицей или «мерой стоимости». Роль денег  как «единицы измерения» позволяет использовать установленные цены для сделок. Функции  денег, как расчетной  единицы, позволяют  измерять экономические  величины понятным для всех (почти) способом. Помимо того, что деньги служат средством обмена и расчетной единицей, они ещё обеспечивают очень удобный способ сбережения (средство сбережения) и удобный способ заимствования денег (средство отсроченного платежа). Как «средство сбережения» деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательной способности. Как «средство отсроченного платежа» деньги облегчают заимствование (и предоставление ссуд), обеспечивая ту меру покупательной способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы. Деньги уникальны по своей простоте, как средство платежа за товары и услуги: они обладают самой высокой ликвидностью среди всех финансовых средств.}

^{Функции денег  рассматриваются как проявление их сущности, они стабильны и мало подвержены изменениям. В большинстве случаев расчеты осуществляются лишь деньгами и могут выполняться только при участии людей. Такой подход к функциям денег означает, что деньги представляют инструмент экономических отношений в обществе, и именно люди, используя возможности денег, могут определять цены товаров, применять деньги в процессах реализации и платежей, а также использовать их в качестве средства накопления. [8]}

^{Итак, деньги являются средством обращения; их можно использовать при покупке товаров и услуг. Как средство обмена деньги помогают избежать трудностей бартера, и дают обществу возможность пользоваться результатами географической специализации и разделения труда. Деньги выступают также мерой стоимости. Удобно использовать денежную единицу в качестве масштаба для соизмерения относительных стоимостей разных благ и ресурсов. Выполнение деньгами функции меры стоимости заключается в установлении цен.}

^{Следующая функция  денег - сбережение. Благодаря своей высокой ликвидности деньги являются удобной формой хранения богатства. Широко используются деньги как средство платежа. Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи), а также при погашении задолженности по заработной плате и др. Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, однако преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа, приходится на безналичные денежные расчёты между юридическими лицами. При кажущемся сходстве денег как средства обмена и средства платежа имеются некоторые различия. Так, например, при реализации товара на условиях немедленной оплаты не возникают кредитные отношения. Обратную ситуацию мы можем наблюдать при оплате долгов между участниками операций. Итак, основные функции денег: мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления.}

^{Связь денег с ценами свойственна их роли средства обмена и  единицы счёта. Отсюда следует, что количество денег тесно связано с уровнем цен, что понимали веками. Менее очевидно, но не менее реально, влияние количества денег на использование ресурсов для производства товаров и услуг. «Обращение» денег в рыночной экономике происходит по двум направлениям. Производители товаров, (работ и услуг) платят поставщикам ресурсов, необходимых для производства. Таким образом, платежи за производственные факторы - одно направление денежных потоков в экономике. Другое направление - это поток платежей производителям за отпущенные товары и услуги. Эта выручка производителей являются источником средств для платежей за производственные факторы. Такой кругооборот денежных поступлений и платежей формирует совокупный поток денежных средств в экономике.}

^{Денежные  расчеты  между  предприятиями производятся либо в виде безналичных  платежей, либо наличными  деньгами. Наличные расчеты применяются  при реализации товаров  населению, мелким оптом  некоторым учреждениям, для оплаты труда  и в некоторых  других случаях.}

1.2. Значение, задачи учета кассовых операций

^{Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное  и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и  ценных бумаг в кассе предприятия; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.}

^{Денежные  средства предприятий  находятся в кассе  в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и др. Их  приумножение,  правильное  использование,  контроль  за  сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения  во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей  в бюджет и др. Бухгалтерский  учет денежных средств имеет важное значение  для правильной организации ведения операций денежного обращения расчетов и кредитования, а так же, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.}

^{Целью бухгалтерского учета  денежных средств - является контроль за соблюдением  кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью  и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение  сохранности денежной наличности  и документов в кассе. В условиях рыночной  экономики бухгалтерия должна исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).[9]}

^{Из  этой цели вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств: проверка правильности  документального оформления и законности  операций с денежными средствами,  своевременное и полное отражение их в учете; обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам  платежей и поступлений, выявление и погашение дебиторской  и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в  иностранной валюте; своевременное проведение результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение  кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки; обеспечение сохранности денежных средств , документов в кассе и других местах  их выдачи , бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима ; изыскание возможности  наиболее рационального  вложения  свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций , приносящих доход.[9]}