Учет кассовых операций

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой  карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета  в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления  и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» , 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71 « Расчеты с  подотчетными лицами ».

 

6  ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на счетах бухгалтерского учета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банках", представляются в валюте Российской Федерации.

В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной  валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы.

Отчет состоит из четырех  разделов.

1. Остаток денежных  средств на начало года

2. Поступило денежных  средств – всего и в том  числе:

выручка от  реализации  товаров, продукции, работ и услуг;

выручка от  реализации  основных средств и иного имущества;

авансы, полученные от покупателей (заказчиков);

бюджетные ассигнования   и  иное  целевое финансирование;

кредиты, займы;

дивиденды, проценты по финансовым вложениям.

3. Направлено денежных  средств – всего и в том числе:

на оплату приобретенных  товаров, оплату работ, услуг;

на оплату труда;

отчисления на социальные нужды;

на выдачу подотчетных  сумм;

на выдачу авансов;

на оплату долевого участия в строительстве;

на оплату машин,  оборудования и транспортных средств;

на финансовые вложения;

на выплату дивидендов, процентов;

на расчеты с бюджетом;

на оплату процентов;

по полученным кредитам, займам.

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

Разделы 2 "Поступило  денежных средств" и 3 "Направлено денежных средств" формы составляются в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организации.

При этом для целей  составления отчета понимается:

Под текущей деятельностью - деятельность организации по производству промышленной продукции, выполнению строительных работ, торговле, общественному питанию и другими аналогичными видами деятельности;

Под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации, а также с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

Под финансовой деятельностью - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

 

 РАСЧЕТНОЕ ЗАДАНИЕ ДЛЯ КУРСОВОЙ РАБОТЫ № 2

 

На основании исходных данных выполнить следующие задания:

1. Составить начальный баланс.
2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
3. Сформировать себестоимость продукции.
4. Составить оборотно – сальдовую ведомость.
5. Составить баланс на конец отчетного периода.

Исходные данные:

Рыбоперерабатывающее  предприятие ООО «Золотая рыбка» работает на давальческом сырье и производит два вида продукции (№ 1 и № 2).

Выписка из положения  по учетной политике ООО «Золотая рыбка» на 2010г.

Установить с 01.01.2010г следующие способы ведения бухгалтерского учета:

1. В организации применяются счета бухгалтерского учета, утверждённые приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г.
2. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств, стоимость которых погашается путём начисления амортизации, производится линейным способом.
3. Начисление амортизационных отчислений по нематериальным активам производится линейным способом исходя из срока полезного использования объекта.
4. Учёт процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
5.   Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по учетной цене.
6. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции основного производства осуществляется с применением простого метода учета затрат. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство».
7. Косвенные расходы, носящие общепроизводственный характер, учитываются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство».
8. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 20 «Основное производство».
9. Затраты вспомогательного производства, предварительно собранные по дебету счета 23 «Вспомогательные производства», списываются непосредственно в дебет 20 «Основное производство».
10.   Учет выпуска готовой продукции осуществляется с применением счета 40 «Выпуск готовой продукции, работ, услуг».
11.   Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» в оценке по фактической себестоимости.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Золотая рыбка» для целей налогообложения на 2010г.

1. Дата реализации для целей налогообложения определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.  Указанный метод (способ) определения выручки от реализации продукции применяется для целей налогообложения в отношении всех налогов, за исключением тех, по которым соответствующим актом налогового законодательства установлен иной порядок определения даты реализации. 
   Остатки по счетам на 01.01.2010г.:

Таблица № 1

Номер счёта	Наименование счёта	Сумма, руб
01	Основные средства	80000
02	Амортизация основных средств	20000
04	Нематериальные активы	39800
05	Амортизация нематериальных активов	9000
08	Вложения во внеоборотные активы	15000
10	Материалы	25000
16	Отклонения в стоимости  материальных ценностей	4200
19	Налог на добавленную  стоимость по приобретенным материальным ценностям	300
43	Готовая продукция	49500
50	Касса	2000
51	Расчётный счёт	150000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	60000
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	4000
66	Краткосрочные кредиты  банка	37000
68 (кт)	Расчёты с бюджетом по налогам и сборам	20000
69 (кт)	Расчёты по социальному  страхованию и обеспечению	26600
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	18000
71 (дт)	Расчёты с подотчетными лицами	4000
73 (дт)	Расчёты с персоналом по прочим операциям	358
76 (дт)	Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами	8000
76 (кт)	Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами	7000
80	Уставный капитал	100000
82	Резервный капитал	138000
83	Добавочный капитал	24358

Продолжение таблицы  № 1

84	Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	30000
96	Резервы предстоящих  расходов и платежей	8400

 

 

Хозяйственные операции за январь 2010г.:

1. С расчетного счета в кассу поступили деньги на выплату зарплаты в сумме 4000рублей.
2. Из кассы выдана заработная плата 3600рублей.
3. Сумма не выданной заработной платы сдана на депонент.
4. Сдана на расчетный счет сумма не выданной заработной платы (сумму определить)
5. С расчетного счета перечислена задолженность в бюджет по налогам и сборам (сумму определить)
6. С расчетного счета перечислена задолженность во внебюджетные фонды (сумму определить)
7. Из кассы выдано в подотчет на командировочные расходы в сумме 1500рублей
8. Согласно авансового отчета затраты по командировке в сумме 1500рублей списаны на расходы.
9. Акцептован и оплачен счет поставщика за материалы на сумму 48000рублей, в  том числе НДС.
10. Оприходованы на склад поступившие от поставщика материалы по учетной цене на сумму 35000рублей.
11. Отпущены со склада материалы по учетной цене: на производство продукции № 1-10000 рублей, продукция № 2-20000 рублей, на содержание и эксплуатацию оборудования – 500 рублей, на цеховые нужды – 3—рублей, на общехозяйственные -  100рублей.
12. Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование. Износ на дату выбытия составил сумму 5000рублей, остаточная стоимость – 1000рублей.

Оприходованы на склад  прочие материалы от ликвидации оборудования на сумму 12300рублей. Расходы по демонтажу  оборудования: начислена заработная плата – 2160

13. Начислена заработная плата:

Производственному персоналу  за изготовление продукции

№1 - 4000рублей,

№2 - 2400рублей,

Персоналу цеха за обслуживание оборудование – 2000 рублей,

Общепроизводственному персоналу – 3000 рублей,

Административно – Управленческому  персоналу – 5600рублей,

Начислен ЕСН на оплату труда :

Производственного персонала  занятого изготовлением продукции

№1 -?

№2 -?

Персонала цеха, занятого обслуживанием оборудования -?

Общепроизводственного персонала -?

Административно- управленческого персонала -?

14. Начислена амортизация:

Производственного оборудования – 400 рублей,

ОС общепроизводственного  назначения – 300рублей,

ОС общехозяйственного назначения – 230рублей.

15. Из суммы начисленной заработной платы работникам предприятия удержан НДФЛ в сумме 2100рублей.
16. Готовая продукция оприходована на склад по плановой себестоимости6

№1 – 26000рублей,

№2 – 28000рублей.

17. В конце месяца списываются и распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы (сумму определить).
18. Списываются отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой (сумму определить).
19. Выручка от реализации продукции составила 70000рублей, в том числе НДС.

Себестоимость реализованной  продукции 53000рублей

20. В конце отчетного  периода определяется финансовый результат.

 

РЕШЕНИЕ РАСЧЕТНОГО ЗАДАНИЯ

Таблица № 2

Журнал хозяйственной  операции ООО «Золотая рыбка» за январь 2010года.

 

 

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Сумма	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	С расчетного счета в  кассу поступили деньги для выплаты заработной платы	4000	50	51
2	Из кассы выдана заработная плата	3600	70	50
3	Сумма не выданной заработной платы сдана на депонент	400	70	76
4	Сдана на расчетный счет сумма не выданной заработной платы	400	51	50
5	С расчетного счета перечислена задолженность в бюджет по налогам и сборам	20000	68	51
6	С расчетного счета перечислена  задолженность во внебюджетные фонды	26600	69	51
7	Из кассы выдано в  подотчет на командировочные расходы	1500	71	50
8	Затраты по командировке списаны на расходы	1500	26	71
9	Акцептован счет поставщика за материалы	40678	15	60
10	НДС по счету поставщика	7322	19	60
11	Оплачен счет поставщика за материалы	48000	60	51
12	Оприходованы на склад  поступившие от поставщика материалы по учетной цене	35000	10	15
13	Списывается отклонение от твердых учетных цен	5678	16	15