Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ГК «Автоцентр Сити»

Регистром  бухгалтерского  учета,  в  котором  отражают кассовые операции,  является  журнал - ордер № 1. Он используется для ведения кредитовых  оборотов  счета № 50.  В  ведомости  1  ведутся  дебетовые     обороты  счета 50.  Основанием   для   ведения    журнала-ордера № 1 служит отчет кассира с приложенными  к нему первичными документами. При  небольшом   объеме   операций,  как в ГК «Автоцентр Сити»,  допускается использовать   отчет   кассира   за   три - пять   дней,   но   в   любом   случае   отчет   кассира   занимает   в   журнале – ордере   одну   строку.   Остаток   средств в   кассе   показывают   в   ведомости   на   начало   и   конец   каждого   месяца. 

Сальдо  на конец  месяца   по счету 50 считают  следующим               образом:  к   сальдо  на  начало  месяца  прибавляют   итог    дебетового    оборота за   месяц   и   вычитают   итог   кредитового   оборота,   отраженный   в   журнале-ордере   №   1.

По  окончании  месяца  путём  сопоставления  итогов  оборотов  по  дебету и  кредиту  счёта 50 «Касса»  выводится  сальдо  наличных  денег  на              начало  следующего  месяца.  Его  сверяют   с  остатком    в   кассовой   книге.       В   сроки,   определённые   руководством  организации,  но не реже,  чем установлено  действующими  нормативными  документами,  в   кассе          проводят    инвентаризацию    наличности,   результаты   которой    оформляются актом.   В   приказе   по   ГК «Автоцентр Сити»   «Об   учётной политике предприятия   на   2012   год»   утверждён   срок проведения инвентаризации кассы - 1 раз в месяц   по  окончании отчётного месяца.

 После    сверки   и   разноски   итогов (см.таб.2.2) в          Главную  книгу об этом делают соответствующую  отметку;     журнал -           ордер   подписывают исполнители,  т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие   сверку   и    разноску  в Главную книгу,   а   также   главный бухгалтер  фирмы.  При   этом    указывают   дату   составления     журнала – ордера     отражения    оборотов   в   Главной    книге.

Кассовые операции ГК «Автоцентр Сити» сгруппированы на основании отчетов кассира за апрель 2012 г. по декадам (см.таб.№ 4).

Таблица № 4. Отчеты кассиров

Организация ГК «Автоцентр Сити» за апрель 2008 г.

Таблица № 5. По Дебету счета 50 «Касса» с кредитов счетов

Сальдо на начало месяца 30800 рублей

Сальдо на конец месяца 67140 рублей.

Таблица № 6. Кассовые операции по расходу ГК «Автоцентр Сити» сгруппированы на основании отчетов кассира за май 2012 г. по декадам.

Таблица № 7. По Кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов (за май 2012)

Предприятия  хранят  свободные  денежные   средства   на   расчетных счетах в банках. На этих счетах сосредотачиваются  денежные средства, поступающие   от   реализации   продукции,   работ,   услуг,   и   проводятся платежи  другим  предприятиям,   а   также   выдача    наличных   денег   в   кассу предприятия.

Для  открытия  расчетного  счета  в  банк  предоставляются  заявление, учредительный    договор, устав,  заверенный нотариусом.  На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные  учредителями    в  уставный  фонд.    После    регистрации   предприятия   в  местном  органе  власти и  налоговой  инспекции                             в  банк    предоставляются    зарегистрированный    устав   и   карточка с образцами  подписей  руководителя  и главного бухгалтера предприятия, заверенные   нотариусом,   для   открытия   постоянного   расчетного   счета.        Об  открытии  расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре   устава   предприятия   делает   отметку   с   указанием    номера    счета   и   заверяет   этот   факт   гербовой    печатью.  Банк   присваивает расчетному   счету   предприятия   специфический   серийно - порядковый   номер.

ГК «Автоцентр Сити» имеет расчётный счёт, открытый в Домодедовском филиале Банка «Возрождение». Предприятие ведет безналичный расчет платежными   поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные   фонды,   за   кредит   и   проценты   по   нему.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения используются  также  для  предварительной  оплаты  товаров  и для осуществления   периодических     платежей.

На   расчетный   счет   поступают денежные средства за выполненные работы  и  оказанные  услуги,  кредиты  банка,  свободные  денежные  средства    из  кассы,  прочие  поступления  по  основной  деятельности.  Например,    наличные   деньги   из   кассы,   которые   вносятся   на   основании   «объявления на   взнос   наличных   денег».   При   этом   банк   выдает   квитанцию   о   приеме.

По объявлению на взнос наличными № 06/14062/7 от 19.10.2006 на р/с 4070281050410014062  ГК «Автоцентр Сити» внесены   денежные   средства   из кассы   в   сумме   3500 рублей  00 копеек от  кассира  Панова В. А.

С  расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам, разным  дебиторам   и   кредиторам  на   основании   платежного   требования.     По  этому   документу   банк   перечисляет   указанную   сумму   в банк получателя.

Если  на расчетном  счете недостаточно средств для оплаты всех требований, то они оплачиваются в хронологическом порядке выписки документов  по мере  поступления средств  на счет.  Банк  может      самостоятельно   списать   средства   в бесспорном   порядке    по   исполнительным   листам   судов,   приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения.

 ГК «Автоцентр Сити»   само   может   перечислять   деньги со своего расчетного   счета.   Для   этого   используются   платежные   поручения.                В   платежном  поручении  указывается   наименование   получателя    и   адрес   его  банка,  сумма перечисления  и   вид   платежа.  На основании этих документов    банк   перечисляет    средства   со   счета.

По   платежному   поручению   № 32 от 18.10.2012г.    перечислены   средства   за   товары   в   сумме  17540 руб. 46 коп.   ООО «ТЦ Комус»    по счету № 012/283219/303643  от  17.10.2012.  Операция   отражается   проводкой Д-т 60 К-т 51 - 17540р. 46коп.

Для  контроля  за  движением  денежных  средств  на  счетах   в банке и для отражения  этих операций  в  учете  периодически   получают   из   банка выписки с   расчетного   счета. В  выписке  указываются  все  суммы  поступлений и платежей.