Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ГК «Автоцентр Сити»

 

 

 

кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

Выпускная квалификационная работа

на тему:

 

«Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ГК «Автоцентр Сити»»

 

Допущен к защите на ГАК решением кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

                                                                        Руководитель

выпускной работы                                                                         

Исполнитель       

 

дата защиты

«__»____________г.

 

 

Москва 2013

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями,  учреждениями,  работниками  организации и отдельными лицами.

У организаций возникают обязательства перед поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги:  перед  государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими  и  служащими   по  заработной  плате  и  другие. С другой стороны, сами  организации  предъявляют  требования к  покупателям, заказчикам об оплате отгруженной  им  продукции,  оказанных   услуг  и  выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Эти  взаимоотношения  основаны  на  различных  денежных  расчетах.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Практически все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются безналично через учреждения банков. Поэтому большое  значение  имеет  учет  денежных  средств  и контроль  за  их  обращением  на расчетных и валютных счетах в банках. Расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций.

 В условиях рыночной  экономики следует исходить из  принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном  вложении  временно  свободных  денежных  средств  для получения  дополнительной  прибыли.  Поэтому  бухгалтерский  учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации  расчетов  и  кредитования.

Основные задачи учета, анализа и аудита денежных средств, кассовых и банковских операций состоит  в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность  совершения  денежных  операций,  отраженных   в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, целевого использования и условий хранения денежных средств.

Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  выпускной квалификационной  работы «Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ГК «Автоцентр Сити»».

Целью  выпускной квалификационной работы является  комплексное  изучение  состояния  бухгалтерского учета,  сохранности  и  использования  денежных   средств  в  кассе  и  на расчетном  счете  организации  согласно  требованиям  и  нормам,  установленным Законодательством   Российской Федерации, выявление недостатков в организации  учета, анализа, аудита и  контроля  денежных  средств  и  разработка  направлений по улучшению учета и аудита операций с денежными средствам на примере ГК «Автоцентр Сити».

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить  нормативно-правовое  регулирование  безналичных расчетов   и   ведения  кассовых   операций;
• изучить теоретические основы учета, анализа, аудита, сохранности и использования денежных средств;
• рассмотреть  документальное   оформление  и   движение   денежных   средств  в  кассе;
• рассмотреть  документальное   оформление  и   операции  по  расчетному   счету;
• проанализировать  состояние  бухгалтерского  учета, анализа и аудита  денежных  средств;
• рассмотреть  организацию  учета и аудита  операций  с  денежными  средствами;
• выявить  недостатки  в  организации  учета, аудита  и  контроля  денежных  средств;
• разработать предложения по совершенствованию учета, анализа, аудита и контроля денежных средств.

Объектом исследования является ГК «Автоцентр Сити», которое занимается оказанием услуг в сфере ремонтных  и  восстановительных  работ жилых   и   нежилых   зданий   и   помещений.

Предметом  выпускной квалификационной работы  исследования  является  бухгалтерский учет, анализ  и аудит  операций  с  денежными  средствами  ГК «Автоцентр Сити».

Методологическую и теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита операций с денежными средствами.

Практической базой написания выпускной квалификационной работы  стали первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ГК «Автоцентр Сити».

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

1.1. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета

Денежные  средства  являются  составной  частью  оборотных активов. Они необходимы  предприятию  для  осуществления   расчетов  между  поставщиками и подрядчиками,   для осуществления   платежей в бюджет, расчетов с кредитными   учреждениями,  для  выдачи  работникам  зарплаты,  премий   и  для   осуществления  других   видов   выплат.

Денежные   средства поступают на предприятие от покупателей  и заказчиков   за  проданные  товары  и оказанные услуги, от банков в  виде  ссуд,  от  учреждений  и   организаций   в   порядке   временной  помощи   и    др. Денежные  средства   предприятия   находятся  в кассе в виде  наличных денег, денежных  документов, на счетах в банках,  в   выставленных аккредитивах, открытых  особых  счетах  и  др.

Бухгалтерский   учет [27] денежных    средств   имеет   важное    значение    для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования  на  производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении  платежной дисциплины и в  эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов,  находящихся  в кассе  предприятия.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности  для  осуществления  расчётов  наличными  деньгами  должны  иметь  кассу  и  вести  кассовую  книгу  по  установленной  форме.

 Ведение  кассовых  операций  возложено  на  кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Принимая  кассира  на  работу,  руководитель организации  должен ознакомить его  с  Порядком  ведения  кассовых операций и заключить и ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если обязанности кассира  выполняет  главный  бухгалтер,  то договор заключают с ним. Если кассир (главный бухгалтер) подписал договор о полной индивидуальной материальной ответственности, то сумму недостачи наличных денег в кассе можно взыскать с него в полном объёме.  Договор составляют в двух экземплярах: один  экземпляр  остаётся  у  кассира,  второй передают в кадровую службу или бухгалтерию.

Прием  наличных  денег  в  кассу  ведется  по  приходным кассовым ордерам, а выдача - по расходным кассовым ордерам, к ним прилагаются документы,  на основе,  которых  получены  или  выданы  деньги.

Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от приходного кассового ордера. Никакие  другие  кассовые  документы  на  руки  не выдаются.

Суммы  операций  записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью.

Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным  кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых  ордерах  не  обязательна.

Приходные  кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым  ордерам  могут  производиться  только  в  день  их  составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно - платежным  ведомостям,  подписанным  руководителем  организации и главным бухгалтером. Если деньги  выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются  фамилия,  имя  и отчество лица,  которому доверено получение денег. Когда  деньги  выдают  по  ведомости,  перед  распиской  в  получении денег  кассир  указывает:  “По доверенности“. Доверенность остается в документах  дня  как  приложение  к  расходному кассовому ордеру или платежной  ведомости.

 Для  учета денег,  выданных  из  кассы  доверенным  лицам  (раздатчикам) по   выплате  заработной  платы,  и  возврата остатка наличных денег и оплаченных  документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром  денежных средств.  Выдача  и  возврат денег и оплаченных документов оформляются  подписями.

По  истечении  установленных   сроков  оплаты труда,  выплаты  пособий  по социальному  страхованию  и  стипендий  кассир  должен:  в  платежной (расчетно-платежной) ведомости  против  фамилии  лиц,  которым  не произведены  указанные  выплаты,  поставить  штамп или сделать отметку от руки: “Депонировано“; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных  и  подлежащих  депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости (приложение) и скрепить надпись своей подписью; записать в кассовую книгу,  фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп:  “ Расходный кассовый ордер № _ “.

Бухгалтерия  производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные  суммы  сдают в банк и на сданные суммы составляют один  общий  расходный  кассовый  ордер.

Указанием  Центрального  банка РФ от 14.11.01 № 1050-У "Об установлении  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"  установлен  предел расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, он составляет 100 000 рублей по одной сделке.  Норматив  применяется  к расчетам  наличными деньгами одного юридического лица с другим за приобретенные  товарно - материальные  ценности  в  один  день. Причем не имеет  значения, как производятся расчеты – по одному или нескольким денежным   документам.

Приходные  и  расходные кассовые ордера  или  заменяющие  их  документы по передаче в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации  приходных  и  расходных  кассовых документов. Расходные кассовые  ордера, оформленные  на  платежных  (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей регистрируются  после их  выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться  с  применением средств вычислительной техники.  При этом в машинограмме  “Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров”,  составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование  данных  для  учета  движения денежных средств по целевому  назначению.

Все  операции  по  поступлению  и  расходованию  денежных  средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.  Количество  листов  в ней   должно быть  заверено  подписями  руководителя  организации  и  главного  бухгалтера.   В  конце  рабочего  дня   кассир   подсчитывает  в  кассовой  книге  итоги операций  за день  и выводит  остаток  денег  в кассе  на  следующий  день.   Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную   бумагу на  двух листах. Один   лист   книги отрывной, его сдают в   конце дня со всеми   приходными  и расходными документами в качество отчета по кассовым   операциям   под расписку в кассовой книге. Подчистки   и   не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления  заверяются   подписями  кассира и главного бухгалтера организации.

При   условии   обеспечения  полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма  «Отчет кассира». Обе названные машинограммы    должны  составляться  к  началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое  содержание  и  включать  все  реквизиты, предусмотренные формой  кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах  осуществляется  автоматически  в  порядке  возрастания  с начала  года. В  машинограмме   “Вкладной  лист  кассовой  книги“ за каждый месяц должно автоматически  печататься общее количество  листов кассовой книги, а за   календарный    год – общее  количество  листов кассовой книги за год. Кассир   после получения машинограмм  “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира“ обязан проверить правильность составления указанных документов  подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными  кассовыми   документами   в   бухгалтерию под расписку во вкладном   листе   кассовой   книги.   В   целях обеспечения сохранности и удобства  использования  машинограммы  “Вкладной лист кассовой книги “           в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года  (или по мере необходимости) машинограммы  “Вкладной лист кассовой книги“ брошюруют  в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяют  подписями  руководителя и главного бухгалтера организации  и  книгу  опечатывают.  Контроль  за правильным   ведением кассовой  книги  возлагается  на главного бухгалтера организации.