Составление бюджета денежных средств (На примере МУП "Горводоканал")

-  арендная плата, ежемесячные  арендные платежи на ВМУП «Водоканал»  составляют – 11658 руб. (уплата арендных  платежей производится в соответствии  с заключенными договорами);

-      лицензия, предприятие осуществляет уплату лицензии один раз в год в сумме – 38620 руб. (платежи производятся в январе месяце);

          -   выплата заработной платы  и взносов во внебюджетные  фонды, расчёт ежемесячной заработной  платы на ВМУП «Водоканал», представим в таблице 25. Отчисления во внебюджетные фонды составляют 34% от заработной платы.

Несмотря на то, что величина осуществляемых платежей может меняться, в целом их набор остается практически неизменным.

К прочим платежам относятся различные виды операций, которые не входят в основные денежные потоки и, как правило, не носят систематический характер.

 

 

К ним можно отнести: материальные затраты, которые будут рассчитываться исходя из объёма очищаемой воды; затраты на электроэнергию, теплоэнергию, природный газ, ГСМ, они будут рассчитываться на основе данных прошлых лет и корректироваться с учётом инфляции (инфляция составляет 10%); их расчёт приведен в таблице 26

Таблица 26

Расчёт платежей  ВМУМ «Водоканал» по электроэнергии, теплоэнергии, газу природному, ГСМ (руб.)

Месяц	Электроэнергия 2011 год	Электроэнергия пл. на 2012 год	Теплоэ-нергия 2011 год	Теплоэ-нергия пл. на 2012 год	Газ природный 2011 год	Газ природный пл. на 2012 год	ГСМ 2011 год	ГСМ пл. на 2012 год
Январь	1460100	1606110	28891	31780	19620	21582	144766	159243
Февраль	1731009	1904110	26885	29574	20729	22802	99075	108983
Март	1551919	1707110	29514	32465	22539	24793	156241	171865
Апрель	1639191	1803110	22727	25000	23174	25491	335922	369514
Май	1734645	1908110	27704	30474	17716	19488	262064	288270
Июнь	1638282	1802110	25265	27791	22631	24894	250880	275968
Июль	1548282	1703110	25168	27685	21625	23787	175224	192746
Август	1642827	1807110	27984	30782	21543	23697	200269	220296
Сентябрь	1551009	1706110	28812	31693	23265	25591	281146	309261
Октябрь	1731009	1904110	32149	35364	21536	23690	167004	183704
Ноябрь	1826464	2009110	29820	32802	21630	23793	199176	219094
Декабрь	1637373	1801110	28900	31790	22447	24692	175411	192952
Итого затрат	1964836	2161320	334727	368200	258455	284300	2450455	2695500

            

             Прочие расходы на ВМУП «Водоканал» составляют ежемесячно – 341052 руб.; налог на добавленную стоимость будет определяться исходя из планируемого объёма оказанных услуг (в стоимостном выражении). Расчёт приведём в таблице 27.

Таблица 27

Расчёт НДС планируемого к уплате на ВМУП «Водоканал» в 2012 году

Месяцы	Объём оказанных услуг, руб.	НДС, руб.
Январь	8987004	1370899
Февраль	8742542	1333608
Март	7254670	1106645
Апрель	8895626	1356960
Май	7523450	1147645
Июнь	8520326	1299711
Июль	7145679	1090019
Август	7256788	1106968
Сентябрь	7266568	1108460
Октябрь	8432013	1286239
Ноябрь	8415224	1283678
Декабрь	7255688	1106800
Итого	88653220	14597632

 

Бюджет платежей  (расходования) денежных средств, разработанный на предстоящий год с разбивкой по месяцам, дает лишь общую основу управления денежными потоками предприятия. Вместе с тем, высокий динамизм этих потоков, их зависимость от множества факторов краткосрочного действия определяют необходимость разработки планового финансового документа, обеспечивающего ежедневное расходование денежных средств, предприятия. Также данный бюджет дает возможность  увидеть, какое количество средств необходимо ВМУП «Водоканал» ежемесячно, для покрытия своих расходов.

 

 

 

 

 

 

           Заключение

           Внедрение системы бюджетного  управления на предприятии, условило  необходимость изучения проблем, с которыми приходится сталкиваться  организациям при составлении  бюджетов. К наиболее распространенным  проблемам бюджетирования относятся  следующие:

           - отсутствие постоянного взаимодействия  бюджетирования с учётными звеньями;

          -    нереалистичность запланированных  показателей;

          -   трудоёмкость процесса бюджетирования;

          -   недостаточная мотивация  на исполнение бюджетов;

          -   некорректное распределение  ответственности и полномочий;

          - отсутствие или низкая эффективность  оперативного контроля исполнения.

            Таким образом, внедрение системы  бюджетирования на предприятии  и решение проблем по этому внедрению, приводят к созданию эффективной организации деятельности и, как следствие, способствует снижению издержек и увеличению прибыли.

            Дипломная работа была выполнена  по материалам Валуйского муниципального  унитарного предприятия «Водоканал» (далее ВМУП «Водоканал»).  ВМУП «Водоканал» учреждено муниципальным образованием «Город Валуйки и Валуйский район» в лице администрации города.  Предприятие предоставляет услуги по водоснабжению и водоотведению: населению муниципального жилого фонда и частного сектора; бюджетным организациям; прочим потребителям на территории Валуйского муниципального района. 

         Ведение бухгалтерского учёта  на предприятии возложено на  бухгалтерию, возглавляемую главным  бухгалтером, путём применения журнально-ордерной технологии обработки учётных данных. Основным источником информации о деятельности ВМУП «Водоканал» является бухгалтерская отчётность.

          Проведённый анализ показателей  финансово – хозяйственной деятельности  предприятия показал, что на протяжении исследуемого периода выручка от продажи услуг ВМУП «Водоканал» увеличивается в 2010 году на 4416 тыс. руб., в 2011 году на 3814 тыс. руб. Однако, ежегодная тенденция роста себестоимости оказываемых услуг приводит к убыточности основной деятельности предприятия (совокупный убыток  за 2011 год составил 5978 тыс. руб.).

 Дебиторская задолженность  от  реализации  услуг населению  и бюджетным потребителям в  исследуемом периоде находится  в не стабильном состоянии. В 2010 году наблюдается увеличение среднегодовой стоимости дебиторской задолженности на 347 тыс. руб., а в 2011 году её снижение на 463 тыс. руб. Неуклонный рост кредиторской задолженности свидетельствует об увеличении обязательств предприятия перед своими поставщиками.

Тенденция роста производительности труда на ВМУП «Водоканал» обусловлена экономией затрат труда  на изготовление единицы продукции. Изучение показателей рентабельности предприятия показали, что в 2009, 2010 и 2011 годах производство продукции было не рентабельным. Исходя из выше изложенного, финансовую деятельность организации в исследуемом периоде следует признавать как неудовлетворительную.

          Организация учёта затрат, а также планирование себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения осуществляется с учётом технологических особенностей деятельности  предприятия. Рабочим планом счетов бухгалтерского учёта применяемого на ВМУП «Водоканал» предусмотрены  следующие счета для учёта затрат на производство: 20 «Основное производство»: 20.01 «Основное производство - водоснабжение»;  20.02 «Основное производство - водоотведение»; 20.03 «Основное производство - канализация»; 23 «Вспомогательные производства»; 26 «Общехозяйственные расходы».  К прямым затратам на ВМУП «Водоканал» относятся: электроэнергия, заработная плата основных производственных рабочих, амортизация, отчисления на социальные нужды, материалы, капитальный и текущий ремонт.

          В состав косвенных затрат  включаются следующие расходы: заработная  плата управленческого персонала, командировочные расходы, консультационные и информационные услуги, амортизация основных средств общехозяйственного назначения. Данные виды затрат подлежат включению в себестоимость услуг путём их распределения пропорционально заработной платы основных производственных рабочих.

               В целях внедрения системы бюджетирования на ВМУП «Водоканал» был разработан бюджетный регламент, включающий в себя десять бюджетов: оказания услуг, производства, прямых материальных затрат, закупки материалов, бюджет по теплоэнергитическим расходам, общехозяйственных расходов, общепроизводственных расходов, платежей, себестоимости. Срок составления бюджетов составляет 65 дней.

         Для составления бюджета затрат  были спрогнозированы доходы  по водоснабжению и водоотведению, в разрезе категорий потребителей. Исходя из планируемых объёмов оказываемых услуг и тарифов на 2012 год. Совокупный доход по водоснабжению составил 37270,87 тыс.руб., по водоотведению 40119,49 тыс.руб.

          Планирование затрат связанных  с производством и реализацией услуг предприятия, осуществляется по статьям себестоимости. Бюджет энергетических затрат, газа природного и теплоэнергии рассчитывался исходя из планируемого объёма потребляемого ресурса и цены за 1 единицу. Расходы по данным статьям составили 21661,32 тыс.руб., 284,3 тыс.руб., 367,9 тыс.руб. соответственно. В основе расчёта отчислений в ремонтный фонд лежит балансовая стоимость основных средств и процент отчислений в ремонтный фонд в 2012 году данные затраты составят 2966,61 тыс. руб.

Для отражения сумм запланированных расходов, и осуществления контроля за расходованием денежных для Валуйского МУП «Водоканал» составлен бюджет платежей с разбивкой по месяцам. В него вошли следующие платежи: заработная плата, отчисления, электроэнергия, газ природный, теплоэнергия, арендная плата, ГСМ, материальные затраты, лицензия, водный налог, НДС, прочие расходы. Общая сумма платежей составила 83421802,00 руб. Данный бюджет дает возможность  увидеть, какое количество средств необходимо ВМУП «Водоканал» ежемесячно, для покрытия своих расходов.

 

 

               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

 

Список используемой литературы

1.    Российская Федерация. Государственная Дума. Налоговый кодекс Российской Федерации[Текст] Часть первая, вторая: по состоянию на 1 января 2011г:офиц. текст/М.:КноРус,2011.-704 стр.     
2.     Российская Федерация. Государственная Дума. Трудовой кодекс Российской Федерации[ Текст]. Часть первая, вторая: по состоянию на 20 апреля 2011г:офиц. текст/М.:Эксмо,2011.-814 стр.-(Кодексы Российской Федерации). 
3.    Колесников, С.Н. «Бюджетирование: теория, реальность и реализация» [Текст] /С.Н. Колесников// Управленческий учёт – 2010 - № 10 – с. 16-23.
4. Крупинина, Н.Н. «Методология CRV- анализа как основа формирования тарифов на услуги водоканалов» [Текст]/Н.Н. Крупинина// Экономический анализ: теория и практика – 2009 - № 28 – с. 12-32.
5. Мейтленда, И.В. «Преимущества и недостатки бюджетирования» [Текст]/И.В. Мейтленда// Современный капитал – 2009 - № 7- с.7-13.
6. Савчук, В.А. «Годовое бюджетирование: цели, способы, подходы и последовательность составления» [Текст]/В.А. Савчук// Финансовый директор ISSN – 2010 - № (11) 27 – с.23-28.
7. Черников, А.В. Проблемы постановки и внедрения бюджетирования[Текст]/А.В. Черников//Строительные материалы, оборудование, технологии XXI века. 2011 год № 11 с. 60-65.
8. Шава, О.Н. «Бюджетное планирование как способ управления предприятием» [Текст]/О.Н. Шава // Управленческий учёт – 2010 - № 17 – с.11-16.
9. Шевченко, О. А. «Место бюджета движения денежных средств в системе управления организацией» [Текст] /О.А. Шевченко// Корпоративные финансы – 2010 - № 3 – с.18-25.
10. Апчер, А.В. Управленческий учёт: принципы и практика[Текст] /А.В. Апчер, М.: Финансы и статистика, 2011 год – 674 стр.
11. Ананькина, Е.А. Управление затратами[Текст] / Е.А. Ананькина, М.: издательство ПРИОР, 2010 год – 106 стр.
12. Броненкова, С.А. Управленческий анализ[Текст] / С.А. Броненкова, М.:  издательство финансы и статистика, 2011 год – 98 стр.
13. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учёт. Учебник для вузов[Текст] / М.А. Вахрушина М.: ЗАО «Финстатинформ», 2010 год – 208 стр.
14. Васильев, А.А. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий[Текст] / А.А. Васильев, М.: Финансы и статистика, 2010 год – 474 стр.
15. Ефремов, В.А. Учет, информации, управления: прямые и обратные связи[Текст] / В.А. Ефремов, М.: Финансы и статистика, 2011-192стр.
16. Гарифулиин, К. М. Учет и калькулирование в автоматизированной подсистеме управления себестоимостью продукции[Текст] /К.М. Гарифулиин, М:.Экономисъ, 2011 - 240стр.
17. Добровольский, Е., Карабанов Б., Боровков П. Бюджетирование: шаг за шагом[Текст] - СПб.: Питер, 2009 – 503 стр.
18. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет[Текст]/К.Друри.,пер. с англ.;под ред. Н.Д.Эриашвили-3-е изд., перераб. и доп..-М.:Аудит, ЮНИТИ, 2008-783 стр.
19. Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов[Текст] / В.Б. Ивашкевич, М.: Экономистъ, 2010 - 623 с. Николаева С Н
20. Ильин, А.И Планирование на предприятии[Текст] / А.И Ильин, М.: Бином, 2011 – 512 стр.
21. Канторович, Л.В Стратегическое планирование и хозяйственная политика[Текст] /Л.В Канторович, М.: Прогресс, 2010 – 674 стр.
22. Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в промышленности[Текст] / Е.П. Козлова, М.: Финансы и статистика, 2009г – 356 стр.
23. Комаров ,В. Ф. Бюджетное управление финансово-хозяйственной деятельностью предприятия[Текст] / В.Ф. Комаров, Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2011 – 356 стр.
24. Косминский, Б.М. Себестоимость в плановом ценообразовании[Текст] /Б.М. Косминский, М.: Наука, 2010 - 182стр.
25. Куракина, Ю.Г. Управление издержками на предприятии[Текст] /Ю.Г. Куракина, М.: Финансы и статистика, 2011-478 стр.
26. Маргулис, А.Ш. Методические и организационные вопросы производственного учета и калькулирования [Текст] /А.Ш. Маргулис,  М.: Финансы и статистика, 2010 г – 160 стр.
27. Маркова, В.Д. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России[Текст] /В.Д. Маркова, М.: Дело и сервис, 2010 – 467 стр.
28. Мерзликина, Г. С. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий[Текст] / Г.С. Мерзликина, М:.Экономисъ, 2011 – 567 стр.
29. Николаева, С. А. Формирование себестоимости в современных условиях[Текст] /С.А. Николаева, М.: Наука, 2010 – 382 стр.
30. Палий, В.Ф. Основы калькулирования[Текст] / В.Ф. Палий,  М.: Финансы и статистика, 2010 – 288 стр.
31. Струков, С.А. Учет затрат на производство: современное состояние[Текст] / С.А. Струков,  СПб.: Питер, 2010 – 503 стр.
32. Тишков, И.Е. Бухгалтерский учёт/ И.Е. Тишков, М:. Высшая школа, 2010 – 678 стр.
33. Титова, В.В. Внутрифирменное планирование: проблемы совершенствования[Текст] / В.В. Титова, Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2011 – 698 стр.
34. Ткач, В.И. Международная система учета и отчетности[Текст] / В.И. Ткач, М.: Финансы и статистика, 2011 – 159 стр.