Составление бюджета денежных средств (На примере МУП "Горводоканал")

       Расход  энергетических затрат на ВМУП  «Водоканал» отражается  на основании актов следующей бухгалтерской записью:

             Дебет 20.01 «Основное производство  – водоснабжение»

              Кредит 60.01 «Расчёты с поставщиками  и подрядчиками» - 461967,25 руб. (приложение 10).

       По статье  «Амортизация» определяются амортизационные  отчисления на полное восстановление основных фондов насосных станций и других сооружений (водозаборных сооружений, зданий насосных станций всех подъемов, насосно-энергетического оборудования, самотечных линий).

        Сумма амортизационных отчислений рассчитывается на основе линейного метода, с учётом срока полезного использования объектов основных средств (производственных зданий, сооружений, павильонов, передаточных устройств, рабочего и энергетического оборудования, измерительных и регулирующих приборов, инструмента и производственного инвентаря).

       1 января 2011 года ВМУП «Водоканал» был  приобретен насос центробежный 1-Д 315-50/75 кВт стоимостью 64346,00 руб., срок  полезного использования составляет 13 лет.

       В данном  случае годовая норма амортизации  по объекту будет равна:

1/13 = 0,08 = 8%

       Годовая  сумма амортизации составит: 64346,00 руб. * 8% = 5147,68 руб.

      Месячная  сумма амортизационных отчислений  составит: 5147,68 / 12 =428,97 руб.

      Порядок  начисления амортизации  оформляется  карточкой расчёта амортизационных отчислений отдельно по водоснабжению и водоотведению.

       Затраты  на амортизацию будут отражаться  следующими бухгалтерскими записями:

       Дебет 20.01 «Основное производство - водоснабжение»

       Кредит 02 «Амортизация основных средств»  - 81709,99 руб. (приложение 10).

       Дебет 20.02 «Основное производство - водоотведение»

       Кредит 02 «Амортизация основных средств»  - 118640,22 руб. (приложение 10).

       Текущий  и капитальный ремонт, а также  техническое обслуживание на предприятии осуществляется на основе расчета сметной стоимости работ по ремонту и  обслуживанию  сооружений и оборудования по подъему, перекачке, транспортировке, очистке воды и сточной жидкости.

      Смета, в  свою очередь, составляется на  основе актов технического осмотра объектов, подлежащих ремонту, проектов модернизации при капитальном ремонте и установленных объемов работ.

       Приемка  объектов после окончания ремонта  на Валуйском МУП «Водоканал»  производится по акту приемки-сдачи  отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. При этом, осуществляется тщательный контроль за правильным выполнением объемов работ, применением единичных расценок и норм расхода материалов.

       Отнесение  затрат по ремонту и обслуживанию  на себестоимость продукции ВМУП «Водоканал» осуществляет путём  образования ремонтного фонда. При этом ежемесячно суммы в размере 0,21 % от балансовой стоимости основных средств  относятся в ремонтный фонд (таблица 4).

Таблица 4

Расчёт отчислений в ремонтный фонд за декабрь 2011 года

Показатели	Водоснабже-ние	Водоотведе-ние	Вспомогатель-ные производства
Балансовая стоимость объектов основных средств, тыс.руб.	6626,00	6998,00	6435,00

Продолжение таблицы 4

Процент отчисления в ремонтный фонд, %	0,21	0,21	0,21
Ежемесячный размер отчислений, тыс.руб.	13,9	14,7	13,5

      

           В бухгалтерском учёте будут  сделаны следующие записи:

           1. Дебет счета 20.01 «Основное производство - водоснабжение» 

               Кредит счета 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» - 13900 руб.

           2. Дебет счёта 20.02 «Основное производство - водоотведение»

                     Кредит счёта 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» - 14700 руб.

            3. Дебет счёта 23 «Вспомогательные  производства»

                      Кредит счёта 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей» - 13500 руб.

         Впоследствии суммы фактических  расходов на ремонт списываются  за счет созданного резерва:

           Дебет счета 89 «Резервы предстоящих  расходов и платежей»

            Кредит счетов 20.01 «Основное производство - водоснабжение», 20.02 «Основное производство - водоотведение», 23 «Вспомогательные  производства».

         Учёт трудозатрат на ВМУП «Водоканал»  по повременной оплате труда  ведётся в табеле учёта использования рабочего времени (приложение 9). При данной форме оплаты труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада).

        Слесарю-монтажнику  Тихонову Ивану Александровичу  установлен должностной оклад – 11000 рублей. В сентябре 2011 года он отработал 12 рабочих дней (число рабочих дней в сентябре 22). Следовательно, его заработок за сентябрь составит:

(11000 : 22) * 12 = 6000 рублей

      При сдельной  системе труд работников оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (выполненной работы и оказанной услуги). Согласно статье 150 ТК РФ при выполнении работником со сдельной оплатой труда работ различной квалификации его труд оплачивается по расценкам выполняемой им работы [2, 89]. При сдельной оплате труда расценки определяются исходя из установленных разрядов работы, удельной ставки её оплаты и норм выработки.

      За сентябрь 2011 года согласно путевому листу  автомобиля ГАЗ – 3307 грузоподъёмностью 3,5 тонны, водителем Павловым Евгений Александровичем было перевезёно груза:  3,5 тонны -  2-го класса и  2 тонны груза 4-го класса.     Рабочее  время  водителя  - 168 часов.  Протяженность маршрута  -  325 км,  в том числе по дорогам  I  группы -  300  км  с  расчетной  нормой  пробега  50 км/ч и по дорогам в городах - 25 км с  расчетной  нормой  пробега 25 км/ч.

    Тарифная  ставка  1-го  разряда, установленная в  организации, - 30000 руб. Кратность тарифной  ставки 1-го разряда водителя - 2,29. Система   оплаты  труда  -  сдельная  прямая.  Водитель  работает  с суммированным учетом рабочего времени. Расчёт оплаты труда Павлова Е.А. представлен в таблице 5.

Таблица 5

Порядок расчёта сдельной оплаты труда на ВМУП «Водоканал»

№ п/п	Наименование показателей	Исходная информация / расчёт	Сентябрь 2011 год
1	Тарифная ставка 1-го разряда водителя, руб.	Согласно штатному расписанию ВМУП «Водоканал»	30000
2	Кратность тарифной ставки 1-го разряда водителя	В соответствии с рекомендациям по определению тарифных ставок работников	2,29
3	Рабочее время водителя, ч	Путевой лист	168
4	Протяжённость маршрута по дорогам I группы, км	Путевой лист	300

Продолжение таблицы 5

5	Протяжённость маршрута по дорогам в городах, км	Путевой лист	25
6	Расчётная норма пробега по дорогам I группы, км/ч	Постановление правительства РФ «Об утверждении правил перевозки грузов автомобильным транспортом»	50
7	Расчётная норма пробега по дорогам в городах группы, км/ч	Постановление правительства РФ «Об утверждении правил перевозки грузов автомобильным транспортом»	25
8	Нормативный коэффициент использования пробега	Постановление правительства РФ «Об утверждении правил перевозки грузов автомобильным транспортом»	0,50
9	Тарифная  ставка  водителя                а) часовая, руб.               б) минутная, руб.	а) (30000 руб.* 2,29) / 169,8 ч. б) 404,56 / 60 мин	404,56 6,74
10	Сдельная расценка  за время простоя  под погрузкой и  разгрузкой  1  т  груза, руб.	Постановление правительства РФ «Об утверждении правил перевозки грузов автомобильным транспортом» 13,9 мин. * 6,74	93,69
11	Сдельные расценки за 1 ТКМ:  а) при движении в  городе, руб.  б) при движении по  дорогам I группы, руб	___60_______    6,74 *   25 км/ч*3,5т.*0,5        ___60_______    6,74 *   50 км/ч*3,5т.*0,5	9,24   4,62
12	Сумма сдельной заработной платы составит (руб.): а) за тонны грузов 2-го класса б) за   тонны   грузов  4-го  класса в) за  ткм,  выполненные  при  пробеге по дорогам I группы г) за ткм, выполненные при пробеге  в  городах	а) 3,5 * 93,69 б) 0,571 (2т./3,5т.); 2т* 93,96* (1/0,571) в) (3,5 т *300 км *4,62 руб. + 2 т *300 км * 4,62 руб. *1,75) г) (3,5 т * 25 км * 9,24 руб. + 2 т * 25 км * 9,24 руб. * 1,75)	327,92 328,86 9702   1617
13	Всего начислено по сдельным расценкам, руб.	327,92 + 328,86 + 9702 + 1617	11975,78

 

     Все сведения  о начисленной заработной плате аккумулируются в расчётной ведомости.

     Отчисления  на социальные нужды наряду  с фондом оплаты труда являются  экономическим элементом затрат  на производство продукции, обеспечивающие возмещение затрат на воспроизводство живого труда.                         ВМУП «Водоканал» производит отчисления в следующие внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 01 января 2012 платежи в территориальный фонд обязательного медицинского страхования отменены).

      Произведём  расчёт отчислений во внебюджетные  фонды на основе заработной  платы Павлова Е.А. (таблица 6).

Таблица 6

Расчёт отчислений во внебюджетные фонды

Наименование показателей	Пенсионный фонд РФ		Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ	Итого
	Страховая часть трудовой пенсии	Накопительная часть трудовой пенси
Ставки налога,%	16	6	2,9	5,1	30
Налоговая база	11975,78	11975,78	11975,78	11975,78	11975.78
Начисленные платежи	1916,12	718,55	347.30	610,76	3592,73

 

     Затраты организации  на оплату труда производственных  работников занятых в водоснабжении, а также отчисления во внебюджетные фонды будут отражаться следующими бухгалтерскими записями: (таблица 7)

Таблица 7

Отражение на счетах бухгалтерского учёта начисленной заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды за сентябрь 2011 года:

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб. (приложение )
1.	Начислена заработная плата производственным рабочим занятым в водоснабжении	20.01	70	262551,40
2.	Отражены отчисления в ФФОМС	20.01	69.3	13436,00
3.	Начислена страховая часть трудовой пенсии производственных рабочих занятых в водоснабжении	20.01	69.2.1	64779,16
4.	Начислена накопительная часть трудовой пенсии производственных рабочих занятых в водоснабжении	20.01	69.2.2	4134,84
5.	Отражены отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве	20.01	69.1	8280,04